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青國稅發[2003]144號 青島市國家稅務局關于印發《青島市國家稅務局增值稅專用發票管理規定》的通知[全文廢止]

發布時間:2020-03-06 10:25:56 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于印發《青島市國家稅務局增值稅專用發票管理規定》的通知[全文廢止]

青國稅發[2003]144號        2003-06-23

簿提示——依據青國稅發[2004]119號 青島市國家稅務局關于印發《青島市國家稅務局增值稅專用發票管理規定(修訂試用稿)》的通知,本法規全文廢止。

各市國家稅務局、市內各國家稅務局、市稽查局:

為進一步加強增值稅專用發票管理,落實“三抓、三帶、三提高”的要求,本著“面向基層、面向納稅人”的思路,堅持“依法治稅和納稅服務兩手抓、兩手硬”的原則,市局根據稅收法律、法規和規章結合青島市的實際情況制定了《青島市國家稅務局增值稅專用發票管理規定》(以下簡稱《管理規定》),現印發給你們,并結合以下要求一并貫徹執行:

一、各基層局接本通知后,要高度重視,組織有關科室的稅務干部認真學習、深刻領會,搞好培訓、狠抓貫徹落實;同時要向廣大納稅人進行深入宣傳,要取得納稅人的理解和支持。

二、各基層局要根據《管理規定》制定本局的具體貫徹意見,要結合本局的實際情況進行量化和細化,執行中存在的問題請向市局及時反映。

三、自文到之日起,《發票使用證》暫停使用。新辦企業使用增值稅專用發票的相關培訓由各基層局自行組織,并不得因此向納稅人收取任何費用。

四、本《管理規定》自文到之日起試行,試行期半年。

附件:

青島市國家稅務局增值稅專用發票管理規定

第一章 總則

第一條 為堅持依法治稅,保護納稅人合法權益,本著簡化程序、下放權限、提高辦稅效率、優化服務以及規范稅務行政行為的原則,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則、《增值稅專用發票使用規定》、《增值稅專用發票內部管理辦法》、《稅務人員涉稅違規違紀若干問題行政處分暫行規定》等法律、法規、規章和規范性文件,結合我市增值稅專用發票管理(以下簡稱“專用發票”)的實際情況,制訂本管理規定。

第二條 本管理規定適用于青島市所轄范圍內各級稅務機關專用發票的計劃、運輸、倉儲、發售、票款核算、檢查、內部監督和責任追究等工作。同時做為年度執法責任制檢查、責任追究和崗位責任制考核的重要依據。

第三條 本管理規定所稱專用發票主管部門是指市局流轉稅管理處,市內八區納稅服務科(處),五市稅政法規科。所稱專用發票發售部門是指市內八區納稅服務科(處)和五市稅務分局;認定部門是指專用發票限額、限量的認定部門,即市內八區納稅服務科(處)和五市稅政法規科;管理部門是指市內八區稅源管理科(處)、稅務分局和五市稅務分局;監察部門是指各基層局監察室。

第二章 專用發票的計劃、運輸和倉儲管理

第四條 市局和各基層局應配備專職發票管理人員負責專用發票的計劃編制、運輸、保管、檢查等工作。

第五條 各基層局應于每年的8月31日以前將下一年度上半年的專用發票印制計劃、次年3月31日以前將下半年的專用發票印制計劃報送市局。

第六條 市局應于每年的9月20日前將所屬各基層局下一年度上半年的專用發票印制計劃審定匯總,上報國家稅務總局;于次年4月20日以前將所屬各基層局下半年的專用發票印制計劃審定匯總,上報國家稅務總局。

第七條 各基層局應根據庫存情況和納稅人需求情況編制次季度領用計劃,于每季最后一個月20日前上報市局。市局根據領用計劃按季將專用發票運送到各基層局。

第八條 運輸大宗專用發票必須配置專用車輛,配備安全保衛人員及必要的通訊工具。必要時應與當地公安、武警等部門聯系押運,采取相應的保衛措施,以確保專用發票的運輸安全。

第九條 市局和各基層局接收專用發票入庫前,應對專用發票調撥單據進行驗收,核對專用發票種類、數量是否與總局下發的專用發票印制計劃或市局提供的發票領據相符,檢查專用發票的包裝質量,各基層局可采取隨機抽檢的方式進行驗收,抽檢數量一般在5%—;10%左右。如發現有嚴重問題,可擴大抽查面。

第十條 專用發票整箱拆包時,必須有兩人以上在場。在專用發票驗收過程中,如發現有質量問題,應將有質量問題的專用發票統一集中收繳、封存并上報市局,由市局報國家稅務總局按有關規定處理。

第十一條 專用發票出入庫時,發票庫房管理人員必須逐筆登記專用發票收、發、存臺帳并簽字驗收。

第十二條 各基層局必須建立專門存儲專用發票的庫房,庫房存量應至少滿足本單位一個季度的專用發票發售數量。在日常工作中,各基層局必須加強對專用發票庫房的管理,要嚴格做到防火、防盜、防潮、防蟲蛀、防鼠咬、防霉變的“六防”要求:

(一)庫房設在國稅局或發售網點的建筑群體內,不得與其它單位、公共場所和居民住宅相連。庫房底部不得有管道、暗溝等公用設施或不能控制的地下室;無法避開的,應采取必要的防護措施。

(二)庫房出入口安裝防盜安全門,窗戶安裝金屬防護裝置。

(三)庫房內配備防潮、滅火裝置,安裝防爆燈,配備應急照明燈。

(四)庫房安裝防盜自動報警裝置。守庫室設置接受報警并于外界聯系的通訊設備。

第十三條 專用發票庫房的保衛工作,應符合下列基本要求:

(一)配備專職的守庫人員,制訂嚴格的值班制度,實行雙人24小時值班制。

(二)嚴格控制非庫管人員進入庫房,非庫管人員一般不得進入庫房,如因工作需要臨時進入庫房的,應經部門領導同意并嚴格執行登記制度。

(三)遇節假日,庫房管理人員應對庫房存儲情況進行清點檢查。

第十四條 專用發票發售網點營業室的安全保管措施,應符合下列基本要求:

(一)營業室出入口安裝防盜安全門,窗戶安裝金屬防護裝置。

(二)發售工作區與其它工作區隔離。

(三)營業操作室與領購者之間設置必要的堅固隔離防護措施。

(四)營業室安裝緊急報警裝置,有條件的可與所在地公安機關實行報警聯網。

(五)設置存儲專用發票的保險柜。

(六)配置專用發票防偽鑒別器。

第十五條 各基層局對庫存的專用發票必須建立定期盤存制度。各基層局每個月進行一次盤存,市局每個季度進行一次盤存。根據工作需要,應不定期進行盤存。每次盤存必須填寫《增值稅專用發票盤存報告表》。市局對各基層局專用發票盤存情況應進行不定期檢查。

第十六條 各級國稅機關要建立專用發票管理帳簿,做好專用發票收發存情況的核算工作。五市各稅務分局要按月向專用發票主管部門報送《增值稅專用發票銷售情況月報表》。

第十七條 各基層局應按期編制《增值稅專用發票收發存報表》,并于季度和年度終了后十日內將專用發票收發存報表報送市局專用發票主管部門,市局專用發票主管部門應于季度和年度終了后二十日內匯總報送國家稅務總局。

第三章 專用發票的發售管理

第十八條 對有下列情形之一的納稅人,主管國稅機關不得發售專用發票:

(一)未取得增值稅一般納稅人資格;

(二)會計核算不健全,即不能按會計制度和國稅機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額;

(三)不能向國稅機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其它有關增值稅稅務資料。

(四)有下列行為,經國稅機關責令限期改正而仍未改正的:

1、私自印制專用發票;

2、向個人或國稅機關以外的單位買取專用發票;

3、借用他人專用發票;

4、向他人提供專用發票;

5、未按規定開具專用發票;

6、未按規定保管專用發票;

7、未按規定申報專用發票的購、用、存情況;

8、未按規定接受國稅機關檢查。

(五)有違反《中華人民共和國稅收征收管理法》規定的稅收違法行為,拒不接受國稅機關處理的。

(六)銷售貨物全部屬于免稅項目。(另有規定者除外)

有上列情形的納稅人如已領購使用專用發票,各基層局應收繳其尚未繳銷的專用發票。

第十九條 增值稅一般納稅人初次領購專用發票,應到主管國稅機關填報《領購(印制)發票申請審批表》,主管國稅機關應對以下事項進行審核:

(一)蓋有“(臨時)增值稅一般納稅人”確認專章的《稅務登記證》副本(原件及復印件);

(二)經辦人身份證明(居民身份證、護照等);

(三)財務專用章或發票專用章印模;

(四)稅務機關要求提供的其它有關資料、證件。

對上述事項審核無誤后,專用發票發售部門向納稅人核發《發票領購簿》,并注明準購專用發票名稱、種類、購票方式、保管方式以及根據本管理規定由相關崗位確定的專用發票使用數量等。

第二十條 專用發票由國稅機關正式工作人員發售,不得將發售工作委托給企、事業單位,更不得雇用臨時人員承辦專用發票發售管理工作。

第二十一條 專用發票發售部門發售專用發票,應審核納稅人以下事項:

1、蓋有“(臨時)增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證副本(原件);

2、《發票領購簿》;

3、經辦人身份證明(居民身份證、護照等);

4、稅務機關要求提供的其它有關資料、證件。

對資料齊備、手續齊全、經辦人(購票人)與CTAIS系統內錄入的姓名一致而又無違反發票管理規定的,發售專用發票,并按規定的標準收取專用發票工本費。

第二十二條 專用發票發售部門發售手工版專用發票時,必須監督納稅人在專用發票一至四聯的有關欄目中加蓋刻有銷貨單位名稱、稅務登記號、地址電話、開戶銀行及帳號的“專用發票銷貨單位欄戳記”,經檢驗無誤后方可將專用發票發售給納稅人使用。

第四章 專用發票領購方式和限量的管理

第二十三條 專用發票領購方式和限量的核定,根據納稅人的納稅情況,實行類別管理。不同類別納稅人適用不同的領購方式和限量核定程序。具體分類標準如下:

(一)一類企業:

1、納入我市重點稅源管理的企業;

2、雖未納入重點稅源管理但年已納增值稅稅額在50萬元以上且使用專用發票在一年以上、已安裝使用防偽稅控且在使用發票過程中未出現違規問題的非商貿企業。

(二)二類企業:

除一類企業、三類企業以外的其他企業。

(三)三類企業:

1、臨時一般納稅人商貿企業;

2、未使用防偽稅控開票系統的企業;

3、以前一個年度內經各級稅務機關檢查部門檢查有偷稅行為且情節嚴重、數額較大的企業;

4、由各基層局自行確定的認為有必要按照三類企業管理的其他企業。

第二十四條 對企業類別的評定,由基層局管理部門按照上述規定的條件確定企業名單報經局領導批準后在納稅人的發票領購簿上加蓋分類標記,并由專用發票發售部門在CTAIS系統相關欄次中錄入分類標志。

第二十五條 二、三類企業在經營一定時期后,具備了作為一、二類企業標準的,可按規定劃轉。一、二類企業在生產經營期間如發生涉嫌虛開專用發票、申報不實等涉稅違規現象的,基層局必須按規定降低管理標準。

第二十六條 各基層局負責專用發票月用量的審批,并應按以下原則制定具體的審批流轉程序。

(一)對一類企業,專用發票發售部門可以按納稅人一個季度內的需求量核定月用量。一類企業每次最多可以領購一個季度的專用發票。

(二)對二類企業,由基層局專用發票發售部門核定專用發票的初次月用量,原則上最高不得超過25份。需要增加月用量的,商貿企業由管理部門核實,認定部門核定;商貿企業以外的其他企業,可不進行核實,由專用發票發售部門根據企業實際需要進行核定。二類企業每次最多可以領購一個月的專用發票。

對二類企業中商貿企業調整月用量的申請,認定部門應及時根據管理部門的核實意見核定月用量。在核實期間,專用發票發售部門可視具體情況臨時發售給納稅人不超過25份的專用發票,待認定部門核定用量后再調整月發售量。

(三)對三類企業,由基層局專用發票發售部門核定專用發票的初次月用量,原則上最高不得超過25份。需要增加月用量的,商貿企業必須先由管理部門進行核實,認定部門根據核實情況進行核定。商貿企業以外的其他企業,可不進行核實,由專用發票發售部門根據企業實際需要進行核定。三類企業每次最高購票數量一般不得超過50份。對經營規模較大,每月實際用票量在200份以上的企業,經管理部門核實,認定部門可以適當調整其每次領購的數量,但最多不得超過一個月的用量。

第二十七條 基層局管理部門可根據企業具體情況對以下內容進行核實:

1、開具的專用發票存根聯;

2、取得的專用發票抵扣聯(必須為原件);

3、開具的專用發票與同期納稅申報情況相核對;

4、主管國稅機關要求核實的其他資料。

第二十八條 對年銷售額未達到規定標準但已使用防偽稅控開票系統,經批準予以保留增值稅一般納稅人資格的納稅人,注冊代理膠州工商沒有發生涉稅違規現象的,原則上月用量不得超過25份。確需增加專用發票月用量的,可按三類企業的審批程序進行審批調整。上述企業在年銷售額達到或超過規定標準后,再由各基層局根據分類標準劃定相應類別進行管理。

第二十九條 對納稅人專用發票的領購方式,根據管理類別分別規定如下:

(一)對一類企業,實行批量供應。專用發票發售部門根據納稅人報送的《查驗發票使用情況明細帳》在CTAIS中將舊票信息進行銷號,向其發售專用發票。管理部門每半年對每戶企業的用票情況至少抽查一次,抽查率不得低于該企業用票量的20%。

(二)對二、三類企業實行驗舊購新,專用發票發售部門應檢查企業已開具專用發票的領購、使用、結存情況,檢查作廢專用發票的聯次是否齊全。審核無誤后,在CTAIS中將舊票信息進行銷號,專用發票發售部門向其發售專用發票。各基層局可根據具體情況對二類企業中非商貿企業實行先銷號發售專用發票,再由管理部門事后查驗的辦法,查驗率不得低于50%,具體辦法由各基層局確定。

第三十條管理部門對三類企業中所有商貿企業的專用發票使用情況按季進行復查,復查的主要內容:

1、檢驗納稅人是否按規定領購和使用專用發票,重點審查專用發票數量、號碼是否正確、是否超期使用、有無缺聯、票面開具是否規范合理;

2、是否辦理了納稅申報,開具專用發票情況是否與納稅申報相符,有無異常情況;

3、是否繳納了應納的各項稅款、滯納金、罰款;

4、是否為非正常戶、關停并轉業戶;

5、是否存在待處理的違法行為;

6、主管國稅機關認為需要復查的其他內容。

第三十一條 調整專用發票月用量應使用《防偽稅控開票系統最高開票限額、限量申請審批表》(附后),對商貿企業及三類企業中突破每次領購數量的核實,管理部門必須按本規定第二十七條的核實要求填寫核實意見。

第五章 專用發票的最高開票限額管理

第三十二條 對利用防偽稅控系統開具電腦版專用發票的納稅人,實行最高開票限額審批制度。

第三十三條 最高開票限額按以下標準進行核定:

一、生產企業

(一)年銷售額在一千萬以下,最高開票限額設定為十萬元版以下(含十萬元版);

(二)年銷售額在一千萬以上,一億元以下,每次銷售額經常在十萬元以上的企業,最高開票限額設定為百萬元版;

(三)年銷售額在一億元以上,每次銷售額經常在一百萬元以上的企業,最高開票限額設定為千萬元版;

(四)年銷售額最少在十億元以上,且每次銷售額經常在一千萬元以上的企業,最高開票限額設定為億元版。

二、商業企業

(一)年銷售額在二千萬以下,最高開票限額設定為十萬元版以下(含十萬元版);

(二)年銷售額在二千萬以上,每次銷售額經常在十萬元以上的企業,最高開票限額設定為百萬元版;

(三)年銷售額在二億元以上,每次銷售額經常在一百萬元以上的企業,最高開票限額設定為千萬元版;

(四)年銷售額最少在二十億元以上,且每次銷售額經常在一千萬元以上的企業,最高開票限額設定為億元版。

三、特殊企業

年增值稅應稅銷售額或專用發票平均開票金額達不到上述標準,但符合以下條件的企業,可按以下標準核定其最高開票限額:

(一)銷售單位價格在1000萬元以上且不可分割的貨物的企業,可核定其最高開票限額為億元;

(二)銷售單位價格在100萬元以上且不可分割的貨物的企業,可核定其最高開票限額為千萬元;

(三)銷售單位價格在10萬元以上且不可分割的貨物的企業,可核定其最高開票限額為百萬元;

(四)對年銷售額未達到規定標準但已使用防偽稅控開票系統經批準予以保留增值稅一般納稅人資格的企業,在年銷售額達到或超過規定標準之前,最高開票限額的設定一律不得超過十萬元版。

四、單次審批企業

如企業偶然發生大宗交易業務,單筆銷售額超過其已設定的最高開票限額較大的,可由企業提出書面申請,并提供貨物交易合同等有效證明,經管理部門核實后,各基層局按規定權限審批企業所需最高開票限額。該項業務結束后,各基層局必須立即恢復其原最高開票限額。

五、新辦企業

(一)對以前月份有銷售收入的,可將不低于兩個月的月平均銷售收入換算為年銷售收入,再依據本管理規定確定的標準進行核定。

(二)對尚無銷售收入可參照或雖有銷售收入但低于規定標準的,屬于本管理規定所列特殊企業范圍的,按特殊企業標準核定;屬于特殊企業之外的其他企業,應提供確實需要開具大面額專用發票的有效資料(包括合同、協議、進項發票等),主管國稅機關經嚴格審查后,可暫按單次審批企業的有關規定辦理,嚴格控制其專用發票的領購數量。

以上最高開票限額,是指防偽稅控系統中設定的最高開票限額,千萬元版是指納稅人開具發票金額不超過一千萬元,百萬元版是指納稅人開具發票金額不超過一百萬元,十萬元版是指納稅人開具發票金額不超過十萬元,萬元版是指納稅人開具發票金額不超過一萬元。

第三十四條納稅人申請調增最高開票限額,主管國稅機關應要求納稅人提交以下資料:

1、企業書面申請,說明提高版位的原因;

2、《增值稅專用發票抵扣聯認證清單》;

3、申請單次審批的,必須提交加蓋工商管理部門文本監制章的有效合同復印件(由企業加蓋公章并注明“此復印件與原件無異”);

4、符合本管理規定特殊企業標準的,必須提交能表明企業主營項目的單位價值在規定范圍內的有效憑證(如已開具的專用發票存根聯及取得的抵扣聯,生產廠家頒發的一二級代理證明等);

5、主管國稅機關要求提供的其他資料。

第三十五條 納稅人最高開票限額初始設定一律不得超過十萬元版。申請最高開票限額為百萬元版的,由各基層局審批;申請最高開票限額為千萬元版及以上的,報市局審批。

第三十六條 對申請最高開票限額為百萬元版的,由各基層局認定部門審核,管理部門必須進行實地核查并出具核查意見。申請最高開票限額為千萬元版及以上的,由市國稅局實地核查并出具核查意見。

核查意見應載明以下內容:

1、企業基本情況,包括年銷售收入是否達到規定標準,注冊地與實際經營地是否一致;

2、檢查企業當期進項稅額及實際庫存情況,確認帳實是否相符;

3、對企業提高版位的原因是否屬實進行確認;

4、主管國稅機關認為需要核查的其他內容。

第三十七條 調整專用發票最高開票限額應使用《防偽稅控開票系統最高開票限額、限量申請審批表》(附后),管理部門必須按本規定第三十六條的核查要求填寫核查意見。

第六章 專用發票的繳銷、銷毀管理

第三十八條 對超過規定的使用期限應予作廢的專用發票以及取消增值稅一般納稅人資格、納稅人辦理注銷稅務登記時結存的空白專用發票,主管國稅機關應予以繳銷。

第三十九條 對納稅人繳銷的專用發票,可采取剪角方法核銷,即在“全國統一發票監制章”處,按“V”型剪角。

第四十條 對于有印制質量問題的專用發票,發生霉變、水浸、鼠咬、火燒等的專用發票,換版改版的專用發票,由市局統一組織進行銷毀。

第四十一條 建立健全銷毀專用發票的制度,要有專人負責,嚴防在專用發票銷毀過程中發生被盜或丟失的事件。在銷毀過程中,必須對銷毀的專用發票實行雙人管理制、經手責任制,要作到數字準確無誤、責任清楚。在待銷毀的專用發票運輸過程中,要有專人押運,確保安全。專用發票銷毀工作結束后,市局應及時將銷毀情況上報國家稅務總局。

第七章 專用發票的丟失被盜管理

第四十二條 納稅人發生丟失被盜專用發票的,各基層局應責令納稅人立即向當地公安機關報失,并填寫《增值稅專用發票遺失聲明刊出登記表》,將丟失專用發票的納稅人名稱、發票份數、字軌號碼、蓋章與否等情況在《中國稅務報》登報聲明作廢?!对鲋刀悓S冒l票遺失聲明刊出登記表》由各主管國稅機關審核蓋章、簽注意見。

第四十三條 對不按規定保管專用發票而發生丟失的企業,按照《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定進行處罰。

第四十四條 電腦版空白專用發票發生丟失被盜及流失現象后,金稅工程稽核數據采集崗位應立即將有關信息錄入金稅工程稽核系統失控作廢發票信息模塊。

第四十五條 已開具的電腦版專用發票發生丟失被盜及損毀現象,主管國稅機關可根據納稅人的申請開具“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發票已抄報稅證明單”。

納稅人申請開具證明單,主管國稅機關應要求其提供如下資料:

(一)銷貨方《稅務登記證》副本(原件);

(二)丟失專用發票的存根聯及復印件;

(三)主管國稅機關要求報送的其他有關資料。

各基層局接到銷貨方的申請,必須通過金稅工程報稅子系統對銷貨方的抄報稅情況進行檢查,確認銷貨方已將丟失的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進行了抄報稅,經審核無誤后,方可出具“證明單”。

第四十六條 對購貨方憑“證明單”、丟失發票的存根聯復印件到主管稅務機關辦理準許抵扣申請事宜的,主管國稅機關應要求納稅人填報《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發票準予抵扣審批表》。對購貨單位取得的“證明單”,主管國稅機關必須嚴格審核,并與“審批表”共同作為準予抵扣稅款的原始稅務資料立卷歸檔。

主管國稅機關必須對購貨方報失專用發票是否已申報抵扣的情況進行核實,重點審查自專用發票開具月份到納稅人報告丟失月份的抵扣情況。對尚未申報抵扣的,可憑丟失專用發票的存根聯復印件及“證明單”、“審批表”進行抵扣。對弄虛作假、重復抵扣稅金的,按照有關法律法規處罰。

第八章 進貨退出及索取折讓證明的開具管理

第四十七條 納稅人辦理進貨退出及索取折讓證明時,主管國稅機關專用發票發售部門應對其報送的以下資料進行審核:

(一)《企業進貨退出及索取折讓證明單申請表》;

(二)《稅務登記證》副本(原件);

(三)經辦人身份證明(居民身份證、護照);

(四)相關專用發票的發票聯、抵扣聯原件及復印件;

(五)主管國稅局要求報送的其他資料。

第四十八條 專用發票發售部門對納稅人報送的資料審核后,對附送資料齊全、符合開具條件的納稅人開具《企業進貨退出及索取折讓證明單》,并通知納稅人在一個月內持紅字抵扣聯及復印件到本崗進行核銷。

第四十九條 專用發票發售部門應對到期的《企業進貨退出及索取折讓證明單》制作清單,將清單定期傳遞到管理部門核實企業的抵扣情況。

第九章 專用發票的代開管理

第五十條 主管國稅機關可以為小規模納稅企業代開專用發票;對個體工商戶及個人獨資企業、個人合伙企業能夠履行增值稅納稅義務的,可按小規模企業代開專用發票。

第五十一條 納稅人申請代開專用發票時,主管國稅機關專用發票發售部門應要求企業如實填寫《代(監)開增值稅專用發票申請審批表》并提供以下資料:

(一)《稅務登記證》副本(原件);

(二)經辦人身份證明(居民身份證、護照);

(三)開具的普通發票發票聯;

(四)主管國稅局要求報送的其他資料。

第五十二條 專用發票發售部門對上述資料進行審核,檢查納稅人資料填寫是否完整,附報資料是否齊全,開具的普通發票項目是否正確。對符合代開規定的,按政策規定核定征收率并通知企業到申報征收部門開具《稅收繳款書》,納稅人憑主管國稅機關開具的《稅收繳款書》到其開戶銀行繳納稅款。

第五十三條 專用發票發售部門應對納稅人提供的已加蓋銀行劃撥款項收訖印章的《稅收繳款書》存根聯原件及復印件進行審核,經審核確認后開具專用發票。對納稅人已繳納代開專用發票稅款的情況,專用發票發售部門應進行事后檢查,如發現退票的,要及時進行處理。

第五十四條 各基層局要做好代開專用發票資料的整理歸檔工作,將已開具的專用發票存根聯、《代(監)開增值稅專用發票申請審批表》、普通發票發票聯等進行分類歸檔,裝訂成冊,以備檢查。

第十章 專用發票的票款管理

第五十五條 市局和各基層局要設立專門的工本費核算人員,按照規定設立總賬、日記賬等各類帳簿并及時登記。

第五十六條 各基層局發售專用發票,按規定的收費標準向納稅人收取工本費,并開具《稅收完稅證》,于當日或次日按規定的預算科目和預算級次就地繳入國庫。

第十一章 專用發票的內部監督和責任追究

第五十七條 市局流轉稅管理部門、稅政法規部門和紀檢監察部門應根據各自的職責對各基層局專用發票管理情況和執法情況進行監督和檢查,通過對納稅人使用專用發票情況的檢查,監督稅務機關內部管理及執法情況。

第五十八條 各基層局領導、紀檢監察部門和監督考核部門應按照本管理規定和崗位目標責任制的要求,對專用發票管理各崗位定期進行檢查考核,并建立考核和檢查記錄,對檢查發現的問題和薄弱環節及時糾正和限期改正。對檢查中發現不按規定程序和權限操作的問題,應按照有關規定追究直接責任人員的責任和連帶責任人員的連帶責任。

第五十九條 稅務人員利用職務之便,故意刁難納稅人,或者有違反專用發票管理法規行為的,依照國家有關規定給予行政處分,構成犯罪的,移送司法機關依法追究刑事責任。

第六十條 稅務人員利用職務之便,收受或索取納稅人財物,構成犯罪的,移送司法機關按受賄罪追究刑事責任,未構成犯罪的,給予行政處分。

第六十一條 稅務人員違反法律、行政法規的規定,在專用發票管理中玩忽職守,致使國家利益遭受重大損失的,按照有關規定移送司法機關,追究刑事責任。

第六十二條 稅務人員與犯罪分子相互勾結,或給予犯罪分子幫助,虛開、非法出售、偽造或出售偽造、非法購買、盜竊專用發票的,按照《中華人民共和國刑法》有關規定依法追究刑事責任。

第六十三條 稅務人員違反規定核定企業使用專用發票發售數量和限額的,給予記過直至降級處分。違反規定超限量、超限額發售專用發票的,給予記過直至撤職處分。稅務工作人員唆使他人違反規定辦理超限量、超限額發售專用發票的,給予記大過直至撤職處分。

第六十四條 稅務人員違反規定擅自更改專用發票發售子系統軟件和數據,或將授權IC卡交與他人使用,發售專用發票的,給予降級直至開除處分。稅務工作人員內外勾結,共謀參與虛開專用發票或偽造、倒賣、盜竊專用發票的,一律給予開除處分。

第十二章 附則

第六十五條 本規定所稱商貿企業,是指商業批發企業及商業批發兼零售但以批發為主的企業。

第六十六條 本管理規定由青島市國家稅務局流轉稅管理處負責解釋。

第六十七條 以前規定與本管理規定有抵觸的,以本管理規定為準。

第六十八條 本管理規定自發布之日起試行。原《青島市國家稅務局增值稅專用發票內部管理辦法》(青國稅函[2001]248號通知)同時停止執行。


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