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青國稅發[2003]67號 青島市國家稅務局關于增值稅一般納稅人年審和增值稅一般納稅人農業產品統一收購發票年審工作有關問題的通知

發布時間:2020-03-09 11:22:29 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于增值稅一般納稅人年審和增值稅一般納稅人農業產品統一收購發票年審工作有關問題的通知

青國稅發[2003]67號         2003-04-09

各市國家稅務局、市內各國家稅務局:

增值稅一般納稅人年審和增值稅一般納稅人農業產品統一收購發票年審工作,是堅持依法治稅,強化增值稅管理,堵塞稅收漏洞的一項重要內容,是確保完成稅收任務的一項有利措施,也是解決一般納稅人零申報和異常申報的重要手段之一。為此,各主管稅務機關要高度重視,嚴格按照市局近期下發的《青島市國稅局關于改進年審年檢和稅政審批辦法的通知》(試行)(青國稅發[2003]39號)的有關規定執行,本著規范行政行為,簡化行政程序,提高工作效率的原則,周密安排,精心組織,確保年審工作質量。

一、年審時間。

(一)2月底前由市國稅局對納稅人發布公告。

(二)3月份至5月份為主管稅務機關集中年審時間。

(三)6月15日以前主管稅務機關將年審總結報告及相關資料上報市國稅局。

二、年審對象。

(一)增值稅一般納稅人年審。凡每年2月底前,青島市北區公司注冊經市國稅局、各主管稅務機關審批認定的增值稅一般納稅人、臨時一般納稅人(含延長暫認定的一般納稅人)均屬每次年審的對象。

(二)增值稅一般納稅人農業產品統一收購發票年審。凡每年2月底前,經市國稅局、各主管稅務機關審批認定的具有農業產品統一收購發票使用資格的增值稅一般納稅人。

三、納稅人應提交的資料、年審內容、操作程序。

(一)符合年審條件的增值稅一般納稅人,需提交的資料,按照《青島市國稅局關于改進年審年檢和稅政審批辦法的通知》(試行)(青國稅發[2003]39號)附件《關于對部分稅務年審類項目實行集中年審的意見》第四條執行。對納稅人提交的發票領購簿、發票使用證和有關銷售收入、增值稅應交稅金核算的會計賬簿,為稅務機關查驗資料。

(二)增值稅一般納稅人年審內容、操作程序,仍繼續執行《青島市國家稅務局關于增值稅一般納稅人年審工作的通知》(青國稅稅政[2000]67號)規定的年審內容、年審重點、年審方法、年審問題的處理等有關政策規定。對已使用增值稅防偽稅控系統但年應稅銷售額未達到規定標準的增值稅一般納稅人,應依據《國家稅務總局關于使用增值稅防偽稅控系統的增值稅一般納稅人資格認定問題的通知》(國稅函[2002]326號)有關規定進行處理。

(三)增值稅一般納稅人農業產品統一收購發票年審內容、操作程序。

1、增值稅一般納稅人農業產品統一收購發票年審內容應依據《青島市增值稅一般納稅人農業產品收購統一發票管理暫行辦法》的有關規定,對納稅人使用“收購發票”的資格、收購貨物的范圍、會計核算情況及開具使用情況為重點年審內容。年審的重點企業是商貿企業、私營企業、新批準使用企業和收購金額較大的企業。

(1)重點審查企業有無固定經營場所、是否能按照稅務機關的要求核算進項稅額、經營資金與收購貨物占用資金是否相符合,是否按政策規定使用、開具“收購發票”和有無能力經營、有無倉儲設施等內容。

(2)對企業納稅申報異常、收購貨物價格異常、收購貨物產地異常、“收購發票”用量異常等情況做深入檢查。對收購貨物產地、農業生產者真實性有疑問的,可進行發函調查。

(3)對年使用農業產品收購發票抵扣進項稅款在10萬元以上的,年平均稅負率低于2%的企業為重點稅收評估對象,由審核人員作出稅收評估報告后方能通過年審。

(4)對企業違反“收購發票”的有關政策規定和使用管理規定,編造經營項目、虛構農業生產者、虛開“收購發票”抵扣稅款的,應立即停止使用或取消“收購發票”使用資格,情節嚴重的,轉稽查部門進一步查處。

2、增值稅一般納稅人農業產品統一收購發票年審操作程序。在年審期間,首先由使用農業產品統一收購發票的納稅人填制《“收購發票”使用(或年審)情況表》上報主管稅務機關,然后由稅務機關組織年審人員到企業對有關賬簿、憑證和企業收購貨物的購、用、存情況進行實地核查,最后年審人員填制《“收購發票”年審情況統計表》上報所在稅務機關。上述兩表,按照《青島市增值稅一般納稅人農業產品收購統一發票管理暫行辦法》規定要求填寫。

四、年審要求。

(一)對納稅人提交的所有資料的真實性、合法性、有效性進行嚴格審核,對商貿企業要進行實地查看,對企業使用防偽稅控設備情況要進行檢查,對有疑點的企業要查驗企業的銀行結算帳戶和銀行對帳單,并對企業會計核算方法、賬務處理進行檢查。

(二)對暫認定一般納稅人的商貿企業和未安裝防偽稅控的商貿企業、未按稅務管理規定購領、使用、開具、保管、取得增值稅專用發票的納稅人,為年審對象的重中之重,凡不符合一般納稅人認定條件或存在嚴重違反稅收法規行為的,一律取消一般納稅人認定資格。

(三)要加強對一般納稅人報稅認證情況的審查,對取得通過防偽稅控系統開具的專用發票,未經稅務機關認證及“認證不符”、“密文有誤”、“無法認證”的,不得抵扣進項稅款。對已經抵扣稅款的,要嚴格按照《國家稅務總局關于推進增值稅防偽稅控系統的通告》(國稅發[2000]191號)第三條的規定進行處理。

(四)加強對防偽稅控企業最大開票限額、限量的檢查。要嚴格按照《青島市國家稅務局關于重申加強增值稅專用發票限額、限量管理的通知》(青國稅發[2003]22號)的有關規定,檢查增值稅專用發票限額、限量的設定情況。對超限額、限量發售發票的,應當立即進行糾正。凡發現開票情況達不到所設限額最高一級的,要立即對其進行調整。

(五)對增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題,要嚴格執行國稅發[2003]17號通知要求,對進項稅額申報抵扣時限變動的規定,要及時宣傳到每位納稅人,使納稅人及時了解和準確執行增值稅新的進項稅額抵扣政策。

五、以后年度的增值稅一般納稅人年審和增值稅一般納稅人農業產品統一收購發票年審工作,應按《青島市國稅局關于改進年審年檢和稅政審批辦法的通知》(試行)(青國稅發[2003]39號)和本通知規定要求執行,除另有規定者外,市局不再另行下文通知。

附:增值稅一般納稅人年審統計表.docx


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