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青地稅發[2011]1號 青島市地方稅務局關于做好2010年度企業所得稅匯算清繳工作的通知

發布時間:2020-03-06 13:25:56 來源:青島名仁 會計

青島市地方稅務局關于做好2010年度企業所得稅匯算清繳工作的通知

青地稅發[2011]1號            2010-12-31

市稽查局、征收局,各分局、各市地稅局:

為做好2010年度企業所得稅的匯算清繳工作,全面深入貫徹落實新企業所得稅法及其配套政策,進一步提升匯算清繳的質量和效率。根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發[2009]79號,以下簡稱《辦法》)、《青島市地方稅務局企業所得稅匯算清繳工作指導意見》(青地稅發[2009]202號,以下簡稱《意見》)等規定,現就2010年度企業所得稅匯算清繳工作有關事項通知如下。

一、高度重視2010年度企業所得稅匯算清繳工作,為收入的平穩較快增長夯實基礎

2010年是“十一五規劃”的收官之年,也是新企業所得稅法鞏固完善之年。各單位要在充分汲取以前年度企業所得稅匯算清繳有益經驗的基礎上,加強組織領導,按照《辦法》和《意見》的有關規定,制定切實可行的匯算清繳實施方案,在匯算清繳的四個工作階段精心安排和部署好有關工作。各單位內部各部門要充分協調和配合,共同做好匯算清繳的管理工作,確保2010年度企業所得稅匯算清繳工作的順利完成。

匯算清繳稅款是企業所得稅收入的重要組成部分,有著舉足輕重的地位,在相當大的程度上影響著全年的收入。因此,各單位一定要全力以赴組織好匯算清繳工作,為企業所得稅乃至稅收收入的平穩較快增長夯實基礎。

二、加強稅收政策培訓和納稅輔導

一是要扎實做好內部匯算清繳政策的業務培訓

各單位可以結合新稅法有關輔導材料,將匯算清繳配套政策,特別是2010年新出臺的各項新政策融入到年度匯算清繳培訓當中。深入研究《辦法》及《意見》,熟練掌握匯算清繳四階段的工作內容、工作程序及各項要求。

二是優化納稅服務,做好納稅人匯算清繳政策的納稅輔導

各單位要在匯算清繳準備及受理階段,積極主動地為納稅人提供優質的稅收服務。要采取多種形式進行宣傳,輔導納稅人熟悉掌握企業所得稅政策、征管制度和辦稅程序;積極開展納稅輔導,幫助納稅人掌握匯算清繳范圍、時間要求、報送資料及其他應注意的事項;要結合轄區內管理對象的實際,分行業、分區域組織必要的匯算清繳政策業務培訓,輔導納稅人及時準確進行企業所得稅申報。

三是隨著征管范圍的調整,新增納稅人數量眾多,而新辦納稅人對新稅法普遍不夠熟悉,對納稅服務有強烈的需求。各單位要加強對新辦納稅人的輔導和培訓,可以舉辦專場培訓,以提高其自行申報的能力。

三、進一步規范納稅人的申報程序,做好有關報批報備工作

年度匯算清繳應當按照“先預繳,后匯繳”的順序進行,未完成四季度預繳申報的,不得進行年度匯算清繳申報。主管稅務機關應要求納稅人按照以下程序進行匯算清繳。

1.準備階段。納稅人在辦理年度企業所得稅納稅申報時,需要報經稅務機關審批、審核或備案的事項,應按照有關規定及時辦理。具體如下:

(1)發生資產損失申請稅前扣除的企業,應按照《國家稅務總局關于印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法>的通知》(國稅發[2009]88號)文件規定于2011年2月15日前報送相應報批材料,按規定履行審批手續。

(2)享受企業所得稅優惠政策的納稅人應按市局有關規定,及時報送相關稅收優惠備案資料及附報資料,履行備案手續。

(3)涉及財稅[2009]59號文件列明重組業務并申請享受特殊重組的企業,應根據財稅[2009]59號文件及總局2010年4號公告規定在年度申報前向主管稅務機關申請備案。

2.申報階段。納稅人在辦理年度納稅申報計算全年應補應退稅額時,應當向主管稅務機關報送下列資料:

(一)企業所得稅年度納稅申報表及其附表;

(二)財務報表;

(三)備案事項相關資料;

(四)總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況;

(五)委托中介機構代理納稅申報的,應附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告;

(六)涉及關聯方業務往來的,同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》;

(七)主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

3、結清稅款階段。納稅人年度納稅申報經主管稅務機關受理審核后,辦理稅款的多退少補手續。

四、深化社會化管理力度,進一步推行雙層審核

近幾年的匯繳工作中,我們要求納稅人年度申報時提交有資質的中介機構出具的匯繳鑒證報告,在稅企雙方搭建了溝通的橋梁和紐帶,將審核關口前移,對于提高匯繳質量和降低納稅人的涉稅風險等方面取得了一定的效果,也得到了社會各界的普遍認可。對此,各單位要繼續堅持這一行之有效的做法,匯繳申報中要求納稅人(青地稅函[2009]5號文21條規定的特殊納稅人除外)提交有資質的中介機構出具的匯繳鑒證報告。同時要加大對中介機構出具的匯繳鑒證報告的審核力度,保證鑒證報告質量。對于中介機構出具虛假報告導致納稅人不繳少繳稅款的,要按照征管法及其實施細則的規定進行處理,不再接受其出具的鑒證報告,并及時向市局報告。

五、嚴格涉稅事項的審批、備案、審核管理

各單位要按照《財政部 國家稅務總局關于制止越權減免稅加強依法治稅工作的通知》(財稅[2009]1號)、《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發[2008]111號)、《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》(國稅函[2009]255號)、市局《關于修訂<企業所得稅備案項目報送資料管理規范>的通知》等的規定,認真做好企業所得稅優惠、涉稅事項稅前扣除等項目審批、備案、審核管理。

凡是納稅人應履行審批手續而實際未履行的涉稅事項,不得稅前扣除;凡是事前備案類項目未按規定履行備案手續的,或者納稅人有關事后備案類(自行申報類)項目資料提供不全的,主管稅務機關應責令其限期改正,逾期不改的,不得執行。

六、加強年度納稅申報表的審核工作

主管稅務機關受理納稅人年度納稅申報后,應對納稅人年度納稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行審核。除《辦法》第二十條規定的審核重點內容外,為提高年度報表的質量,各單位要加強年度納稅申報表附表五《稅收優惠明細表》的審核力度,防止納稅人混淆填報項目,特別要防止納稅人將股權轉讓收益誤作符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益處理,并填報在免稅收入項目欄內。要認真審核年度納稅申報表附表三《納稅調整項目明細表》第22行“工資薪金支出”項目以及第23行“職工福利費支出”項目是否全面正確填報,并及時與個人所得稅全員全額明細申報數據比對,未按規定扣繳個人所得稅的工資薪金支出,不得稅前扣除。各單位要加強與外管局、發改委、國資委等部門的聯系,取得轄區內納稅人境外投資情況,調查核實納稅人境外投資國別、投資數額、利潤分回等情況并進行登記,與匯繳申報表對比分析,查實境外所得是否申報納稅以及納稅是否正確。對隱瞞境外所得不進行申報繳稅的,要依法嚴肅處理。

2010年度企業所得稅匯算清繳期內申報面要達到98%以上。對匯算清繳期限終了后仍未申報的納稅人,要及時開展催報催繳等工作。

七、深化企業所得稅稅源分析、納稅評估和稅務檢查

匯算清繳工作結束后,各單位要認真組織開展匯算清繳數據分析、納稅評估和檢查工作。要充分利用年度報表有關數據,有針對性地開展納稅評估工作。按照“依托信息化,人機結合,指標分析,數據比對,全面評估,重點檢查,先評后查”的原則,對連續三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、優惠期滿后由盈轉虧、企業所得稅貢獻率低、應納稅所得額異常變動、納稅調減金額大、隱瞞境外所得、納稅風險較高等納稅人深化匯繳評估檢查,深入核實納稅人申報的真實性、準確性,夯實企業所得稅稅基的完整準確。對涉稅風險項目,要加大納稅評估和檢查力度,應將稅前扣除項目中的勞務費、會議費、運輸費、差旅費、辦公用品費、通訊費、網絡服務費等項目作為常規風險項目重點管理;應將兩稅比對、預繳申報、預提費用、其他應付款、其他應收款、預收賬款、工資薪金支出總額、職工福利費、應收賬款、應付賬款等項目的異常預警信息作為重點風險項目管理。

評估檢查工作應于9月底前完成,10月15日前向市局報送評估檢查總結、報表及典型案例,市局將通報評估檢查情況并擇優推廣。

八、依托匯算清繳的有利契機,抓好基礎工作

一是做好跨地區經營總分機構的核實工作,全面掌握總分機構的分布情況,補充完善有關信息,并將跨省經營總分機構(即第一層次)的錄入“大集中—;匯總納稅管理系統”中。各單位要充分利用2010年度企業所得稅匯算清繳有利時機,要求法人企業提供總分機構基本情況信息;就地匯算清繳的非法人企業要提供屬于掛靠、承包等情形的情況說明。

二是繼續做好企業所得稅征收方式的鑒定工作。要嚴格按照《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法>(試行)的通知》(國稅發[2008]30號)、《轉發<國家稅務總局關于印發企業所得稅核定征收辦法(試行)的通知>的通知》(青地稅發[2009]122號)等有關規定,做好征收方式鑒定工作。特別是對2010年度新增戶,在匯算清繳結束前,要按照規定程序對2010年度企業所得稅征收方式進行審核確認。

九、認真做好匯算清繳統計分析和總結工作

2010年度匯繳申報期結束后,各單位要認真總結匯算清繳工作中反映出來的在所得稅政策貫徹和征管執行中的問題以及好的經驗和做法,不斷完善管理措施,提升企業所得稅征管水平,并于7月5日前按照《意見》的有關要求向市局報送企業所得稅匯算清繳工作總結及有關匯繳報表。


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