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青財稅[2006]83號 青島市財政局 青島市地方稅務局轉發山東省財政廳 山東省地方稅務局 山東省民政廳《關于印發<山東省個人所得稅減征管理暫行辦法>的通知》的通知

發布時間:2020-03-09 13:25:29 來源:青島名仁 會計

青島市財政局 青島市地方稅務局轉發山東省財政廳 山東省地方稅務局 山東省民政廳《關于印發<山東省個人所得稅減征管理暫行辦法>的通知》的通知

青財稅[2006]83號                  2006-11-29

各區(市)財政局、地方稅務局、民政局:

現將山東省財政廳山東省地方稅務局山東省民政廳《關于印發<山東省個人所得稅減征管理暫行辦法>的通知》(魯財稅[2006]26號)轉發給你們,請遵照執行。

關于印發《山東省個人所得稅減征管理暫行辦法》的通知

魯財稅[2006]26號     2006-08-24

各區(市)財政局、地方稅務局、民政局:

為進一步規范個人所得稅政策管理,扶助弱勢群體,促進和諧社會建設,根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關規定,我們制定了《山東省個人所得稅減征管理暫行辦法》。經省政府批準,現予以印發,請遵照執行。

第一條 為進一步規范個人所得稅管理,促進和諧社會建設根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和有關稅收規定,結合我省實際,制訂本辦法。

第二條 殘疾、孤老人員和烈屬的勞動所得以及因嚴重自然災害造成重大損失的,依據稅法及本辦法規定,減征個人所得稅。

第三條 殘疾人員是指經民政、殘聯等部門評定為殘疾,并取得《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》、《中華人民共和國傷殘人民警察證》、《中華人民共和國傷殘國家機關工作人員證》、《中華人民共和國傷殘民兵民工證》等殘疾人有效證件的個人。

孤老人員是指男60周歲,女滿55周歲,且無法定贍養義務人的個人。

烈屬是指經民政等部門批準,并取得《中華人民共和國革命烈士證明書》的烈士父母(撫養人)、配偶、子女。

第四條 殘疾、孤老人員和烈屬的勞動所得,包括工資、薪金所得(不包括擾撫對象按照國家規定享受的撫恤金、補助金、護理費),個體工商戶的生產經營所得,對企事業單位的承包經營、承租經營所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用所得。

第五條 納稅人屬殘疾、孤老人員和烈屬中兩種或兩種以上身份的,只能選擇一種身份享受個人所得稅減征優惠,不得重復享受。

第六條 殘疾、孤老人員和烈屬取得的勞動所得,實行按比例減征個人所得稅的辦法。

個人取得的工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得,按每月(次)應納稅款減征90%;個體工商戶的生產經營所得,對企事業單位的承包經營、承租經營所得,按全年應納稅額減征90%。對同一納稅人每月減征稅額最高不超過500元,或者全年減征稅額不超過6000元。

第七條 因風、火、水、震等嚴重自然災害造成重大損失的,稅務機關根據納稅人的受災情況,確定具體減征幅度,但最高不超過當年應納個人所得稅稅款的90%;同時減征稅額不超過納稅人扣除保險賠款等后的實際損失額。

第八條 殘疾、孤老人員和烈屬取得的勞動所得,減征期限為三年。因嚴重自然災害造成重大損失的,減征期限為遭受災害,造成損失的當年;對于損失較大的,可以減征至次年。

第九條 個人所得稅減征申請由納稅人取得所得或生產經營所在地主管稅務機關負責受理和審批,同時報上級稅務機關備案。

第十條 符合減征條件的殘疾、孤老人員和烈屬,由本人或委托所在單位或他人,按以下規定向主管稅務機關提出書面申請:

(一)對取得工資、薪金所得,個體工商戶生產經營所得,企事業單位承包、承租經營所得的,原則上應在每年的1月1日至1月31日向主管稅務機關提出當年稅款減征申請;年度中間開業經營的,應在開業經營的當月內提出減征申請,如確實不能在規定期限內提出申請的,經主管稅務機關同意后,可延期至次月申請。對取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的,應于該項所得法定納稅申報日前,向主管稅務機關申請該項所得的減征稅款事宜。

(二)納稅人申請減征個人所得稅時,需提供以下資料;

1、殘疾、孤老人員和烈屬減稅申請表(見附表1);

2、證明殘疾、孤老人員和烈屬身份的有效證件及復印件(孤老人員和烈屬還需提供街道、鄉、鎮或區、縣民政部門出具的證明);從事個體經營的應同時提供營業執照和稅務登記證復印件;

3、個人取得應稅收入的證明材料;

4、主管稅務機關要求報送的其他資料。

第十一條 因遭受嚴重自然災害造成重大損失的個人,應由納稅人本人于災害發生后30日內,向主管稅務機關提出減征個人所得稅的書面申請,如確實不能在規定期限內提出申請的,經主管稅務機關同意后,可適當延期,但最長不得超過一個月。納稅人申請減征個人所得稅時,需提供以下資料:

1、自然災害減稅申請表(見附件2);

2、納稅人受災及保險賠償等情況的證明資料;

3、主管稅務機關要求報送的其他資料。

第十二條 納稅人減免稅申請符合法定條件、標準的,主管稅務機關應當在規定的期限內做出準予減免稅的書面決定,并逐戶制發《減(免)稅批準通知書》,注明減免期限和數額。依法不予減免稅的,逐戶制發《減(免)稅不予批準通知書》,說明理由,并告知納稅人享有依法申請行政復議的權利。對納稅人數眾多且稅款由同一扣繳義務人扣繳的,主管稅務機關可不逐戶下達審批決定,但需附《個人所得稅減征審批情況明細表》(見附件3)。

第十三條 納稅人稅款由扣繳義務人代扣代繳的,納稅人應及時將稅務機關的審批決定告知扣繳義務人;扣繳義務人根據審批決定,對納稅人應減征的稅款,在代扣代繳個人所得稅時予以扣除。

第十四條 納稅人享受減稅照顧期間,應當按規定辦理個人所得稅納稅申報:扣繳義務人對享受減征照顧的納稅人進行明細申報。

第十五條 納稅人應按稅法及有關規定申請減稅。對采取借用、買賣、冒名等欺騙手段獲取減稅優惠以及未按規定報批而自行減稅的,由稅務機關按照稅收征管法有關規定予以處理。

第十六條 主管地稅機關對數額較大、情況復雜的減征事項,應當實行稅收減征集體審議制度。上級地稅機關加強對減征審批的監督,定期對主管地稅機關的審批情況進行檢查。

第十七條 主管地稅機關建立減稅管理臺帳(見附件4),市級稅務部門認真統計減稅情況,填寫《個人所得稅減征稅款統計表》(見附件5),并按規定時間上報省地稅局。

第十八條 各級財政、地稅、民政等部門應加強聯系和配合,交流信息,促進個人所得稅減征政策落到實處。

第十九條 其他未盡事宜,按照《中華人民共和國稅收征收管理辦法》、《省地稅局轉發<國家稅務總局關于印發稅收減免管理辦法(試行)的通知>的通知》(魯地稅發[2006]68號)等有關規定執行。

第二十條 各市地方稅務局可根據本辦法規定的原則,結合本地實際,制定具體實施辦法。

第二十一條 本辦法由省財政廳、省地方稅務局負責解釋。

第二十二條 本辦法自2006年7月1日起執行。

附件:

1、殘疾、孤老人員和烈屬減稅申請表

2、自然災害減稅申請表

3、個人所得稅減征審批情況明細表

4、個人所得稅減稅管理臺帳

5、個人所得稅減征稅款統計表


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