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青地稅發[2007]247號 青島市地方稅務局關于做好2007年企業所得稅匯算清繳工作的通知

發布時間:2020-03-04 12:45:27 來源:青島名仁 會計

青島市地方稅務局關于做好2007年企業所得稅匯算清繳工作的通知

青地稅發[2007]247號     2007-12-21

市稽查局、征收局,各分局、各市地稅局:

根據國家稅務總局《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的規定,按照“明確主體,規范程序,優化服務,提高質量”的要求,現將做好2007年企業所得稅匯算清繳工作的有關事宜通知如下:

一、提高認識,做好宣傳,完成好企業所得稅匯繳的各項任務

2007年3月16日,十屆全國人大五次會議通過了新的《企業所得稅法》,自2008年1月1日起,《企業所得稅暫行條例》將完成她的歷史使命。2007年的所得稅匯繳成為企業所得稅辭舊迎新、承上啟下的一次匯繳,既要對2007年度所得稅政策規定的貫徹情況和征管措施的執行情況進行全面的總結和評價,又要對貫徹新《企業所得稅法》進行全面的部署,同時也面臨對省局數據“大集中”進行全面的銜接,任務較為艱巨。由于2007年所得稅匯繳的政策依據仍然是舊的所得稅條例及相關規定,而新舊所得稅法在政策規定上存在一定的差異,特別是新法的稅率與現行法定稅率相比有較大幅度的下調,勢必對部分所得稅納稅人的利益造成較大的影響,客觀上可能對2007年所得稅稅基產生一定的不利影響。因此,各單位要清醒地看到2007年匯繳所面臨的形勢,進一步提高對2007年所得稅匯繳重要性的認識,不僅要宣傳執行好現行《企業所得稅暫行條例》的各項要求,而且要部署安排好新《企業所得稅法》的有關規定,精心組織,統籌兼顧,既要一如既往地做好2007年所得稅匯繳的各項工作任務,又要為貫徹落實好新《企業所得稅法》打下良好的基礎。

二、依法治稅,發揮職能,確保所得稅收入的及時入庫和優惠政策的落實

牢固樹立依法治稅觀念,進一步提高依法行政、規范行政的能力和水平。嚴格遵循組織收入的原則,“依法征稅,應收盡收,堅決不收過頭稅,堅決防止和制止越權減免稅?!币鋵嵑檬芯值摹皟蓢馈币幎?,防止并糾正所得稅混稅種、混級次入庫問題。結合所得稅匯繳,加緊所得稅欠稅的清理工作。各單位要對所得稅優惠政策的執行情況進行全面的梳理核查,對執行到期的企業所得稅優惠政策要立即停止執行。同時,要堅持經濟稅收觀,依法落實好現行企業所得稅的各項優惠政策,對國家支持企業技術創新、循環經濟發展、弱勢群體就業等稅收優惠政策要堅決貫徹到位,對新的安置殘疾人就業的企業所得稅優惠政策要及時調整落實到位。由于新所得稅法與現行所得稅條例在優惠政策方面存在差異,各單位應注意掌握享受現有所得稅優惠政策而沒有執行到期的企業情況,待上級有關新舊所得稅法優惠政策的具體銜接規定下發后,順利地做好過渡。

三、核實稅基,分類管理,進一步提高和深化所得稅各項管理措施

核實稅基是所得稅管理的核心工作,所得稅管理的各項工作都是圍繞核實稅基來展開。所得稅核實稅基的兩個重要手段,一是納稅申報前的審批備案控制,二是納稅申報后的評估檢查。2007年所得稅匯繳由于是新舊稅法銜接的年份,核實稅基的工作尤為重要。要堅持公開、公平、公正的原則,按照各項審批備案的規范和要求,執行好所得稅“陽光審批”和集體審議制度,進一步規范涉稅審批的行政執法行為。對于涉稅審批的各環節,要按規定做好審查記錄,做好與數據“大集中”系統的對接,凡是納入“大集中”涉稅文書的各項審批備案項目按要求進行錄入。匯繳申報結束后,對納稅人自行申報情況,要重點圍繞收入、成本和其他重要扣除項目的變化進行評估,發現并糾正納稅人借新舊稅法過渡之際,延遲確認收入和提前加大扣除的行為。在不斷總結成功經驗的基礎上,逐步提高納稅評估檢查的范圍和力度。2008年,征收局,市南、四方、李滄分局要在市北分局成功試點的基礎上,按《企業所得稅納稅評估檢查工作指導意見》的要求,全面施行所得稅納稅評估檢查。

分類管理是提高所得稅管理質量和效率的重要措施,各單位要在對所得稅納稅人科學分類的基礎上,按照總局《企業所得稅分類管理指導意見》的要求和不同類別納稅人的特點,實施針對性的管理措施。要不斷總結行業所得稅管理的經驗,進一步推動所得稅行業管理水平,不斷深化對我局所得稅收入影響較大的房地產、制造業等行業的管理。要針對新的《企業所得稅法》以法人作為所得稅納稅人的新變化,逐步探索匯總繳納所得稅的管理方法,一方面要加強對現有獨立核算分支機構的管理,有關所得稅涉稅問題要借匯繳之機進行全面的清結;另一方面要加強對設立分支機構的總機構的所得稅管理,對我局控管所得稅的總機構要逐戶摸清設立境內、境外分支機構的地址、經營情況、現行所得稅繳納方式、數額等納稅資料。

四、加強輔導,提高質量,進一步做好所得稅年度納稅申報工作

所得稅年度匯繳申報質量的好壞是衡量所得稅匯繳質量高低的重要表現,年度納稅申報數據也是所得稅日后管理的重要信息資料和依據。2006年,總局修訂了《企業所得稅年度納稅申報表》,在市局和各單位的通力合作下,新的《企業所得稅年度納稅申報表》順利地推行。從申報表的填報看,總體情況較好,但在填報的規范性等方面還存在一定問題,如填報行次錯誤,填報的項目不正確等,這給匯繳的統計分析工作帶來了較大的不便,也給納稅評估造成了一定的障礙。由于《企業所得稅年度納稅申報表》一年使用一次,各單位在本年度匯繳宣傳輔導工作中,仍應將對企業辦稅人員年度所得稅申報表的填報作為輔導的重點,引導辦稅人員正確認真的填報,不斷提高納稅申報的質量。

由于2007年所得稅匯繳適逢省局數據“大集中”,有關所得稅年度納稅申報的具體安排可能會作出某些調整。各單位要嚴格統一于市局的部署,行動一致,確保所得稅年度納稅申報的順利進行。

五、立足稅法,兼顧財會,做好稅法與會計制度變化差異的銜接和調整

2007年,國家實施了新的《企業會計準則》和《企業財務通則》,新的《企業會計準則》對有關會計要素的確認與稅法產生了新的差異,實行新的《企業財務通則》的企業,在財務列支上與稅法出現了新的不同。各單位在匯繳工作中既要立足于所得稅法律規定的學習,又要組織好對稅收管理員財務、會計知識的培訓,對有關財務、會計處理與稅法規定差異的處理要重點予以關注。隨著我市企業在資本市場融資步伐的加快,在匯繳工作中要有針對性地對企業股權變化和資產計稅成本的變化情況進一步加強監管,一方面要依法運用稅收政策支持我市企業上市融資,另一方面要防止企業上市融資過程中產生所得稅的流失。

七、積極引導,加強監督,不斷推進所得稅社會化管理水平

為推進企業所得稅管理的社會化,充分發揮稅務師事務所、會計師事務所等社會中介機構在提高企業所得稅征管質量和效率方面的作用,我局在近年來的所得稅管理工作中,對重要所得稅事項逐步引入中介機構進行涉稅鑒證,要求納稅人向地方稅務機關辦理匯繳納稅申報時,必須同時附報由中國注冊稅務師或中國注冊會計師出具的,證明有關所得稅事項真實性、適當性、合理性的獨立審查意見的審核鑒證報告,對調動社會力量推進所得稅管理起到了積極作用。今年,國家稅務總局印發了有關涉稅項目鑒證準則,對所得稅涉稅項目的鑒證進行了規范。2007年所得稅匯繳申報時,要按照《國家稅務總局關于印發<企業財產損失所得稅稅前扣除鑒證業務準則(試行)>的通知》(國稅發[2007]9號)和《國家稅務總局關于印發<企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則(試行)>的通知》(國稅發[2007]10號)的要求,由具有合法資質的社會中介機構出具相關的鑒證報告,作為企業所得稅年度納稅申報表的附報資料一同報送。

八、全面分析,加強監控,為2008年所得稅收入的組織工作做好準備

2008年將實行新的《企業所得稅法》,隨著《企業所得稅法實施條例》的頒布,執行新的所得稅法帶來的具體減收影響已經明確。各單位要結合所得稅匯繳,對2008年的所得稅收入進行全面的分析、預測,并對2007年所得稅收入1000萬元以上的企業,在執行新的所得稅法之后帶來的增減收數額進行進行逐戶分析。2008年2月底之前向市局報送2008年所得稅收入分析預測報告。

九、認真總結,完善提高,及時報送匯繳總結和有關報表

在匯繳工作中,各單位應結合新的《企業所得稅法》的實施和基層征管實際,做好總分支機構所得稅管理、所得稅后續管理、行業管理、非營利組織所得稅管理、股權投資所得稅管理等調研工作,形成的調研信息或報告及時向市局報送,市局將對優秀的調研信息或成果予以轉發。匯繳申報結束后,各單位應認真總結匯繳中反映出的,在所得稅政策貫徹和征管執行中的問題以及一些好的經驗和做法,不斷完善提高所得稅征管水平,及時按要求報送報告和報表。

為減輕各基層局的報表負擔,總局、省局要求報送的大量報表都盡可能通過完善信息化系統自動生成,或由市局自行統計分析報送,對現行系統或市局不能完成的報表,要求各單位統計報送。2007年匯繳結束后,各單位除應報送市局重新明確的資料外,還應于5月30日前報送《2007年度所得稅匯繳工作報告》。


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