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青地稅征函[2006]10號 青島市地方稅務局關于個體工商業戶減免稅有關問題的通知

發布時間:2020-03-05 16:31:17 來源:青島名仁 會計

青島市地方稅務局關于個體工商業戶減免稅有關問題的通知

青地稅征函[2006]10號           2006-06-14

各分局、各市地稅局:

為進一步做好個體工商業戶減免稅工作,市局對個體工商業戶減免稅政策及相關工作程序等進行規范統一,現明確如下,請認真貫徹執行。

一、關于個體工商業戶減免稅政策

(一)關于下崗失業人員再就業減免稅

1、財政部 國家稅務總局財稅[2005]186號文件規定:

對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外),按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限;

2、國家稅務總局國稅發[2006]8號文件規定:

納稅人的實際經營期不足一年的,主管稅務機關應當以實際月份換算其減免稅限額。換算公式為:減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經營月數;

3、為簡化個體減免稅的程序,對下崗失業人員減免稅暫實行按月定額減免的辦法,即,納稅人自辦理稅務登記證的次月起至滿36個月的月份止每月定額減免稅667元。

(二)關于殘疾人從事個體經營減免稅

市局青地稅征函[2006]9號文件規定:

1、對殘疾人本人獨立從事個體經營的,免征營業稅。對月營業額在10000元(含10000元)以下的,免征個人所得稅;超過上述標準的收入部分減半征收個人所得稅。

2、對以殘疾人經營為主,并雇用少數人員輔助其經營的,實行定額減免稅收的辦法,月營業額在10000元(含10000元)以下的,免征營業稅和個人所得稅;超過上述標準的收入部分,按規定繳納各稅。

(三)關于軍隊轉業干部、城鎮退役士兵、軍隊隨軍家屬自主擇業減免稅

1、關于軍隊轉業干部自主擇業減免稅

財政部 國家稅務總局財稅[2003]26號文件規定:

從事個體經營的軍隊轉業干部,經主管稅務機關批準,自領取稅務登記證之日起,3年內免征營業稅和個人所得稅。

2、關于城鎮退役士兵自謀職業減免稅

財政部 國家稅務總局財稅[2004]94號文件規定:

自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外),自領取稅務登記證之日起,3年內免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

3、關于軍隊隨軍家屬就業減免稅

財政部 國家稅務總局財稅[2000]49號文件規定:

對從事個體經營的隨軍家屬,自領取稅務登記證之日起,3年內免征營業稅和個人所得稅。

4、關于雇工經營的減免稅

財政部 國家稅務總局財稅[2005]18號文件規定:

軍隊轉業干部、城鎮退役士兵、隨軍家屬從事個體經營凡雇工8人(含8人)以上的,無論其取得的營業執照是否注明為個體工商業戶,軍隊轉業干部和隨軍家屬均按照新開辦的企業、城鎮退役士兵按照新辦的服務性企業的規定享受有關營業稅優惠政策;

(四)關于刑滿釋放、解除勞教人員就業減免稅

國務院綜治委[2004]4號文件規定:

對刑釋解教人員在2005年底以前從事個體經營的,給予三年免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅優惠政策。

(五)關于營利性醫療機構減免稅

市局青地稅發[2000]158號文件規定:

對營利性醫療機構取得的收入,直接用于改善醫療衛生條件的,自其取得執業登記之日起,可享受如下稅收優惠:

1、對其取得的醫療服務收入,經各分局、各市地稅局審核批準后,可免征營業稅3年;

2、對營利性醫療機構自用的房產、土地、車船,經各分局、各市地稅局審核批準后,免征房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅3年。

以上規定,如遇國家出臺新規定時,一律按新規定執行。

二、關于個體減免稅審批程序

(一)納稅人填寫《青島市地方稅務局個體經營減免稅審批(驗)表》(表樣附后)一式二份,并附《工商營業執照》副本及復印件、《稅務登記證》副本及復印件;并按申請減免稅的類型提供相關證件的正本及復印件和相關證明、資料報主管地稅機關,主管地稅機關審核后將原件退還納稅人;

(二)主管地稅機關負責稅收管理的科(處)負責受理納稅人減免稅申請及相關證明材料,由稅收管理員進行實地核查,并采集相關信息、數據報負責審核的科(處)審核;

(三)負責審核的科(處)經審核對符合減免稅條件的,擬定減免稅意見并組織進行集體審議后報分管局長審批;

(四)分管局長審批同意后,由負責審核的科(處)制發減免稅文件及相關文書轉稅收管理科(處),需報市局備案的,報市局相關處室;

(五)稅收管理科(處)將減免稅意見通知納稅人,并將《青島市地方稅務局個體經營減免稅審批(驗)表》一并送達納稅人據以執行,同時填寫送達回證。

三、關于減免稅的管理

(一)稅收管理科(處)將減免稅信息資料錄入計算機管理系統,登記減免稅臺賬,并按規定上報市局;

(二)各單位要設定減免稅到期警示,在綜合管理系統任務欄內設置相關提示,對減免稅到期的納稅人及時恢復征稅;

(三)實行減免期限一次性審批和年審制度。個體工商業戶減免稅按其減免期限進行一次性審批,并自次年起實行年度審驗制度(對殘疾人從事個體經營的一次審批三年,每年驗審一次)。

1、納稅人自批準減免稅的次年起,于每年的1月25日以前,持《青島市地方稅務局個體經營減免稅審批(驗)表》、《工商營業執照》副本、《稅務登記證》副本、《再就業優惠證》正本及相關證明、資料到主管地方稅務機關進行年度審驗;

2、主管地稅機關對納稅人交驗的證明資料進行審驗無誤后,在《青島市地方稅務局個體經營減免稅審批(驗)表》的相關欄目中注明審驗結果,并在《再就業優惠證》正本的相關欄目中做減免稅審驗記錄。

四、上述《青島市地方稅務局個體經營減免稅審批(驗)表》及年審制度,自2006年7月1日起執行。


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