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青地稅發[2000]124號 青島市地方稅務局關于進一步明確個人所得稅若干政策問題的通知[全文廢止]

發布時間:2020-03-06 12:58:56 來源:青島名仁 會計

青島市地方稅務局關于進一步明確個人所得稅若干政策問題的通知[全文廢止]

青地稅發[2000]124號           2000-07-17

簿提示——

1、依據青島市地方稅務局公告2011年8號 青島市地方稅務局關于公布現行有效全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告,本法規第一條至第三條、第五條(二)、第六條至第九條、第十一條廢止、第十二條失效、第十三條第四款廢止。

2、依據中華人民共和國主席令第48號 中華人民共和國個人所得稅法和中華人民共和國國務院令第600號 中華人民共和國個人所得稅法實施條例,本文全文廢止。

各地方稅務局、各分局:

近來,在全市機關事業、“雙向申報”單位開展的個人所得稅專項檢查中,發現部分扣繳義務人漏扣漏繳稅款現象仍較突出,各征收局在日常征收工作中對部分政策執行不統一。為進一步加強個人所得稅征收管理工作,現將有關政策問題明確如下,請認真貫徹執行。

[條款廢止]一、關于部分單位和部門為其他部門發放現金、實物或有價證券征收個人所得稅問題國家稅務總局(國稅函[2000]57號)文件規定,部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業務往來及其他活動中,為其他部門發放現金、實物或有價證券。對個人取得該項所得,應按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅,稅款由支付所得的單位代扣代繳。此規定自2000年1月1日起執行。

二、關于企業臨時用工工資薪金與勞務報酬計征個人所得稅問題對企業臨時(或長期)用工,凡與用工人員簽訂了勞動用工合同,并在勞動(或人事)部門辦理了勞動用工手續,為用工人員交納養了老保險金等社會保障的,其支付給用工人員的勞動報酬,按工資、薪金所得項目征收個人所得稅;凡與用工人員簽訂了內部勞動用工合同,未在勞動等部門辦理勞動用工手續,未為用工人員交納養老保險金等社會保障的,其支付給用工人員的勞動報酬,按勞務報酬所得項目征收個人所得稅。

[條款廢止]三、關于失業保險費(金)征(免)個人所得稅的問題對城鎮企業事業單位及其職工個人繳納和領取的失業保險費(金)。自2000年6月1日起,按國家稅務總局(國稅發[2000]83號)文件規定的征免范圍、條件和第258號國務院令發布的《失業保險條例》規定的比例,按工資薪金所得項目計征(免)個人所得稅。

原政策規定與上述規定相抵觸的,按上述規定執行。

四、關于個人取得政府發放的招商引資獎勵所得計征個人所得稅問題對個人取得的政府部門發放的招商引資獎勵金,暫按偶然所得項目計征個人所得稅。

五、關于部分單位或部門以現金形式發放的冬季供暖補貼、住宅電話補貼及服裝費補貼等計征個人所得稅問題

(一)對部分單位和部門以現金形式發放的冬季供暖補貼,應視同發放獎金,并入當期工資、薪金所得計征個人所得稅。

[條款廢止](二)根據《市級機關公款安裝住宅電話管理暫行規定》,對按規定范圍和標準發放的住宅電話補貼,不計入當月工資、薪金所得,暫不征收個人所得稅。

(三)對符合規定制發標志服的單位和部門,應按有關文件規定的范圍和標準制發標志服。對以現金形式發放的服裝費,或超出規定范圍和標準制作標志服的,應將其發放的服裝費,全額并入當期發放的工資、薪金所得計征個人所得稅。

[條款廢止]六、關于個人所得稅代扣代繳義務人違法行為給予行政處罰的規定及有關責任的問題關于個人所得稅代扣代繳義務人違法行為給予行政處罰的規定及有關責任的問題,按《國家稅務總局關于進一步明確個人所得稅代扣代繳義務人有關責任的通知》(國稅發[1998]107號)的有關規定辦理。國家稅務總局(國稅發[1995]65號)文件印發的《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十八條、第十九條;青島市政府(青政發[1996]162號)等文件中,與(國稅發[1998]107號)文件規定不一致的,以(國稅發[1998]107號)文件規定為準。

七、關于企業、機關事業單位發放的個人住房增量補貼等所得計征個人所得稅的問題職工個人取得的現金住房所得有關個人所得稅稅收政策規定:

(一)《財政部、國家稅務總局關于住房公積金、醫療保險金、養老保險金征收個人所得稅問題的通知》(財稅字[1997]144號)規定,單位超過國家或地方政府規定的比例繳付的住房公積金,應將其超過部分并入個人當期的工資、薪金收入,計征個人所得稅。企業以現金形式發放給個人的住房補貼,應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。

(二)青島市住房委員會關于印發《關于<青島市深化城鎮住房制度改革實施方案>有關問題的解釋》、《青島市住房貨幣化分配暫行辦法》、《青島市購買經濟適用住房及租住廉租住房暫行辦法》(青房委發[1998]1號)規定,職工的住房補貼分為基本住房補貼和一次性住房補貼。這兩個補貼有嚴格的發放標準和程序,按此文件規定,對個人取得的職工住房補貼可免征個人所得稅。

(三)青島市住房委員會辦公室《關于印發<青島市關于實行職工住房增量補貼的實施意見>的通知》(青房委辦發[1999]6號)規定,根據山東省政府(魯政辦發[1998]11號)文件規定的范圍和標準發放的職工住房增量補貼,不計入當期工資、薪金所得,暫不征收個人所得稅。上述兩個辦法,在一個單位只能執行一個文件。

八、關于開具勞務發票征收個人所得稅的問題

(一)異地施工的建筑施工單位和個人(含市內4區到5市3區,或5市3區到市內4區進行異地施工的),均應在工程作業地主管地方稅務機關開具工程(勞務)結算發票,不得在異地開具發票。對其應繳納的個人所得稅,能提供完整計稅資料和相關證明的,經工程作業所在地主管稅務機關同意,可回原主管地方稅務機關繳納稅款;對不能完整提供計稅資料和相關證明的,一律在工程作業地主管地方稅務機關繳納稅款。

對開具勞務發票的建筑施工單位和個人,能提供完整計稅資料和相關證明的,按照《個人所得稅法》規定,據實征收個人所得稅;對不能完整提供計稅資料和相關證明的,統一按1%—2%的幅度,核定征收率計征個人所得稅。

(二)對開具個人房屋租賃發票的,一律按財產租賃所得項目,依20%稅率計征個人所得稅。

(三)對開具臨時勞務發票的,能提供完整計稅資料和相關證明,按《個人所得稅法》規定據實征收個人所得稅;不能完整提供計稅資料和相關證明的,按3%—10%的幅度核定征收個人所得稅。

[條款廢止]九、關于企業單位提高職工交通補貼標準計征個人所得稅問題在沒有新的政策規定之前,仍按原規定執行。

十、關于派發紅股計征個人所得稅問題對上市公司以送股的形式派發紅利所得,應按送股的面值作為分配股民的所得,據實計算征收個人所得稅。具體可參照市局《轉發國家稅務總局國稅所函[1998]12號文件的通知》(青地稅四[1998]23號)中轉發廣東省的辦法。

[條款廢止]十一、個人獨資企業、合伙企業投資者取得的生產、經營所得征收個人所得稅問題自2000年1月1日起、對個人獨資企業、合伙企業停止征收企業所得稅,其投資者的生產、經營所得,比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅,具體稅收政策規定和征稅辦法由國家財稅主管部門另行制定(見2000年6月30日《中國稅務報》第一版)。

[條款廢止]十二、關于加強個人股東帳戶資金利息所得個人所得稅征收管理問題市局在《轉發國家稅務總局關于加強個人股東帳戶資金利息所得個人所得稅征收管理的通知的通知》(青地稅發[1999]174號)文件中規定,對個人股東帳戶資金自2000年1月1日后衍生的利息,在證券公司支付利息時,由其開立股東帳戶的證券公司代扣代繳個人所得稅?,F在6月30日已過,各證券公司已經開始兌付上半年的利息。

各單位要抓住時機,積極組織好股東帳戶資金利息所得個人所得稅的代扣代繳工作,落實好代扣代繳責任,摸清稅源戶數和資金情況,切實加強個人股東帳戶資金利息所得個人所得稅征收管理工作。各單位工作的進展情況,于7月底以前書面報市局四處。

[部分廢止]十三、關于個人行醫個人所得稅政策問題對個人經政府有關部門批準,取得執照,以門診部、診所、衛生所、衛生院、醫院等醫療機構形式從事疾病診斷、治療及售藥等服務活動,應當以該醫療機構取得的所得,作為個人應納稅所得,按照個體工商戶的生產、經營所得應稅項目繳納個人所得稅。

對于由集體、合伙或個人出資的鄉村衛生室、由醫生承包經營、經營成果歸醫生個人所有,承包人取得的所得,比照“對企事業單位的承包經營、承租經營所得”應稅項目繳納個人所得稅。其醫務人員取得的所得,按照“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

受醫療機構臨時聘請坐堂門診及售藥,由該醫療機構支付報酬,或收入與該醫療機構按比例分成的人員,其取得的所得,按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅,以1個月內取得的所得為1次,稅款由該醫療機構代扣代繳。

對個人行醫取得上述所得,一般應實行查帳征收。但對個人不能提供完整、準確的繳稅資料,難以計算應納稅所得額的,由所在地主管地方稅務機關按核定定額征稅的有關文件規定,核定定額(率),按期征收個人所得稅。具體標準為:

(一)市內4區的個人辦醫療、診所中的主治醫師(含主治醫師以下人員)、副主任醫師、主任醫師所得按月定額50元、60元、80元;各市(區)的個人辦醫療、診所中的主治醫師(含主治醫師以下人員)、副主任醫師、主任醫師所得按月定額40元、50元、60元。

(二)對經營規模較大(雇用人員在8人以上,病床位在5張以上,月經營收入在5萬元以上)、經濟效益明顯高于其他個人行醫者的,其個人實際取得收入應納稅款高于上述核定定額標準的,個人行醫者(經營業主)應到主管地方稅務機關據實申報其個人收入,繳納個人所得稅;對未據實申報的,由主管地方稅務機關據實重新核定或調整其月納稅定額(附征率),具體附征率在5—10%的幅度內確定。

執行中有什么問題,請及時向市局反映。


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