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青國稅稅政[1999]107號 青島市國家稅務局關于明確注銷企業存貨稅務處理的通知[全文廢止]

發布時間:2020-03-06 13:31:56 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于明確注銷企業存貨稅務處理的通知[全文廢止]

青國稅稅政[1999]107號                1999-06-02

簿提示——依據青島市國家稅務局2011年第5號公告 青島市國家稅務局關于發布稅收規范性文件清理情況的公告,本法規全文廢止。

各市國家稅務局、市內各國家稅務局:

目前稅收政策對注銷企業存貨尚無明確的處理規定,因此,各局對注銷企業存貨的稅務處理不統一,為規范稅收執法,維護稅法的統一性、嚴肅性,根據現行稅收政策,對注銷企業存貨的稅務處理明確如下,請各局遵照執行,對執行過程中遇到的新情況、新問題請及時向市局反饋。

一、負責注銷的稅務機關應對注銷企業的繳納增值稅情況進行查實,對帳面尚有存貨的,負責注銷的稅務機關應進行實地盤點,如出現注銷企業存貨帳面余額與實地盤點金額(不包括代銷等所有權不屬于注銷企業的存貨)不一致情況的,按以下原則處理:

(一)對帳面余額小于實地盤點金額的注銷企業,負責注銷的稅務機關應查清出現此種情況的原因,并按以下原則進行稅務處理:

1.對多轉成本的注銷企業,應調增所屬年度的應納稅所得額,補交企業所得稅;

2.對存在帳外存貨的注銷企業,其已銷售的帳外存貨,應按實際銷售月份計算交納增值稅;

3.因其他原因造成少繳增值稅、企業所得稅的注銷企業,按現行稅收政策規定補交稅款;

4.如不涉及少計提銷項稅額,多抵扣進項稅額或少計算應納稅所得額情況的,對尚余存貨的注銷企業不應作出補稅處理。

(二)對帳面余額大于實地盤點金額的注銷企業,經查實如差額部分屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條所述情況的,應從實際發生所屬月份的進項稅額當中做進項稅額轉出處理;如差額部分屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條所述情況的,應按實際發生月份計提銷項稅額;對注銷企業發出的存貨應作銷售而未作銷售的,應按實際應作銷售月份計提銷項稅額。上述情況經計算產生應納增值稅的,按偷稅處理。

(三)對帳面余額同盤點金額一致的,不做補稅處理。

二、本通知自文到之日起執行。在執行中如上級稅務機關有新規定,則按新規定執行。


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