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青國稅發[2013]151號 青島市國家稅務局關于印發《青島市國家稅務局增值稅專用發票管理規定》的通知

發布時間:2020-03-10 09:32:25 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于印發《青島市國家稅務局增值稅專用發票管理規定》的通知

青國稅發[2013]151號      2013-12-25

為規范我市的增值稅專用發票管理工作,進一步優化納稅服務,市局對《青島市國家稅務局增值稅發票管理規定(修訂稿)》進行了全面修訂?,F將修訂后的《青島市國家稅務局增值稅專用發票管理規定》印發給你們,請遵照執行?!肚鄭u市國家稅務局增值稅發票管理規定(修訂稿)》同時廢止。

青島市國家稅務局增值稅專用發票管理規定

第一章 總則

第一條 為加強增值稅征收管理,規范增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)使用行為,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國行政許可法》、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發<稅務人員涉稅違規違紀若干問題行政處分暫行規定>的通知》(國稅發[2001]72號)、《國家稅務總局關于印發<增值稅專用發票使用規定>的通知》(國稅發[2006]156號)、《增值稅專用發票內部管理辦法》、《國家稅務總局關于印發<增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法>的通知》(國稅發[2010]40號,以下簡稱“輔導期管理辦法”)、《國家稅務總局關于在全國開展營業稅改征增值稅試點有關征收管理問題的公告》(稅務總局公告[2013]第39號)等法律、法規、規章和規范性文件,結合我市專用發票管理的實際情況,制定本規定。

第二條 本規定適用于青島市所轄范圍內各級稅務機關專用發票的保管、發售、審核審批等工作。

第三條 本規定所稱專用發票,是指可以作為增值稅抵扣憑證的發票,包括增值稅專用發票和貨物運輸業增值稅專用發票(以下簡稱貨運專用發票)。

本規定所稱“小型商貿批發企業”是指“輔導期管理辦法”第三條規定的企業。本規定所稱“其他一般納稅人”是指“輔導期管理辦法”第四條規定的一般納稅人。

第二章 發票的保管

第四條 專用發票的保管工作應配備專職管理人員。

第五條 專用發票入庫前,專職發票管理人員應根據發票調撥單據,核對發票種類、數量、箱號是否與調撥單據相符,檢查發票的包裝質量。

第六條 專用發票整箱拆包時,如發現有質量問題,應將有質量問題的發票統一集中收繳、封存并上報市局,由市局報國家稅務總局按有關規定處理。

第七條 專用發票出入庫時,發票庫房管理人員必須逐筆登記發票收、發、存臺帳并簽字驗收。

第八條 主管國稅機關必須建立專門存儲專用發票的庫房,專用發票庫房要達到以下標準:

(一)嚴格做到防火、防盜、防潮、防蟲蛀、防鼠咬、防霉變的“六防”要求;

(二)庫房設在主管稅務局或發售網點的建筑群體內,不得與其它單位、公共場所和居民住宅相連。

(三)庫房出入口安裝防盜安全門,窗戶安裝金屬防護裝置。

(四)庫房內配備防潮、滅火裝置,安裝防爆燈,配備應急照明燈。

(五)庫房安裝防盜自動報警裝置。值班室設置接受報警并與外界聯系的通訊設備。

第九條 專用發票庫房的保衛工作,應符合下列基本要求:

(一)制訂嚴格的值班制度,夜間值班時定期巡視檢查發票庫房。

(二)嚴格控制非庫管人員進入庫房,非庫管人員無工作需要不得進入庫房。臨時進入庫房時,應嚴格執行登記制度。

(三)遇節假日,庫房管理人員應對庫房存儲情況進行清點檢查。

第十條 專用發票發售網點營業室的安全保管措施,應符合下列基本要求:

(一)營業室安裝緊急報警裝置,有條件的可與所在地公安機關實行報警聯網。

(二)設置存儲專用發票的保險柜。

第十一條 專用發票必須每月進行盤存,盤存時須兩人以上,填寫《增值稅發票盤存報告表》(附件1)。盤存報告表應按年裝訂,妥善保管備查。

第十二條 各級主管國稅機關要建立專用發票管理帳簿,做好發票收發存情況的核算工作。

第三章 發票的初始核定及發售管理

第十三條 專用發票的發售范圍,限于取得增值稅一般納稅人資格并已安裝防偽稅控開票系統專用設備的納稅人。

第十四條 納稅人取得增值稅一般納稅人資格后,如需使用專用發票,應向主管國稅機關申請辦理使用防偽稅控系統資格認定,進行票種核定,以及對增值稅防偽稅控系統最高開票限額的審批的稅務行政許可事項。具體辦理程序如下:

一、納稅人應填寫《稅務行政許可申請表》(附件2)及《最高開票限額申請表》(附件3)并提供以下資料,交主管國稅機關納稅服務部門:

(一)蓋有“增值稅一般納稅人”印章的《稅務登記證》副本原件;

(二)購票人身份證明(居民身份證、護照等)原件及復印件;

(三)單位公章及發票專用章。

二、納稅服務部門對上述資料進行審核,并通過身份證識別設備對購票人居民身份證進行驗證。對申請使用貨運專用發票的,應審核其經營范圍中是否有交通運輸業務。對資料不齊全或不符合規定要求的,應出具《補正稅務行政許可材料告知書》(附件4),一次性告知納稅人應補正的全部內容。

三、對提交的資料齊全且符合規定的,納稅服務部門應予以受理并向納稅人出具《稅務行政許可受理通知書》(附件5)及文書受理回執單。

四、資料受理后,納稅服務部門通過《中國稅收征管信息系統V2.0》(以下簡稱CTAIS2.0)將納稅人申請的內容錄入票種核定文書,連同受理的紙質資料流轉到審批審核部門。

五、審批審核部門對納稅人的防偽稅控使用資格及票種核定內容進行確認,對納稅人提出最高開票限額使用申請進行實地查驗,對營業稅改征增值稅(以下簡稱營改增)的納稅人根據需要進行實地查驗。

最高開票限額,是指單份專用發票或貨運專票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。

實地查驗的內容包括:

(一)有無固定經營場所,審核生產經營場所產權證明或者租賃協議,或者其他可使用場地證明。

(二)是否能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務資料;會計核算是否健全?!皶嫼怂憬∪笔侵讣{稅人的會計核算應具備以下的條件:1、有專門的財務核算人員或者與中介機構簽訂代理記賬協議;會計和出納應分別設置,會計人員有從業資格證明(指財政部門頒發的會計從業資格證書);2、會計人員熟悉增值稅會計核算方法,能夠按照增值稅會計核算要求設置會計科目,準確核算增值稅進項稅額、銷項稅額和應納稅額;

(三)發票保管情況,主要審核有無保險柜;

(四)已銷售的是否全部為免稅貨物或已提供的是否全部為免稅服務;

(五)法定代表人和主要管理人員身份證明、銀行存款證明、有關機構的驗資報告、購銷合同原件及公證資料、資金往來賬等。

(六)工業類一般納稅人的生產設備到位情況,是否已具備生產能力。

審批審核部門2人以上(含2人)稅務人員進行實地審查,應當如實書面記錄實地查驗的內容及相關情況,填寫《最高開票限額初始核定實地核查表》(附件6),并在最高開票限額申請表上簽署審查意見。實地核查時可根據需要留存相關的企業證明材料復印件。

六、審核結束后,由審批審核部門負責人對納稅人申請的增值稅發票的種類、聯次、每月使用數量進行核定,對最高開票限額進行審批。使用數量及限額的審核審批標準按以下規定執行:

(一)輔導期一般納稅人

1.輔導期為3個月的小型商貿批發企業最高開票限額初始發行為萬元版以下。輔導期為6個月的其他一般納稅人最高開票限額應根據企業實際經營情況核定,但原則上不應超過十萬元版。

2.輔導期納稅人的專用發票領購實行按次限量控制,每次發售發票數量不得超過25份。

(二)非輔導期一般納稅人最高開票限額初始核定原則上不應超過十萬元版,月領購發票數量由審批審核部門根據納稅人的需求及管理需要確定。

(三)對生產設備尚未到位或不具備生產能力的工業類一般納稅人,待其生產設備到位、且具備生產能力,并由主管稅務機關實地查驗后,方可核定領購量。

七、對符合規定的,審批審核部門負責人在申請表上簽署意見,加蓋增值稅發票業務專章,并在CTAIS2.0內作文書終審確認。審批審核部門應制作《發票票種核定通知書》(附件7)并轉納稅服務部門。

第十五條 納稅服務部門根據審批審核部門的審批意見,依法準予納稅人的行政許可申請,出具《準予稅務行政許可決定書》(附件8),連同《發票票種核定通知書》交納稅人。對尚未取得《發票領購簿》的納稅人同時核發加蓋有主管國稅機關印章的《發票領購簿》,并通知納稅人攜帶《青島市國家稅務局稅控系統安裝使用通知書》(附件9)及《稅務登記證》副本到稅控系統服務單位安裝稅控開票系統并進行相關技術培訓。

對經審核不符合領購專用發票規定的,應出具《不予稅務行政許可決定書》(附件10),同時將納稅人提交的資料退回。

第十六條 納稅人安裝稅控開票系統后應攜帶《發票票種核定通知書》和稅控專用設備,到主管國稅機關信息管理部門進行初始發行。信息管理部門應按照申請表核批的種類、聯次、限量、限額進行發行并在申請表內注明發行情況。

第十七條 取得專用發票領購資格的納稅人在日常領購發票時,應攜帶以下證件及資料:

(一)《發票領購簿》;

(二)稅控IC卡或報稅盤;

(三)經辦人身份證明(居民身份證、護照等)。

購票人出示的本人身份證明必須與CTAIS2.0內事先預錄的購票人信息一致,納稅服務部門通過身份證識別設備查驗真偽后,方可售出專用發票,并根據《關于公布取消和免征部分行政事業性收費的通知》(財綜[2012]97號)免收發票工本費。

納稅人事先申請的購票人最多不得超過2人。納稅人如需更換發票購票人的,納稅服務部門應要求納稅人填報《更換發票購票人登記表》(附件11),變更CTAIS2.0中的購票人信息。

納稅人確定、新增或變更購領發票的人員時,主管國稅機關應按照《青島市國家稅務局關于進一步加強稅務登記管理工作的通知》(青國稅函[2011]61號)的有關規定進行核實。

第十八條 專用發票由主管國稅機關正式工作人員發售,不得將發售工作委托給企、事業單位,也不得雇用臨時人員承辦專用發票發售工作。

第四章 專用發票的用量管理

第十九條 納稅人當月領購專用發票數量不能滿足經營需要的,可以申請再次領購。納稅人申請增加的領購數量由主管國稅機關納稅服務部門(含五市稅務分局)審核確定。

第二十條 輔導期一般納稅人每月增量領購專用發票前必須依據上一次已領購并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅。

輔導期納稅人領購的專用發票未使用完而再次領購的,主管國稅機關發售專用發票的份數不得超過核定的每次領購專用發票份數與未使用完的專用發票份數的差額。

第二十一條 納稅人當月領購專用發票數量不能滿足經營需要,需增加月用量的,應按以下程序辦理增值稅發票增量:

一、納稅人應提報的資料:

(一)加蓋單位公章或發票專用章的《防偽稅控超限量購買發票申請表》(附件12);

(二)輔導期一般納稅人申請增加專用發票領購數量,需附送由防偽稅控系統打印的當月《專用發票明細表》、《銷項稅額匯總表》及已預繳增值稅的《稅收繳款書》復印件或《****銀行(信用社)電子繳稅付款憑證》復印件(需注明此復印件與原件相同)。

(三)對申請增加數量較大的,納稅服務部門負責人可要求納稅人提供合同總額與擬申請增量發票開具金額相匹配的近期合同、協議文本復印件。

二、納稅服務部門對納稅人提報的申請資料進行審核,對資料齊全的,予以受理并接收,在CTAIS2.0內錄入納稅人申請信息,出具文書受理回執單。

三、納稅服務部門負責人對納稅人申請資料進行確認,對符合增量要求的,根據本單位稅收管理的要求核定專用發票領購量。納稅服務部門出具《超限量購買發票通知書》(附件13)交納稅人留存。

第二十二條 專用發票用量的有效期由納稅服務部門根據納稅人實際經營情況并結合主管國稅機關管理需要進行確定。使用十萬元版以下的,有效期原則上不低于12個月。

第二十三條 納稅人的專用發票月用量調整后,負責防偽稅控企業發行的部門應同時更改納稅人的稅控設備信息。

第五章 專用發票的變更限額管理

第二十四條 如最高開票限額不能滿足經營需要,納稅人可以申請變更最高開票限額,主管國稅機關應依法審批。其中限額變更為百萬元版以上的,由主管國稅機關分管局長審批。

第二十五條 最高開票限額按以下標準進行審批核定:

一、輔導期一般納稅人

(一)小型商貿批發企業(輔導期為3個月)若發票限額不能滿足正常業務需要,納稅人可以申請變更更高版位的開票限額,但最高不得超過十萬元。

(二)其他一般納稅人(輔導期為6個月)按照企業實際經營情況重新核定。

二、非輔導期一般納稅人

主管國稅機關可參照以下標準確定納稅人的最高開票限額:

(一)最高開票限額為億元版,年增值稅銷售額不得低于50億元,或主要銷售單位價格在1000萬元以上且不可分割的貨物;

(二)最高開票限額為千萬元版,年增值稅銷售額不得低于1億元,或主要銷售單位價格在100萬元以上且不可分割的貨物;

(三)最高開票限額為百萬元版,年增值稅銷售額不得低于1000萬元,或主要銷售單位價格在10萬元以上且不可分割的貨物;

(四)分開票機的最高開票限額不得高于主開票機的限額。

第二十六條 專用發票變更限額需進行實地核查,營改增納稅人變更限額可根據需要進行實地核查。

實地核查的主要內容包括:

1.結合納稅人當期進貨發票及運費單據等核查實際庫存貨物情況,通過帳面庫存或有關進項發票抽查核對實際存放的貨物。對屬于異地存放貨物的,應由納稅人提供貨物存放的有關證明材料;

2.審查相關供貨合同、供貨協議、已認證的進項發票、購進貨物的付款證明等材料;

3.已實現的銷售收入是否已達到規定標準,主營貨物單位價值是否符合申請版額標準且不可分割。

第二十七條 申請變更最高開票限額,應按以下程序辦理:

(一)納稅人填寫《防偽稅控超限額申請審批表》(附件14,以下簡稱《超限額審批表》),加蓋單位公章或發票專用章后報送主管國稅機關納稅服務部門。

(二)納稅服務部門對《超限額審批表》進行審核,對填寫符合規定的,予以受理,出具文書受理回執單。

(三)審批審核部門接收資料后,核查人員首先應進行案頭審核,通過系統審查納稅人經營情況、納稅情況以及相關稅收檢查、納稅評估的完結情況,對確實需要控管發票的應結束審核,不予通過。實地核查時,需出具《增值稅發票實地核實報告》(附件15)。

(四)核查結束后,核查人員應將核實報告及其他資料轉交部門負責人審核審批。對納稅人申請專用發票開票限額在百萬元版以上的,部門負責人應提出審核意見報分管局長審批。對符合規定的,主管國稅機關在《超限額審批表》上簽批意見,同意納稅人調增限額,同時在CTAIS2.0中錄入審批意見,核準新的增值稅發票領購限額。

審批審核部門審批完成后,應制作《最高開票限額變更通知書》(附件16)傳遞給納稅服務部門。納稅服務部門將通知書發放給納稅人,作為終審依據。納稅服務部門發票發售人員應及時在CTAIS2.0內進行防偽稅控最大開票限額變更確認。

(五)審批審核部門在審批納稅人變更限額時,可根據實際情況酌情核減納稅人的發票用量。

(六)變更限額后,負責防偽稅控企業發行的部門應同時更改納稅人的稅控設備信息。

第二十八條 在實地核查時,核查人員可視情況對納稅人提供的有關資料進行復印取證,作為工作底稿附列資料。

第二十九條 已變更限額的有效期由審批部門根據納稅人實際經營情況并結合主管國稅機關管理需要進行確定,對十萬元版以下的原則上不少于12個月。對偶爾發生大宗交易,需臨時提高開票限額的,主管國稅機關審批審核部門可根據納稅人提交的資料核準納稅人提高開票限額的申請及所需發票數量,開票限額有效期應與大宗交易結束期一致。

第六章 專用發票限額、限量的動態管理

第三十條 主管國稅機關對納稅人專用發票限量限額的使用情況應實施動態管理。

(一)主管國稅機關納稅評估部門要結合日常評估工作對納稅人的實際經營情況進行評價,對實際經營狀況發生根本性變化,已經達不到現有核定用量或限額標準的,應根據本管理規定第三十一條第(一)款的規定及時通知相關審批審核部門進行調整。

(二)一般納稅人必須按照國家統一會計制度,設置庫存商品和銷售明細賬,依據合法有效的憑證,按商品類別、數量、金額進行明細核算,及時準確地計量、記錄存貨的購進、耗用、產出、銷售、庫存等情況,并完整保存相關資料。對會計核算不健全,不能向稅務機關準確、完整地提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的,停止其專用發票使用權,不得抵扣進項稅額,按適用稅率全額征收增值稅。

(三)對從事生產經營的納稅人有《青島市國家稅務局關于印發<青島市國家稅務局稅務行政處罰裁量基準實施辦法>的通知》(青國稅發[2011]94號)文件第三十三條規定的情況且拒不接受稅務機關處理的,主管國稅機關可以對其收繳發票或停止向其發售發票。

第三十一條主管國稅機關各業務部門在為納稅人辦理業務或評估檢查中,如發現納稅人使用增值稅發票情況與其實際經營情況不符,可使用《增值稅發票管理建議書》(附件17),提出限量限額的調整意見,轉相關部門。

主管國稅機關在日常管理中如發現從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有《中華人民共和國稅收征收管理法》規定的稅收違法行為,拒不接受稅務機關處理的,或有涉嫌虛開專用發票等重大涉稅違法行為的,經稅務機關責令限期改正而仍未改正的,必須停止發售增值稅發票,并可由審批審核部門調減最高開票限額及月用量。

納稅人已接受注銷稅務登記檢查的,對納稅人實施注銷檢查前納稅服務部門應停止向其發售發票。因特殊情況需要領購發票的,待發票繳銷后再進行注銷檢查。

第七章 專用發票的繳銷及銷毀管理

第三十二條 納稅服務部門對納稅人已領購發票進行繳銷時,應檢查納稅人領購發票記錄,并要求納稅人提供已開具完畢的最后一份專用發票的記帳聯(為正常開具的發票,若其后有作廢發票,則需同時報查作廢發票的全部聯次)。

第三十三條 對按規定應予作廢的專用發票、納稅人辦理注銷稅務登記時結存的空白專用發票,主管國稅機關應予以繳銷,防偽稅控系統內的電子信息應同時作廢。對納稅人繳銷的增值稅發票,可采取剪角方法核銷,即在“全國統一發票監制章”處,按“V”型剪角。

第三十四條 對有印制質量問題、發生霉變、水浸、鼠咬、火燒以及換版改版的專用發票,由市局統一組織進行銷毀。

第八章 專用發票及稅控設備的丟失被盜處理

第三十五條 納稅人發生丟失被盜空白專用發票的,應填寫《增值稅專用發票遺失聲明刊出登記表》(附件18),將丟失被盜專用發票的納稅人名稱、發票份數、字軌號碼、蓋章與否等情況在《中國稅務報》登報聲明作廢。

《增值稅專用發票遺失聲明刊出登記表》由主管國稅機關納稅服務部門審核蓋章、簽注意見。

第三十六條 對不按規定保管專用發票而發生丟失的企業,主管國稅機關應按照《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定進行處罰。

第三十七條 防偽稅控開票金稅卡、金稅盤或稅控盤丟失被盜的,納稅人應到當地公安機關進行報案,取得報案證明。如因所遺失物品價值達不到立案標準或因其他原因公安機關不予立案的,主管國稅機關可不要求納稅人出具報案證明。

主管國稅機關應填寫《丟失被盜金稅卡情況表》(附件19),注明稅控設備編號、發票代碼、發票號碼及案情經過。

防偽稅控開票金稅卡、金稅盤或稅控盤以及稅控IC卡或報稅盤發生丟失被盜的,納稅人可攜帶稅務登記證副本、經辦人身份證明、單位公章等到稅控服務單位進行補辦。補辦后持防偽稅控服務單位出具的《專用設備更換單》(附件20)、稅控IC卡或報稅盤到主管國稅機關辦理發行手續。

第三十八條 防偽稅控開票金稅卡、金稅盤或稅控盤發生丟失被盜或企業走逃,內有未開具發票電子信息的;紙質空白專用發票或貨運專用發票發生丟失被盜及流失現象的,以及被列為非正常戶(含走逃戶)的防偽稅控企業未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的發票,主管國稅機關納稅服務部門應根據相關業務部門填制的《失控發票認定表》(附件21)在防偽稅控系統中錄入失控發票信息。

第三十九條 納稅人持專用發票抵扣聯到稅務機關認證時,防偽稅控系統自動將認證的抵扣聯數據與失控發票數據進行自動比對,屬于失控發票的,系統將提示認證結果為“認證時失控發票”。認證崗位人員應立即扣留紙質發票,并將《認證結果通知書》退納稅人,將該紙質發票復印件及《認證結果通知書》于當日轉協查部門(市區為檢查科,五市及開發區為稽查局,下同)?!罢J證時失控發票”單獨生成電子信息移交協查部門處理。

防偽稅控系統自動通過每天新增的失控發票數據、撤消失控發票數據與前期已認證相符的抵扣聯數據自動比對,發現屬于失控發票的抵扣聯,系統將認證結果記錄為“認證后失控發票”。日常檢查部門自接到“認證后失控發票”信息后,2個工作日內通知納稅人將抵扣聯原件報稅務機關,并于扣留紙質發票并追回已抵扣稅款后的當日進行查處。

對協查無問題的,發票協查部門應將專用發票原件退還納稅人。

第四十條 已開具的專用發票發生丟失被盜及損毀現象,主管國稅機關可根據納稅人的申請開具《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》(附件22)或《丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單》(附件23,以下與附件22統稱“證明單”)。

主管國稅機關納稅服務部門必須通過防偽稅控報稅子系統及CTAIS2.0對銷貨方的報稅及申報納稅情況進行檢查,確認銷貨方已將丟失的防偽稅控系統開具的專用發票進行了報稅并申報納稅,經審核無誤后出具“證明單”。

第四十一條 對購貨方納稅人憑“證明單”、丟失發票的記帳聯復印件到主管國稅機關辦理準許抵扣申請事宜的,主管國稅機關納稅服務部門應要求納稅人填報《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發票準予抵扣審批表》(附件24),檢查已丟失需抵扣的發票是否有已認證記錄。符合規定條件的,在審批表上審核批準,準予抵扣。

第九章 紅字專用發票的開具管理

第四十二條 納稅人開具增值稅專用發票(不含貨運專用發票)后發生銷貨退回、開票有誤等情況但不符合作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓需開具紅字專用發票的,主管國稅機關納稅服務部門應對其報送的《開具紅字增值稅專用發票申請單》(附件25,以下簡稱《申請單》)及附送資料進行審核,對符合開具條件的納稅人通過防偽稅控系統出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》(附件26,以下簡稱《通知單》)。

(一)購買方申請開具《通知單》的情形及處理:

(1)在認證期內因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的;所購貨物不屬于增值稅進項稅額抵扣范圍,取得的專用發票未經認證的;認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的,由購買方填報《申請單》,寫明具體原因和相對應的藍字專用發票(以下簡稱藍字發票)信息,同時報送藍字發票抵扣聯原件,以備查驗。主管國稅機關審核后,退回藍字發票原件,并出具《通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理,銷售方依據《通知單》開具紅字發票。

(2)發生銷貨退回或銷售折讓的,由購買方填報《申請單》,寫明具體原因和相對應的藍字發票信息,同時報送藍字發票抵扣聯原件,以備查驗。所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證,認證結果為“認證相符”并已抵扣增值稅進項稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時,不填寫相對應的藍字發票信息。主管國稅機關審核后,退回藍字發票原件,并出具《通知單》。購買方作進項稅額轉出處理,銷售方依據《通知單》內容開具紅字發票,并將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管國稅機關備案。

(二)銷售方申請開具《通知單》的情形及處理:

(1)因開票有誤等原因購買方拒收專用發票的,銷售方須在專用發票認證期限內向主管國稅機關填報《申請單》,并在《申請單》上填寫具體原因和相對應的藍字發票的信息,同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目、正確內容的書面材料及聯次齊全的藍字發票原件,以備查驗。主管國稅機關審核后,退回藍字發票原件,并出具《通知單》,銷售方憑《通知單》開具紅字發票。

(2)因開票有誤等原因銷售方尚未將專用發票交付給購買方的,銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管國稅機關填報《申請單》,并在《申請單》上填寫未交付原因、錯誤具體項目和相對應的藍字發票的信息,同時提供聯次齊全的藍字發票原件,以備查驗。主管國稅機關審核后,退回藍字發票原件,并出具《通知單》,銷售方憑《通知單》開具紅字發票。

第四十三條 購買方如屬于不需使用防偽稅控開票系統的一般納稅人,在申請開具《通知單》時,可不通過防偽稅控系統開具《申請單》,直接向主管國稅機關報送紙質《申請單》。

第四十四條提供貨物運輸服務,開具貨運專用發票后,如發生應稅服務中止、折讓、開票有誤以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形,且不符合發票作廢條件,需要開具紅字貨運專票的,實際受票方或承運人可向主管稅務機關填報《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票申請單》(附件27,以下簡稱《貨運申請單》),經主管稅務機關核對并出具《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票通知單》(附件28)(以下簡稱《貨運通知單》)。實際受票方應暫依《貨運通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,待取得承運人開具的紅字貨運專票后,與留存的《貨運通知單》一并作為記賬憑證。認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“發票代碼、號碼認證不符”以及所購服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的,不列入進項稅額,不作進項稅額轉出。承運人可憑《貨運通知單》在貨運專票稅控系統中以銷項負數開具紅字貨運專票。

《貨運通知單》暫不通過紅字發票管理系統開具,除本條規定以外的其他事項,按照現行紅字專用發票有關規定執行。

第十章 專用發票的代開管理

第四十五條 主管國稅務機關可以為已辦理稅務登記的小規模納稅人(包括個體經營者)以及國家稅務總局確定的其他可予代開的納稅人代開專用發票。稅務機關代開專用發票必須通過防偽稅控系統開具,通過防偽稅控報稅子系統采集代開發票的開具信息。

第四十六條 增值稅納稅人申請代開專用發票時,應填寫加蓋單位公章的《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》(附件29)或《代開增值稅貨物運輸業專用發票繳納稅款申報單》(附件30,以下與附件29統稱“申報單”),連同稅務登記證副本,到主管國稅機關納稅服務部門按專用發票上注明的稅額全額申報繳納稅款。

申請代開時,應提報《稅務登記證》或《臨時稅務登記證》副本原件。代開貨運專用發票的,還應提報以下資料:

(一)《中華人民共和國機動車行駛證》及《船舶所有權登記證》復印件。

(二)承運人同貨主簽訂的承運貨物合同或者托運單、完工單等其它有效證明復印件。

第四十七條 納稅服務部門接到《申報單》后,應審核《申報單》上增值稅征收率填寫、稅額計算是否正確。審核無誤后,工作人員按照《申報單》上注明的稅額征收稅款。如納稅人未與主管國稅機關簽訂銀行扣稅協議的,工作人員應向納稅人開具稅收繳款書,通知納稅人先到銀行繳納稅款。

納稅服務部門在稅款上解入庫后開具專用發票。

第四十八條 代開發票應按下列要求填寫有關項目:

1.“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額;

2.“稅率”欄填寫增值稅征收率;

3.銷貨單位欄填寫代開稅務機關的統一代碼和代開稅務機關名稱;

4.銷方開戶銀行及帳號欄內填寫稅收完稅憑證號碼;

5.備注欄內注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號;

6.稅務機關在代開貨運專票時,貨運專票稅控系統在貨運專票左上角自動打印“代開”字樣;“稅率”欄填寫小規模納稅人增值稅征收率;“稅額”欄填寫按照應稅貨物運輸服務項目不含增值稅的銷售額和小規模納稅人增值稅征收率計算得出的增值稅額;“備注”欄填寫稅收完稅憑證號碼。

7.其他項目按照專用發票填開的有關規定填寫。

8.納稅人應在代開的專用發票上加蓋本單位的發票專用章。

第四十九條 為方便納稅人代開專用發票,市局在青島市國家稅務局網站開通了網上代開發票申請單錄入功能,符合代開條件的納稅人可通過該模塊進行代開發票的預申請。

第五十條 主管國稅機關代開專用發票時填寫有誤的,應及時在防偽稅控代開票系統中作廢,重新開具。代開專用發票后發生退票的,納稅服務部門應按照增值稅一般納稅人作廢或開具紅字專用發票的有關規定進行處理。對需要重新開票的,應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算,多退少補;對無需重新開票的,按有關規定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。

第五十一條 為增值稅納稅人代開的專用發票應統一使用六聯專用發票,第五聯代開發票崗位留存,以備發票的掃描補錄,第六聯交稅款征收崗位,用于代開發票稅額與征收稅款的定期核對,其他聯次交增值稅納稅人。

第五十二條 經納稅服務部門負責人批準后,代開專用發票人員到發票發售窗口領取專用發票,并將相應發票的電子信息讀入防偽稅控代開票系統。

第五十三條 代開專用發票人員應在每月納稅申報期的第一個工作日,將上月所開具的代開發票數據抄取、傳遞到防偽稅控報稅系統。代開專用發票金稅卡、稅控盤等專用設備發生故障的,納稅服務部門應使用留存的發票第五聯進行掃描補錄。

第十一章 增值稅發票的內部監督和責任追究

第五十四條 各級國稅機關應根據各自的職責對增值稅發票管理情況和執法情況進行監督檢查,通過對納稅人使用增值稅發票情況的檢查,監督稅務機關內部管理及執法情況。

第五十五條 主管國稅機關應按照本管理規定和崗位目標責任制的要求,對增值稅發票管理涉及的崗位定期進行檢查考核,并建立考核和檢查記錄,對檢查發現的問題和薄弱環節及時糾正和限期改正。對檢查中發現不按規定程序和權限操作的問題,應按照有關規定追究直接責任人員的責任和連帶責任人員的連帶責任。

第五十六條 稅務人員違反規定核定企業使用專用發票發售數量和限額的,給予記過直至降級處分。違反規定超限量、超限額發售增值稅專用發票的,給予記過直至撤職處分。唆使他人違反規定辦理超限量、超限額發售專用發票的,給予記大過直至撤職處分。

第五十七條 稅務人員違反規定擅自更改專用發票發售子系統和代開發票子系統軟件和數據,或將授權IC卡交與他人使用,發售專用發票的,給予降級直至開除處分。稅務人員內外勾結,共謀參與虛開專用發票或偽造、倒賣、盜竊增值稅專用發票的,一律給予開除處分。

第五十八條 本《規定》第六十條至第六十一條中的違規違紀行為,造成國家稅款損失的,從重處分;情節嚴重的,加重處分;涉嫌犯罪的,移送司法機關依法處理。

第五十九條 稅務人員偽造或者出售偽造的專用發票,非法出售專用發票,或違反法律、行政法規的規定,在辦理發售發票工作中,徇私舞弊,致使國家利益遭受重大損失,構成犯罪的,移送司法機關依法處理。

第十二章 附則

第六十條 本《規定》所稱各級國稅機關,是指青島市國家稅務局和各區、市國家稅務局及其派出機構。

第六十一條 本規定所稱以上或以下,均指包含本數在內。

第六十二條 本《規定》不含增值稅普通發票管理規定,有關增值稅普通發票管理內容另行制定。

第六十三條 本《規定》由青島市國家稅務局負責解釋。

第六十四條 本《規定》自2014年1月1日起執行。以前規定與本管理規定有抵觸的,以本《規定》為準。原《青島市國家稅務局關于印發<青島市國家稅務局增值稅發票管理規定(試行)>的通知》(青國稅發[2010]123號)、《青島市國家稅務局關于稅務機關為增值稅小規模納稅人代開增值稅專用發票和貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》(青島國稅公告2013年第7號)同時停止執行。

附件:

附件1-30.pdf

1.增值稅發票盤存報告表

2.稅務行政許可申請表

3.最高開票限額申請表

4.補正稅務行政許可材料告知書

5.稅務行政許可受理通知書

6.最高開票限額初始核定實地核查表

7.發票票種核定通知書

8.準予稅務行政許可決定書

9.青島市國家稅務局稅控系統安裝使用通知書

10.不予稅務行政許可決定書

11.更換發票購票人登記表

12.防偽稅控超限量購買發票申請表

13.超限量購買發票通知書

14.防偽稅控超限額申請審批表

15.增值稅發票實地核實報告

16.最高開票限額變更通知書

17.增值稅發票管理建議書

18.增值稅專用發票遺失聲明刊出登記表

19.丟失被盜金稅卡情況表

20.專用設備更換單

21.失控發票認定表

22.丟失增值稅專用發票已報稅證明單

23.丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單

24.增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發票準予抵扣審批表

25.開具紅字增值稅專用發票申請單

26.開具紅字增值稅專用發票通知單

27.開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票申請單

28.開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票通知單

29.代開增值稅專用發票繳納稅款申報單

30.代開增值稅貨物運輸業專用發票繳納稅款申報單



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