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青國稅發[2012]159號 青島市稅務行政處罰裁量權實施辦法(試行)

發布時間:2020-03-05 16:28:17 來源:青島名仁 會計

青島市稅務行政處罰裁量權實施辦法(試行)

青國稅發[2012]159號                        2012-12-31

為貫徹落實國務院依法行政實施綱要和國家稅務總局關于規范稅務行政裁量權工作的意見,進一步規范全市稅務行政處罰裁量權,保證稅務機關在實施行政處罰時裁量權的公平、公正行使,確保行政處罰的合法性、合理性,保障行政相對人的合法權益,根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則等有關法律、法規和規章的規定,青島市國家稅務局、青島市地方稅務局制定了《青島市稅務行政處罰裁量權實施辦法(試行)》,現印發給你們,請遵照執行。

青島市國家稅務局

青島市地方稅務局

2012年12月31日

青島市稅務行政處罰裁量權實施辦法(試行)

第一條 為進一步規范全市稅務行政處罰裁量權,保證稅務機關在實施行政處罰時裁量權的公平、公正行使,確保行政處罰的合法性、合理性,保障行政相對人的合法權益,根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則等有關法律、法規和規章的規定,制定本辦法。

第二條 青島市國家稅務局、青島市地方稅務局所屬各級稅務機關稅務行政處罰裁量權的行使均適用本辦法。

第三條 本辦法所稱稅務行政處罰裁量權,是指全市國、地稅各級稅務機關依照國家法律、法規和規章的規定,綜合考慮行政相對人稅務違法行為的性質、情節、社會危害程度和違法事實、證據等因素,在法定權限范圍內決定是否給予行政處罰、給予何種行政處罰的權限。

第四條 本辦法規范的稅務行政處罰裁量權行使的范圍涵蓋:

(一)罰款;

(二)沒收違法所得、沒收非法財物;

(三)法律、行政法規規定的其他稅務行政處罰。

第五條 行使稅務行政處罰裁量權,應當遵循合法性原則,不得超越法定幅度和范圍。法律、法規規定的行政處罰種類可以單處也可以并處的,可以選擇單處或并處;規定應當并處的,不得選擇適用。

第六條 行使稅務行政處罰裁量權,應當遵循合理性原則。行政處罰應當公平、公開、公正,處罰應當符合法律目的,排除不必要的干擾;所采取的措施和手段應當必要、適當,可以采用多種方式實現行政目的的,應當避免采用損害當事人權益的方式,做到過罰相當。

第七條 行使稅務行政處罰裁量權,應當遵循處罰與教育相結合原則。試行“三步式”行政處罰模式,即“先教育規范、再責令整改、最后實施處罰”。

稅務行政處罰要以當事人糾正違法行為為首要目標,教育公民、法人或者其他組織自覺守法。

第八條 對當事人的同一個違法行為,不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

第九條 行政處罰裁量有不予行政處罰、從輕處罰、減輕處罰和從重處罰。

第十條 作出不予行政處罰決定的,應在不予行政處罰決定書中說明具有下列情形之一:

(一)不滿十四周歲的人有稅務違法行為的;

(二)精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅務違法行為的;

(三)未按照規定的期限申報辦理稅務登記、賬薄、憑證管理等行為,在稅務機關責令限改期限內改正的;

(四)首次逾期申報在稅務機關責令限改期限內改正的;

(五)稅務違法行為輕微并及時糾正,沒有造成危害后果的;

(六)違法行為在五年內未被發現的;

(七)其他依照法律、法規、規章規定不予行政處罰的。

第十一條 作出從輕或減輕處罰決定的,應在行政處罰決定書中說明具有下列情形之一:

(一)已滿十四周歲不滿十八周歲的人有稅務違法行為的;

(二)主動消除或者減輕稅務違法行為的;

(三)受他人脅迫、誘騙、教唆實施稅務違法行為的;

(四)配合稅務機關查處稅務違法行為有立功表現的;

(五)其他依照法律、法規規定從輕處罰的。

第十二條 稅務機關在作出稅務行政處罰決定之前,應當告知當事人作出稅務行政處罰決定的事實、理由及依據,并告知當事人依法享有的權利。

第十三條 當事人有權進行陳述和申辯。稅務機關必須充分聽取當事人的意見,對當事人提出的事實、理由和證據,應當進行復核;當事人提出的事實、理由或者證據成立的,應當采納。

行政處罰決定不得因當事人的申辯而加重處罰。

第十四條 違法事實確鑿并有法定依據,對個人(含個體工商戶)處以五十元以下,對法人或者其他組織處以一千元以下罰款的,適用簡易程序。

除上款所述情形以外,按照一般程序作出行政處罰。

第十五條 擬對個人(含個體工商戶)處以二千元以上罰款決定,對法人或其他組織處以一萬元以上罰款決定的,稅務機關應當書面告知稅務行政相對人有要求舉行聽證的權利。

稅務行政相對人要求聽證的,稅務機關應當組織聽證。

第十六條 稅務機關發現當事人的稅務違法行為已涉嫌構成犯罪的,必須依法將案件移送公安機關,追究當事人的刑事責任,不得以稅務行政處罰代替刑事處罰。

第十七條 稅務機關應當對行使行政處罰裁量權情況通過依法行政考核、執法督察、行政執法案卷評查等方式進行監督檢查。

第十八條 行使行政處罰裁量權不當造成嚴重后果的,應當按照有關規定追究相關責任人的執法過錯責任。

第十九條 青島市國家稅務局和青島市地方稅務局根據本辦法結合有關法律、法規和規章的規定,制定《青島市稅務行政處罰裁量基準》(見附件)。

全市各級稅務機關在實施行政處罰時,應按照《青島市稅務行政處罰裁量基準》執行。

第二十條 本辦法所依據的法律、法規、規章和規范性文件規定發生變化的,按新規定執行;本辦法未盡事宜,從相關規定辦理。

第二十一條 本辦法中所稱“以上”、“以下”、“日內”、“屆滿”均包含本數。

第二十二條 本辦法自2013年2月1日起施行?!肚鄭u市國家稅務局關于發布<青島市國家稅務局稅務行政處罰裁量基準實施辦法>的通知》(青國稅發[2011]94號)、《關于印發<關于“年個人所得十二萬元以上的納稅人”違反稅收法律法規行為實施處罰的意見>的通知》(青地稅發[2007]88號)、《關于修訂<關于年個人所得十二萬元以上的納稅人違反稅收法律法規行為實施處罰的意見>的通知》(青地稅發[2007]250號)、《關于<青島市地方稅務局發票違法行為舉報案件查處和獎懲管理暫行辦法>補充規定有關問題的通知》(青地稅函[2009]32號)予以廢止;《關于印發<青島市地方稅務局發票違法行為舉報案件查處和獎懲管理暫行辦法>補充規定的通知》(青地稅發[2007]11號)有關發票的處罰內容同時廢止。

附件:青島市稅務行政處罰裁量基準


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