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青國稅函[2006]31號 青島市國家稅務局關于進一步加強新辦企業減免所得稅管理的通知

發布時間:2020-03-06 16:24:05 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于進一步加強新辦企業減免所得稅管理的通知

青國稅函[2006]31號       2006-02-09

各市國家稅務局、市內各國家稅務局:

為進一步加強減免稅企業關聯業務的管理,認真貫徹落實國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法(試行)》的通知(國稅發[2005]129號),根據《中華人民共和國共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則和財政部 國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》等有關政策規定,結合我市實際情況,提出以下加強管理意見,請認真貫徹執行。

一、關聯企業的認定

企業與另一企業、公司和其他經濟組織(以下簡稱:另一企業)符合下列條件之一的,即構成關聯企業:

1、相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到25%或以上的;

2、直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達到25%或以上的;

3、企業與另一企業之間借貸資金占自有資金50%或以上的,或企業借貸資金總額的10%或以上是由另一企業擔保的;

4、企業的董事或經理等高級管理人員一半以上或有一名以上(含一名)常務董事是由另一企業所委派的;

5、企業的生產經營活動必須由另一企業提供的特許權利(包括工業產權、專業技術等)才能正常進行的;

6、企業生產經營購進的原材料、零配件等(包括價格及交易條件等)是由另一企業所控制的;

7、企業生產的產品或商品的銷售(包括價格及交易條件等)是由另一企業所控制的;

8、對企業生產經營、交易具有實際控制、或在利益上具有相關聯的其他關系,包括家族、親屬關系等。

二、加強對申請所得稅減免的新辦企業關聯業務的審核

為防止新辦企業利用從關聯企業轉移業務手段以達到重復享受減免稅優惠政策的目的,各基層局應加強對減免稅企業關聯業務的管理。具體要求如下:

1、對于申請企業所得稅減免的新辦企業,在申請減免稅資格環節,增加報送《新辦企業關聯企業調查表》(附表1)。

2、對于已經獲得減免稅資格的新辦企業,自當年減免企業所得稅大于50萬元或盈利超過其注冊資本總額的季度終了10日內,應上報其主管稅務機關《新辦減免稅企業上(下)游企業交易調查表》(附表2和附表3),并根據主管稅務機關要求提報主要業務購銷合同、發票的明細資料。如上游或下游企業數量小于等于20家的,逐戶上報所有上游或下游企業交易情況;對于上游或下游企業數量大于20家的,按占交易總額比例從大到小的順序,分別報送累計占到企業本年度交易總額70%以上的上(下)游企業交易情況,青島工商且不得少于20家。

3、對于獲得減免稅資格的新辦企業,在次年3月31日前,向主管稅務機關報送《企業所得稅減免稅年度審核清算表》的同時,報送《新辦減免稅企業上(下)游企業交易調查表》(附表2和附表3),并根據主管稅務機關要求提報主要業務購銷合同、發票的明細資料。上、下游企業交易上報范圍同上。

三、如經調查發現,新辦企業的業務主要是由其關聯企業轉移而來,且其關聯企業已經享受過新辦三產所得稅減免的,該新辦企業不得享受新辦三產企業減免稅優惠。



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