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青地稅發[2008]153號 青島市地方稅務局轉發《國家稅務總局關于印發<土地增值稅清算鑒證業務準則>的通知》的通知

發布時間:2020-03-04 15:21:27 來源:青島名仁 會計

青島市地方稅務局轉發《國家稅務總局關于印發<土地增值稅清算鑒證業務準則>的通知》的通知

青地稅發[2008]153號               2008-8-15

市稽查局、征收局,各分局、各市地稅局,市注冊稅務師管理中心:

現將《國家稅務總局關于印發<土地增值稅清算鑒證業務準則>的通知》(國稅發[2007]132號)轉發給你們,并提出以下意見,請一并貫徹執行。

一、實行清算鑒證業務規范化管理

從事房地產開發的企業(以下簡稱開發企業)進行土地增值稅清算時,可以委托有資格的稅務師事務所進行土地增值稅清算稅款鑒證。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定,開發企業有責任保證會計資料及納稅資料的真實性和完整性,不得授意稅務師事務所從事違反國家稅收法律、法規的行為。

納入稅務機關行政監管并通過《稅務師事務所執業證》年檢合格的稅務師事務所,均可從事土地增值稅清算鑒證工作。稅務師事務所必須嚴格按照《土地增值稅清算鑒證業務準則》(以下簡稱《準則》)的具體規定開展業務,提高清算鑒證業務的質量,確保其合法、有效。鑒證報告要按照規定的鑒證項目以及統一規定的格式文本編制;凡出具保留意見、無法表明意見以及否定意見的鑒證報告,必須及時主動與清算項目所在地的主管地稅機關(以下簡稱地稅機關)取得聯系,報告出具保留意見、無法表明意見以及否定意見的情況和原因。

稅務師事務所按《準則》的規定出具的鑒證報告,地稅機關應予積極受理。地稅機關對稅務師事務所出具的鑒證報告具有檢查、審核和認定權。對于不符合要求的鑒證報告,地稅機關應制作《稅務事項通知書》,要求開發企業在十個工作日內進行補正,重新辦理清算申報手續。根據土地增值稅清算工作需要,稅務師事務所應聘請專職或兼職的工程造價師、評估師參與清算工作。

二、實行清算項目專項備案制度

從事土地增值稅清算鑒證業務的稅務師事務所,接受開發企業委托進行土地增值稅稅款項目清算的,稅務師事務所要按照《準則》約定書的格式及要求,與開發企業簽訂《涉稅鑒證業務約定書》,并在簽約后五個工作日內,將加蓋公章的稅務師事務所執業證(副本)復印件、出具鑒證報告的注冊稅務師執業注冊證書復印件、《涉稅鑒證業務約定書》復印件,報送地稅機關進行備案。稅務師事務所在審核鑒證過程中終止鑒證的,應將已報送的《涉稅鑒證業務約定書》等資料撤回。

三、實行鑒證業務培訓制度

從事土地增值稅清算鑒證業務的稅務師事務所,應參加地稅機關或市注冊稅務師管理中心組織的從業人員業務素質和執業能力的培訓。在項目清算工作開展之前,地稅機關應組織備案的稅務師事務所人員,進行土地增值稅清算知識的專門培訓,詳細講解清算業務政策、清算應注意事項、清算工作步驟和要求等。在項目清算工作過程中,地稅機關應經常與從事土地增值稅清算的稅務師事務所人員進行溝通,協助解決清算過程中遇到的政策問題,提高工作效率和質量。地稅機關應定期進行清算工作階段總結,召集從事土地增值稅清算的稅務師事務所人員,對疑難問題處理方法、技巧進行分析,搞好典型案例及經驗推廣。

四、實行鑒證報告評價制度

各級地稅機關定期對稅務師事務所出具的鑒證報告進行總體評價,對總體評價發現的問題,提出相應鑒證工作的警告建議。各級地稅機關在土地增值稅清算審核工作中,發現稅務師事務所及注冊稅務師違反有關稅收法律、法規出具虛假鑒證報告,經主管業務科(處)審查屬實的,連同有關資料交本級征管科(處)審核并提出處理建議,經主管局長批準后報市地稅局,同時報青島市注冊稅務師管理中心。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》以及實施細則和《注冊稅務師管理暫行辦法》(國家稅務總局第14號令)第四十四條、第四十五條的規定,稅務師事務所及注冊稅務師違反有關稅收法律、法規出具虛假鑒證報告,但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的,由市地稅局予以警告并處一千元以上三萬元以下的罰款;造成委托人未繳或者少繳稅款的,由市地稅局處予未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款,并通知青島市注冊稅務師管理中心,在其《稅務師事務所執業證》年檢時不予通過,同時地稅機關不得受理其土地增值稅清算鑒證報告;造成委托人未繳或者少繳稅款情節嚴重的,由青島市注冊稅務師管理中心收回其《稅務師事務所執業證》或者撤消其《注冊稅務師執業資格證書》,并提請工商管理部門吊銷其營業執照。出現上述情形的,青島市注冊稅務師管理中心應當將處罰結果向社會公告。


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