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青國稅函[2009]101號 青島市國家稅務局關于增值稅小規模納稅人納稅申報有關問題的通知

發布時間:2020-03-04 15:39:27 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于增值稅小規模納稅人納稅申報有關問題的通知

青國稅函[2009]101號        2009-06-22

各市國家稅務局、市內各國家稅務局:

為解決增值稅小規模納稅人按季納稅申報過程中出現的問題,市局對綜合征管軟件V2.0、網上辦稅軟件進行了相應調整?,F將有關事項通知如下:

一、關于季度中間辦理稅務登記的小規模納稅人申報問題

季度中間辦理稅務登記的小規模納稅人,應上門進行季度納稅申報,并將所屬時期設定為實際所屬月份。例如納稅人5月辦理稅務登記(稅種登記也應自5月1日始),進行季度納稅申報時將所屬時期設定為5.1-6.30。

二、關于季度中間認定一般納稅人的申報問題

納稅人在季度中間申請認定為一般納稅人的,應在認定當月修改納稅期限為按月申報,并對認定一般納稅人前所屬月份上門進行小規模納稅申報,如申報時超過申報期限的,應按規定免繳滯納金、罰款。例如納稅人4月辦理稅務登記(稅種登記也應自4月1日始),6月認定為一般納稅人,應修改納稅人納稅期限為按月申報,并對其所屬期為4-5月的稅款進行申報,申報時將所屬時期設定為4.1-5.31。

三、關于核定征收小規模納稅人代開增值稅專用發票預繳稅款的處理問題

(一)小規模納稅人企業

實行核定征收的小規模納稅人企業,當期代開發票預繳稅款后,下一申報期應上門辦理納稅申報,不再采取儲蓄扣稅的方式以征代報。納稅人上門申報時,“銷售額”欄內應填寫本季度所有銷售額,包括代開發票銷售額。屬期內預繳的稅款在本次申報時應抵繳。對納稅人抵繳的預繳稅款,辦稅服務廳申報窗口人員應核實是否為本季度預繳數,申報表數據與綜合征管軟件V2.0數據是否一致。

稅務機關應加強對納稅人的宣傳,核定征收小規模納稅人企業在季度內有代開增值稅專用發票預繳稅款的,稅務機關應通知納稅人在次季度上門申報。

(二)小規模納稅人個體工商戶

對經常發生代開增值稅專用發票行為的個體雙定業戶,國稅機關可暫不對其采取定期定額方式征收增值稅。

對不經常發生代開增值稅專用發票行為的個體雙定業戶,其代開并產生預繳稅款的,國稅機關代開崗位人員告知業戶可在下一期納稅申報期限內上門如實申報銷售收入抵頂銷售額(稅款)。業戶進行申報后,申報崗位人員應將相關資料傳遞到個體稅源管理崗,經核實申報情況,本著不重復征稅的原則,在稅款申報日的當期內抵頂核定銷售額(稅款)。

四、關于預繳稅款清理工作

近期工作中發現部分小規模納稅人預繳稅款數錯誤,主要原因如下:小規模納稅人代開增值稅專用發票后形成預繳稅款,但納稅人在次月申報時,未按照全額申報納稅并抵繳預繳稅款,而是只對非代開發票部分進行了申報,造成納稅人預繳稅款數錯誤。為保證數據質量,確保納稅人正確申報,各單位應采取如下措施:

(一)各基層局要加強對納稅人的培訓,確保納稅人正確申報。

(二)市局修改小規模納稅人網上申報(客戶端及網頁方式)軟件,取消納稅申報表第13欄“本期預繳數”自動提取綜合征管軟件V2.0中預繳稅額數功能,修改為納稅人自行填寫。同時增加后臺校驗:納稅申報表第13欄“本期預繳數”應小于等于綜合征管軟件V2.0中預繳稅額數。

(三)各基層局要對控管小規模納稅人(包括小規模納稅人企業及查帳征收小規模納稅人個體工商戶)預繳稅款數進行清理,逐戶查明納稅人預繳稅款數是否準確,對不準確的要查明原因,并通過“預繳稅款調整”模塊修改為準確數據,對修改數據的,應按規定填寫《前臺數據修改底稿》,做好相關記錄。對2009年第1季度申報過程中因預繳稅款數錯誤造成多抵繳稅款的,要追回其多抵繳稅款。本次清理工作于2009年9月底前完成,各基層局應分析錯誤數據的形成原因,形成清理報告,并填報《預繳稅款清理統計表》(附件),清理報告及《預繳稅款清理統計表》于2009年10月15日前報市局貨物和勞務稅處。

五、工作聯系

各基層局對在工作中發現的問題要及時向市局反映,確保納稅人能夠正確進行納稅申報。文件中關于個體工商戶申報問題請與征管和科技發展處聯系,聯系人:徐世勇,聯系電話:83931200;朱振國,聯系電話:83931691。關于小規模納稅人企業申報問題請與貨物和勞務稅處聯系,聯系人:丁萬亮,聯系電話:83931810。

附件:預繳稅款清理統計表.doc


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