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青國稅發[2002]34號 青島市國家稅務局關于加強內資企業所得稅審核管理工作的通知

發布時間:2020-03-04 15:45:27 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于加強內資企業所得稅審核管理工作的通知

青國稅發[2002]34號       2002-02-25

各市國家稅務局、市內各國家稅務局:

企業所得稅(內資,下同)減免、投資抵免、稅前扣除等項目的事前審核審批工作,是企業所得稅征收管理中一項不可或缺的重要組成部分。幾年來,市局根據國家稅務總局、省局的有關政策規定并結合我市具體情況,先后制定了《企業所得稅減免稅管理辦法》、《企業所得稅稅前扣除項目審核審批管理辦法》等一系列具體審核審批管理辦法,并得到了較好的貫徹落實,對全面落實稅收優惠政策等各項政策法規,規范稅務人員的執法行為和納稅人的納稅行為,確保超額完成企業所得稅收入任務等起到了積極有效的促進作用。按照中央關于改革行政審批制度要求,本著減少環節、提高效率的原則,為更好適應新形勢下加強企業所得稅征收管理的需要,根據國家稅務總局和省局的有關規定,經研究,就加強對企業所得稅審核管理工作的有關事項明確如下:

一、審核審批項目

(一)國家稅務總局審核審批的項目

1.納稅人遇有風、火、水、震等嚴重自然災害,年度減免企業所得稅額在100萬元(含)以上的;

2.總投資額在5000萬元(含)以上的技術改造國產設備投資抵免企業所得稅項目的確認;

3.總機構及分攤管理費的多數企業不在同一省(自治區、直轄市),且提取的管理費總額達到或超過1000萬元的;

4.城市商業銀行稅前列支的獎金超過稅前利潤(不含此項支出)5%比例的;

5.城市商業銀行每筆單項貸款呆帳損失金額超過500萬元(含)的貸款呆帳核銷;

6.工業類集團公司及所屬企業跨省、自治區、直轄市,集團公司集中提取技術費的;

7.企業、企業集團和行業實行匯總(合并)方式繳納企業所得稅的。

(二)市國稅局審核審批的項目

1.納稅人遇有風、火、水、震等嚴重自然災害,年度減免企業所得稅額在100萬元以下的;

2.總投資額在5000萬元以下的技術改造國產設備投資抵免企業所得稅項目的審核確認;

3.技術開發項目立項審核確認;工業類集團及所屬企業在我市轄區內,集團公司集中提取技術開發費的;

4.總機構和分攤管理費的多數企業在我市轄區內,總機構集中提取總機構管理費的;

5.城市商業銀行稅前列支的獎金不超過稅前利潤(不含此項支出)5%比例的;

6.實行匯總納稅方式的金融保險企業實行由分行(分公司)統一計算調劑使用業務招待費和宣傳費的;

(三)基層主管國稅局審核審批的項目

1.除納稅人遇有風、火、水、震等嚴重自然災害,申請年度減免企業所得稅外的其他政策性減免稅;

2.納稅人發生的技術改造抵免投資額的審核確認;年度投資抵免企業所得稅額的審核確認;

3.納稅人發生的技術開發費比上年實際增長10%(含)以上的,再按技術開發費實際發生額的50%抵扣當年度應納稅所得額的;

4.納稅人稅前彌補以前年度虧損的;

5.納稅人財產損失稅前扣除的;

6.納稅人壞帳損失稅前扣除的;

7.農村信用社貸款呆帳的核銷;城市商業銀行每筆單項貸款呆帳損失金額低于500萬元的貸款呆帳的核銷;

8.金融保險企業的辦公樓、營業廳一次性裝修工程支出在10萬元以上的裝修費的稅前扣除;

9.電信企業不作為固定資產管理但金額達到或超過固定資產標準的儀器儀表、監控器等購置支出的稅前扣除;

10.實行匯總納稅方式的金融保險企業核銷貸款呆帳的。

11.其它按稅法規定須審核審批的項目。

二、對稅法沒有具體規定須報經主管稅務機關審核審批后方可執行的稅前扣除項目,各級國稅機關不再辦理事前審核審批工作,均由納稅人按照稅收政策規定自行計算據實扣除或進行納稅調整并進行納稅申報。除市國稅局下發的《關于加強企業所得稅稅前扣除項目審核管理工作的通知》(青國稅函[2001]284號)第三條規定不再辦理審核審批的項目外,納稅人以經營性租賃方式租入固定資產而發生的“經營性租賃費”,主管國稅局也不再辦理審核審批工作。

三、各主管國稅局應按照市國稅局下發的《關于加強企業所得稅稅前扣除項目審核管理工作的通知》的要求,在具體審核審批工作中做到及時受理、嚴格執法,增強審核工作的責任心、提高工作效率。并結合各自的實際情況,制定科學合理、嚴密有效的內部資料傳遞、審核審批程序,切實做好涉及企業所得稅的有關審核審批工作,提高企業所得稅征收管理的質量。

四、做好申請、審核審批資料的檔案管理工作。各單位應重視并認真及時做好納稅人報送資料和稅務機關審核審批情況的檔案管理工作,做到資料完整齊全、裝訂成冊、妥善保管,防止資料丟失現象的發生。

五、為確保審核審批工作的質量,市局將采取以下措施以加大監督檢查力度:

(一)結合執法檢查、目標責任制考核等,采取定期和不定期、全面檢查與抽查相結合的方式,對各單位審核審批工作進行檢查并納入執法責任制進性過錯追究;

(二)落實備案制度。凡市局已明確須將有關情況、資料上報市局備案的,各主管國稅局應在規定的期限內上報市局備案;

(三)做好有關審核審批工作年度統計上報工作。為及時全面了解企業所得稅審核審批工作情況,確保統計匯總上報工作的完成,各主管國稅局應在年度終了后3個月內分別填制《企業減免項目表》(表一)和《企業所得稅減免統計表》(表二),并上報市局所得稅處;按照《關于上報<企業所得稅稅前扣除項目統計表>的通知》(所便函(2001)6號)的規定,報送相關稅前扣除項目審核審批情況。

六、本通知自2002年1月1日起執行。以前有關規定與本通知不一致的,按本通知執行。

附件:

1.《企業減免項目表》

2.《企業所得稅(內資)減免稅統計表》


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