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青國稅函[2010]11號 青島市國家稅務局關于轉發《國家稅務總局關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》的通知

發布時間:2020-03-09 13:01:29 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于轉發《國家稅務總局關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》的通知

青國稅函[2010]11號                       2010-01-25

各市國家稅務局、市內各國家稅務局:

現將《國家稅務總局關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號,以下簡稱《通知》)轉發給你們,并提出以下意見,請一并貫徹執行。

一、近年來,非居民企業股權轉讓行為頻繁發生,股權轉讓情況復雜變化多樣,給管理帶來一定的難度。為加強管理總局下發了非居民企業股權轉讓所得稅管理的具體指導性文件,請各局認真組織學習,吃透精神理解內涵,要將非居民企業股權轉讓作為一項重要工作內容,深入研究平價低價轉讓、間接轉讓等逃避稅手段,制定相應制約措施防范稅收流失。

二、非居民企業轉讓中國居民企業股權,除按《國家稅務總局關于印發<非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知》(國稅發[2009]3號)第五條的規定期限報送合同等資料外,還應同時報送投資時或向原投資方購買該股權時的投資合同或股權受讓合同;歷次投資《驗資報告》、被轉讓股權的中國居民企業《資產評估報告》、《財務會計報表》和累計未分配利潤及累計盈余公積等稅后提存的各項基金等資料;對平價、低價轉讓、零價格或無償轉讓的,應提交具有合理的商業目的的書面情況說明和相關舉證資料??劾U義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的,非居民企業在按《通知》第二條規定申報納稅時,應同時報送股權轉讓收入的收款憑證。(上述資料均提供復印件,并在復印件上注明與原件相符,加蓋印章。)

三、在計算股權轉讓所得時,如發生股權轉讓價的幣種與股權成本價的幣種不相同的,應將股權轉讓價的幣種按照合同(協議)約定的股權轉讓之日或實際取得股權轉讓收入之日(取先到之日)當日的匯率換算成股權成本價的幣種。

四、各局發生《通知》第六條所述情形(間接轉讓中國居民企業股權)需由主管稅務機關層報稅務總局審核重新定性的,層報材料除《通知》第五條規定的資料外,還應上報案例調查情況報告和主管稅務機關的擬處理意見。

五、非居民企業取得股權轉讓所得,符合《通知》第九條規定情形的(選擇特殊性稅務處理),由主管稅務機關上報市局(國際稅務管理處)核準。上報材料包括備案資料、主管稅務機關的案情介紹和擬處理意見,備案資料應經審核完整、齊全、真實。

六、依據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定,除財政部、稅務總局另有規定外,對非居民企業不具有合理的商業目的,不符合獨立交易原則零價格或無償轉讓中國居民企業股權的,可按照公允價值或其他合理方法確定股權轉讓價,計算應納稅額。

七、各單位在執行中發現的問題,請及時反饋市局(國際稅務管理處)。

青島市國家稅務局

二〇一〇年一月二十五日


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