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青國稅發[2002]158號 青島市國家稅務局關于認真貫徹執行《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的通知

發布時間:2020-03-09 10:58:29 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于認真貫徹執行《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的通知

青國稅發[2002]158號        2002-08-14

各市國家稅務局、市內各國家稅務局:

現將《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局第2號令,以下簡稱《管理辦法》)轉發給你們。為認真貫徹執行《管理辦法》及各項政策規定,現結合我市實際情況,提出以下貫徹意見,請一并遵照執行。

一、加強領導,以高度的責任心切實抓好《管理辦法》的貫徹落實。

國家稅務總局發布《管理辦法》,是國家稅務總局按照國務院整頓和規范成品油市場秩序的統一部署,加強對加油站稅收管理所采取的一項重大舉措,也是整頓和規范稅收秩序的一項重要內容。各單位領導要高度重視,切實把貫徹落實《管理辦法》作為當前的一項重要工作來抓,作為完成組織收入的重要舉措來抓。各單位要結合實際,摸清所轄加油站的經營情況、稅收管理狀況、稅負水平等相關信息,切實提高征管水平。同時,要積極向納稅人做好宣傳解釋工作,取得納稅人的理解和支持,使《管理辦法》得以正確貫徹執行。

二、加強協作,以積極的態度做好加油站的專項整治工作。

實施《管理辦法》是加油站專項整治工作的重要組成部分,各單位要結合《青島市人民政府辦公廳關于開展加油站專項整頓工作的通知》(青政辦發[2002]25號)有關精神,全面落實加油站增值稅一般納稅人認定、征稅情況,監督加油站憑合格成品油批發企業開具的增值稅發票抵扣成品油進項稅額,在全面完成稅控裝置安裝的基礎上,抓緊做好加油機稅控初始化的收尾工作,并把有關稅收政策和《管理辦法》的有關規定落實到位。

三、關于加強加油站管理的幾個具體問題。

(一)增值稅一般納稅人認定問題。

1、對5月1日以后新辦的加油站,凡符合《管理辦法》第二條所列條件的,一律認定為增值稅一般納稅人,按一般納稅人征收增值稅。

2、按照《國家稅務總局關于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》(國稅函[2001]882號)規定要求,對已取得青島市人民政府財貿辦公室頒發的《成品油零售經營批準證書》的加油站,一律按照增值稅一般納稅人征稅。對一般納稅人轉正、年審未達到銷售額標準的,仍保留一般納稅人資格。

3、對符合《管理辦法》第二條所列條件,但未按照主管國稅機關要求辦理一般納稅人認定手續的加油站,一律按照增值稅一般納稅人管理,并按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票。

(二)匯總繳納增值稅問題。

根據《管理辦法》第四條規定及我市實際,采取統一配送成品油方式設立的非獨立核算的加油站,在青島市范圍內跨區(市)經營,需匯總繳納增值稅的,由總機構提出書面申請,并附一般納稅人認定有關資料和非獨立核算的加油站名稱、經營地址、經營情況、財務核算方法等相關資料,報青島市國家稅務局審批確定。對已實行匯總繳納增值稅的單位,應統一按本通知規定重新進行審批確認。

(三)核定征收增值稅問題。

加油站應按照財務制度和稅務機關的要求,加強會計核算。對會計核算不健全,主管國稅機關可以根據所掌握的企業實際經營狀況,依據《征管法》有關規定,依照增值稅稅率計算核定應納稅額。

(四)增值稅專用發票使用問題。

主管國稅機關應嚴格按照現行有關規定,加強加油站增值稅專用發票管理。對不符合專用發票使用規定的加油站,一律不得發售增值稅專用發票。對財務核算不健全的加油站,每次領購增值稅專用發票數量不得超過一旬的用量。對已納入防偽稅控管理的,最高開票限額限定為萬元版;對未納入防偽稅控管理的,每次最多發售一本千元版手工發票,實行驗舊購新,并在防偽稅控推行過程中優先安排推行使用。

(五)通過加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅問題。

發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡稱“預售單位”)在售賣加油卡、加油憑證時,財務不作銷售收入,不征收增值稅,但應按預收賬款方法作相應帳務處理。

預售單位在發售加油卡、加油憑證時,應先行對購油單位開具收據。對購油單位要求開具發票的,必須依據用戶使用的加油卡或加油憑證的回籠記錄,向購油單位換開增值稅專用發票或普通發票。用戶用加油卡、加油憑證加油時,接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位作銷售收入,計征增值稅,不得向購油單位開具增值稅專用發票或普通發票。

接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結算油款時,接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據實際結算的油款向預售單位開具增值稅專用發票。

(六)報表填制問題。

針對我市實際情況,我局對《管理辦法》中的附表作了相應調整,并納入《加油站稅收管理手冊》進行管理,各單位應按本通知所附表樣,要求加油站如實填制、保管和報送。


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