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青國稅發[2003]22號 青島市國家稅務局關于重申加強增值稅專用發票限額、限量管理的通知

發布時間:2020-03-05 10:07:17 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于重申加強增值稅專用發票限額、限量管理的通知

青國稅發[2003]22號         2003-01-01

各市國家稅務局、市內各國家稅務局:

為進一步加強增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)的管理,根據《國家稅務總局關于加強商貿企業增值稅征收管理有關問題的通知》(國稅發[2001]73號)、《國家稅務總局關于加強防偽稅控開票系統最高開票限額管理的通知》(國稅發明電[2001]57號)、《國家稅務總局關于進一步加強防偽稅控開票系統最高開票限額管理的通知》(國稅發明電[2002]33號)、《國家稅務總局關于使用增值稅防偽稅控系統的增值稅一般納稅人資格認定問題的通知》(國稅函[2002]326號)等文件規定,現將加強我市專用發票限量、限額管理的有關規定重申如下,請各區(市)國稅局嚴格對照檢查,認真貫徹落實。

一、加強領導,提高認識。

各區(市)國稅局對專用發票的管理工作要常抓不懈,一方面要加大防偽稅控推行力度,切實將臨時一般納稅人商貿企業全部納入金稅工程管理;另一方面,要嚴格專用發票的審批制度,尤其對臨時一般納稅人商貿企業發售發票時,本著權力分解的原則,發售部門、認定部門和管理部門要密切配合,按照各自的職能管好專用發票。同時,各區(市)國稅局要把加強專用發票的管理與推行防偽稅控主機共享系統結合起來,充分發揮防偽稅控主機共享系統的優勢,確保臨時一般納稅人商貿企業使用專用發票的安全。

各區(市)國稅局要認真學習專用發票的各項有關政策,進一步加強領導和監督管理,嚴格執行有關規定,狠抓各項制度落實。

自2003年起,各區(市)國稅局專用發票限額、限量的管理情況將作為目標責任制考核和執法責任制檢查的重點。

二、專用發票的限量管理

發售專用發票實行限量供應制度。

(一)專用發票每次供應數量原則上不得超過各區(市)國稅局審批核準的一個月的用量。

(二)臨時一般納稅人商貿企業(不包括商業零售企業,下同)在辦理一般納稅人認定時,各區(市)國稅局一般納稅人認定部門(以下簡稱認定部門)對發票發售月用量進行核定,原則上不得超過25份。

如企業規模確實較大,專用發票用量較多,需要調增月發票發售用量的,企業要提供詳細的經營計劃、貨物交易、協議等能證明其確實需要加大發售專用發票的依據,向發票發售部門提出申請。發票發售部門將申請傳遞給認定部門,由認定部門通知管理部門對企業已領購的專用發票的使用情況及經營情況(主要指有無真實的貨物交易)進行核實,并將核實情況及時反饋認定部門。認定部門根據反饋結果提出調整企業專用發票使用數量的意見,報各區(市)國稅局分管局長審批。限量調整后,認定部門應將有關資料傳遞給發票發售部門,但每次供應數量不得超過50份。

五市國稅局所屬管理分局自接到企業增加發票月用量的申請后,對企業報送資料及已領購的專用發票的使用情況進行審核,并將審核情況報送各市國稅局認定部門,認定部門按上述規定調整月用量并將有關資料傳遞給管理分局。

對連續三個月專用發票使用量達不到核定發售數量的,由認定部門核減企業的專用發票月用量。

(三)對正式一般納稅人商貿企業(包括商業零售企業),如所核定的數量不能滿足需要,企業可向發票發售部門提出申請,發票發售部門將申請傳遞給認定部門,由認定部門通知管理部門對企業已領購專用發票的使用情況及經營情況(主要指有無真實的貨物交易)進行審核,并將審核情況及時反饋認定部門,由認定部門根據反饋結果調整企業專用發票的使用數量。限量調整后,認定部門應將有關資料傳遞給發票發售部門。

五市國稅局所屬管理分局自接到企業增加發票用量的申請后,對企業報送資料及已領購的專用發票的使用情況進行審核,并將審核情況報送各市國稅局認定部門,認定部門根據上述規定調整月用量并將有關資料傳遞給管理分局。

(四)已使用防偽稅控系統但年應稅銷售額未達到規定標準的一般納稅人,在一般納稅人年審和臨時一般納稅人轉為正式一般納稅人過程中未取消一般納稅人資格的,在年審后一個年度內,月領購專用發票份數原則上不得超過25份,確需增加月用量的,比照本通知第二條第(二)款的審批程序辦理。

(五)專用發票限量審批所需資料

1、防偽稅控開票系統最高開票限額、限量申請審批表;

2、企業書面申請;

3、需要調整數量的,需提供經營計劃、貨物交易合同、協議等能證明其確實需要加大發售專用發票的依據。

三、專用發票的限額管理

對于利用防偽稅控系統開具電腦版專用發票的納稅人,實行最高開票限額限制。

(一)最高開票限額核定標準

1、生產企業

(1)年銷售額在1000萬以下,每次銷售額經常在1萬元以下的企業,最高開票限額設定為萬元版以下(含萬元版);每次銷售額經常在1萬元以上的企業,最高開票限額設定為十萬元版。

(2)最高開票限額設定為百萬元版的企業,其年銷售額最少為1000萬以上,且每次銷售額經常在10萬元以上。

(3)最高開票限額設定為千萬元版的企業,其年銷售額最少為1億元以上,且每次銷售額經常在100萬元以上。

(4)最高開票限額設定為億元版的企業,其年銷售額最少為10億元以上,且每次銷售額經常在1000萬元以上。

(5)核定企業最高開票限額后,如企業偶然發生大宗交易業務超過其最高開票限額的,可由企業提出書面申請,并提供貨物交易協議、合同等有效證明,各區(市)國稅局核實后,按規定權限審批所需最高開票限額。該項業務結束后,必須立即恢復其原最高開票限額。

2、商業企業

(1)年銷售額在二千萬以下,每次銷售額經常在1萬元以下的企業,最高開票限額設定為萬元版以下(含萬元版);每次銷售額經常在1萬元以上的企業,最高開票限額設定為十萬元版。

(2)最高開票限額設定為百萬元版的企業,其年銷售額最少為2千萬以上,且每次銷售額經常在10萬元以上。

(3)最高開票限額設定為千萬元版的企業,其年銷售額最少為2億元以上,且每次銷售額經常在100萬元以上。

(4)最高開票限額設定為億元版的企業,其年銷售額最少為20億元以上,且每次銷售額經常在1000萬元以上。

(5)核定企業最高開票限額后,如企業偶然發生大宗交易業務超過其最高開票限額的,可由企業提出書面申請,并提供貨物交易協議、合同等有效證明,各區(市)國稅局核實后,可按規定權限審批所需最高開票限額。該項業務結束后,必須立即恢復其原最高開票限額。

(6)臨時一般納稅人商貿企業的最高開票限額,由各區(市)國稅局認定部門根據企業上報的預計年銷售額進行核定,并將有關資料傳遞給信息中心防偽稅控企業發行崗位。首次領購專用發票,最高開票限額初始設定不得超過十萬元版。

對所核定的最高開票限額不能滿足需要的,企業可向發票發售部門提出申請,發票發售部門將申請傳遞給認定部門,由認定部門通知管理部門對企業已領購的專用發票的使用情況及經營情況(主要指有無真實的貨物交易)進行核實,并將核實情況及時反饋認定部門,由認定部門根據反饋結果按照審批權限對企業最高開票限額進行調整。限額調整后,認定部門應將有關資料傳遞給信息中心防偽稅控企業發行崗位。

3、特殊企業

年增值稅應稅銷售額或專用發票平均開票金額達不到上述標準,但符合以下條件的企業,可按以下標準核定其最高開票限額:

(1)銷售單位價格在1000萬元以上且不可分割的貨物的企業,可核定其最高開票限額為億元。

(2)銷售單位價格在100萬元以上且不可分割的貨物的企業,可核定其最高開票限額為千萬元。

(3)銷售單位價格在10萬元以上且不可分割的貨物的企業,可核定其最高開票限額為百萬元。

(4)已使用防偽稅控系統但年應稅銷售額未達到規定標準的一般納稅人,在一般納稅人年審和臨時一般納稅人轉為一般納稅人過程中未取消一般納稅人資格的,領購增值稅專用發票最高開票限額應限定為萬元版以下。個別確有需要的,經各區(市)國稅局分管局長審批后,最高開票限額可限定為十萬元版。上述企業最高開票限額的設定一律不得超過十萬元版。

以上最大開票限額,是指防偽稅控系統中設定的最大開票限額,千萬元版是指納稅人開具發票金額不超過1000萬元,百萬元版是指納稅人開具發票金額不超過100萬元,十萬元版是指納稅人開具發票金額不超過10萬元,萬元版是指納稅人開具發票金額不超過1萬元。

(二)最高開票限額審批權限

1、最高開票限額為百萬元版及其以上的的,由各區(市)國稅局報市國稅局審批。

2、最高開票限額為十萬元版及其以下限額的,由區(市)國稅局審批。

3、納稅人使用最高開票限額為一百萬元以上的,必須經區(市)國稅局實地核查;納稅人使用最高開票限額為一千萬元以上的,由區(市)國稅局實地核查并經分管局長簽署意見后報市國稅局復查審批。核查的主要內容包括:

(1)是否有固定經營場所,帳簿是否健全,是否符合一般納稅人條件;

(2)專用發票的開具、保管是否符合規定,是否有虛開發票行為;

(3)年銷售額是否在規定的范圍內;

(4)單筆銷售額是否在規定的范圍內。

(三)最高開票限額審批所需資料

1、防偽稅控開票系統最高開票限額、限量申請審批表;

2、企業書面申請;

3、一般納稅人資格證書復印件(臨時一般納稅人提供一般納稅人資格認定表復印件)。

4、單次審批的,需提供貨物交易協議、合同等有效證明的復印件。

四、各區(市)國稅局要定期對臨時一般納稅人商貿企業現行的限額、限量進行復查,凡有違反本通知規定的,應當予以糾正。

五、以前規定與本通知有抵觸的,以本通知為準。


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