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青島市地方稅務局公告2014年第5號 青島市地方稅務局關于城鎮土地使用稅和房產稅困難減免稅有關事項的公告[全文廢止]

發布時間:2020-03-09 11:43:29 來源:青島名仁 會計

青島市地方稅務局關于城鎮土地使用稅和房產稅困難減免稅有關事項的公告[全文廢止]

青島市地方稅務局公告2014年第5號     2014-12-18

簿提示——依據國家稅務總局青島市稅務局公告2018年第20號 國家稅務總局青島市稅務局關于城鎮土地使用稅和房產稅困難減免稅有關事項的公告,本法規全文廢止。

根據《國家稅務總局關于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》(國家稅務總局2014年第1號)要求,現就我市城鎮土地使用稅和房產稅困難減免稅(以下簡稱困難減免稅)有關事項公告如下:

一、對具備下列情形之一的,由納稅人提出城鎮土地使用稅和房產稅減免稅申請:

(一)因風、火、水、地震等造成嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失的;

(二)承擔政府指令性公共服務,從事污水、垃圾處理項目或文化、體育、會展等社會公益事業服務項目,因政策性因素影響正常生產經營活動或使其生產經營成本增加的;

(三)企業資產不足清償全部或者到期債務且已依法進入破產程序,其土地、房產閑置不用的。

(四)符合國家產業結構調整指導目錄下的鼓勵產業且屬于國家、山東省、青島市重點建設項目,在建期間沒有經營收入的。

納稅人申請減免的城鎮土地使用稅和房產稅稅額不得超過其稅款所屬年度利潤總額實際發生的虧損額。納稅人申請困難減免稅要符合國家關于調整產業結構和促進土地節約集約利用的要求,國家產業政策限制或淘汰發展的行業不予減免稅。國家鼓勵和扶持產業、限制或淘汰發展的產業所包括的具體范圍按照國家產業結構調整指導目錄及其他有關文件規定執行。

二、納稅人申請困難減免稅應向土地、房產所在地辦稅服務廳提交以下書面資料:

(一)減免稅申請報告,列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等;申請減免年度的財務會計報表(資產負債表、損益表);

(二)申請減免稅的房地產權證(或者其他權屬證明)復印件;

(三)與減免理由相關的資料

1.因風、火、水、地震等造成嚴重自然災害的納稅人應提供受災證據、保險公司的理賠證明或其他能夠證明納稅人遭受不可抗力的資料證明;其他不可抗力因素遭受重大損失應提供區(市)級以上政府相關部門的證明文件或資料;

2.從事污水、垃圾處理,執行政府定價,承擔政府任務的納稅人應提供區(市)級以上政府主管部門出具的政府定價和承擔政府任務的證明;

3.符合依法進入破產程序減免的納稅人,應提供法院受理破產申請的證明和土地、房產閑置不用的說明;

4.符合從事國家鼓勵和扶持產業的納稅人,應提供國家產業結構調整指導目錄的相關內容資料和重點建設項目證明,具體包括目錄名稱、公布年份、適用的鼓勵類行業大類和小類名稱;屬于國家、山東省、青島市重點建設項目證明資料。

三、符合困難減免稅條件的納稅人,應于年度終了后3個月內,向土地、房產所在地的地方稅務機關提出上年度的減免申請,并提供相關資料。納稅人提供的資料應真實、準確、完整。

四、困難減免稅由市地稅局直屬征收局、各地稅分局、各市地稅局負責按年審批。

五、本公告自2015年1月1日起施行,有效期至2019年12月31日。2014年度發生的城鎮土地使用稅和房產稅減免稅按照本公告規定進行辦理。

特此公告。

  《青島市地方稅務局關于城鎮土地使用稅和房產稅困難減免稅有關事項的公告》政策解讀

  一、本公告出臺的背景是什么?

  根據《國務院關于取消和下放一批行政審批項目的決定》(國發[2013]44號)及《國務院關于修改部分行政法規的決定》(國務院令第645號)、《國家稅務總局關于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第1號)等相關文件規定,下放我市城鎮土地使用稅、房產稅困難減免稅審批管理權限。為此,我局在《青島市地方稅務局關于房產稅和城鎮土地使用稅困難減免有關問題的通知》(青地稅發[2009]81號)的基礎上,對城鎮土地使用稅、房產稅困難減免稅范圍和審批權限進行了修訂。

  二、申請享受困難減免稅的情形有哪些?

  1.因風、火、水、地震等造成嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失的。因風、火、水、地震等嚴重自然災害遭受重大損失,是指經政府氣象、地震、公安、消防等部門發布或認定,確有發生此類災害,并經保險公司等有權部門評估,確實存在重大損失的。其他不可抗力因素遭受重大損失,是指因政府行為導致的不可抗力,納稅人取得土地、房產后,因區(市)級以上政府頒布新的政策、法律導致土地、房產無法正常使用,確實存在重大損失的。

  2.承擔政府指令性公共服務,從事污水、垃圾處理項目或文化、體育、會展等社會公益事業服務項目,因政策性因素影響正常生產經營活動或使其生產經營成本增加的。

  3.企業資產不足清償全部或者到期債務且已依法進入破產程序,其土地、房產閑置不用的。破產是指依照《中華人民共和國企業破產法》申請破產,并進入破產程序。

  4.符合國家產業結構調整指導目錄下的鼓勵產業且屬于國家、山東省、青島市重點建設項目,在建期間沒有經營收入的。該項減免稅需同時符合兩個條件:一是從事國家鼓勵和扶持產業,二是國家、山東省、青島市重點建設項目在建期間沒有經營收入。

  納稅人申請減免的城鎮土地使用稅和房產稅稅額不得超過其稅款所屬年度利潤總額實際發生的虧損額。年度利潤總額,是指企業依照國家統一的會計制度的規定計算的年度會計利潤。

  納稅人申請困難減免稅要符合國家關于調整產業結構和促進土地節約集約利用的要求,國家產業政策限制或淘汰發展的行業不予減免稅。國家鼓勵和扶持的產業、限制或淘汰發展的產業,暫按《產業結構調整指導目錄(2011年本)》(中華人民共和國國家發展和改革委員會令第九號)執行,并隨之調整。法律、行政法規和國務院有關規范性文件對產業結構調整另有規定的,從其規定。

  三、納稅人申請困難減免稅應向主管稅務機關提供哪些資料?

  按照《國家稅務總局關于印發<稅收減免管理辦法(試行)>的通知》(國稅發[2005]129號)等有關規定,公告明確了納稅人應向土地、房產所在地辦稅服務廳提交以下書面資料:

 ?。ㄒ唬p免稅申請報告,列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等;申請減免年度的財務會計報表(資產負債表、損益表);

 ?。ǘ┥暾垳p免稅的房地產權證(或者其他權屬證明)復印件;

 ?。ㄈ┡c減免理由相關的資料

  1.因風、火、水、地震等造成嚴重自然災害的納稅人應提供:受災證據、保險公司的理賠證明或其他能夠證明納稅人遭受不可抗力的資料證明;其他不可抗力因素遭受重大損失應提供區(市)級以上政府相關部門的證明文件或資料;

  2.從事污水、垃圾處理,執行政府定價,承擔政府任務的納稅人應提供區(市)級以上政府主管部門出具的政府定價和承擔政府任務的證明;

  3.符合依法進入破產程序減免的納稅人,應提供法院受理破產申請的證明和土地、房產閑置不用的說明;

  4.符合從事國家鼓勵和扶持產業的納稅人,應提供國家產業結構調整指導目錄的相關內容資料和重點建設項目證明,具體包括:目錄名稱、公布年份、適用的鼓勵類行業大類和小類名稱;屬于國家、山東省、青島市重點建設項目證明資料。

  四、困難減免審批權限、申請時限是如何規定的?

  1.審批權限。按照國家稅務總局下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限的要求,參照其他計劃單列市的做法,為提高審批效能,我局將城鎮土地使用稅、房產稅審批權限下放到區(市)地方稅務機關,由市地稅局直屬征收局、各地稅分局、各市地稅局負責按年審批。

  2.申請時限。納稅人應于年度終了后3個月內,向土地、房產所在地的地方稅務機關提出上年度的減免稅申請,并提供相關資料。

  五、執行日期是如何規定的?

  本公告自2015年1月1日起施行,有效期至2019年12月31日。2014年度發生的城鎮土地使用稅和房產稅減免稅按照本公告規定進行辦理。





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