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青國稅函[2004]266號 青島市國家稅務局關于轉發《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的補充通知》的通知[全文廢止]

發布時間:2020-03-04 12:09:27 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于轉發《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的補充通知》的通知[全文廢止]

青國稅函[2004]266號          2004-12-22

簿提示——

1.依據青島市國家稅務局2011年第5號公告 青島市國家稅務局關于發布稅收規范性文件清理情況的公告,本法規全文廢止。

2.依據青國稅發[2010]96號 青島市國家稅務局轉發《國家稅務總局關于印發<增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法>的通知》的通知,本法規全文廢止。

各市國家稅務局、市內各國家稅務局:

現將《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的補充通知》(國稅發明電[2004]62號,以下簡稱《補充通知》)轉發給你們,并提出以下貫徹意見,請一并貫徹執行:

一、各單位要深刻領會總局文件精神,《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》(國稅發明電[2004]37號,以下簡稱《緊急通知》)的主要精神和基本原則沒有改變,對新辦小型商貿批發企業一般納稅人資格認定一般情況下仍需要按照《緊急通知》第一條的規定執行,特殊情況可以按照《補充通知》的有關規定執行。要對納稅人做好宣傳解釋工作,并通過多種渠道和形式,開展行之有效的稅法宣傳和輔導,使納稅人及時了解和掌握稅法變化情況。

二、按照《補充通知》第一條規定認定一般納稅人的新辦小型商貿批發企業,除按照《青島市增值稅一般納稅人認定管理辦法》(修訂試行稿)(青國稅發[2004]121號,以下簡稱《管理辦法》)向主管稅務機關報送有關資料外,還應報送貨物購銷合同或書面意向、供貨企業證明,并經過嚴格的案頭審核、約談和實地查驗程序后方可認定。

三、按照《補充通知》第二條規定認定一般納稅人的出口企業,除按照《管理辦法》向主管稅務機關報送有關資料外,還應報送貨物購銷合同或書面意向、供貨企業證明和《對外貿易經營者備案登記表》,并經過嚴格的案頭審核、約談和實地查驗程序后方可認定。

四、對《補充通知》第二條規定的新辦小型商貿批發企業中的出口企業認定為一般納稅人,稅源管理部門要在《增值稅一般納稅人資格認定申請表》上注明不得發售增值稅專用發票,辦稅服務廳窗口受理人員根據稅源管理部門轉交的批準認定資料在《稅務登記證》副本首頁加蓋“出口企業增值稅一般納稅人不得發售增值稅專用發票”字樣專章,并注明日期。對認定為上述類型一般納稅人的新辦出口企業若要經營進口業務或內貿業務要求使用專用發票,則需重新申請專用發票領購資格。各主管稅務機關應進行嚴格審核,對有貨物購銷合同或書面意向,有明確的貨物購銷渠道(供貨企業證明),預計年銷售額可達到180萬元以上的出口企業,可批準其領購專用發票并進入納稅輔導期,按照輔導期一般納稅人管理。

五、對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業按《緊急通知》第一條第(二)項規定已認定為輔導期一般納稅人的一律轉為正式一般納稅人管理。

六、對符合《緊急通知》第一條第(二)項規定的新辦商貿零售企業在進行稅務登記時,即提出一般納稅人資格認定申請的,仍然直接認定為輔導期一般納稅人。

七、對新辦工業企業一般納稅人認定的審批程序,一律實行認定前實地查驗。

八、增值稅專用發票領購、使用規定

(一)對輔導期一般納稅人使用的增值稅防偽稅控開票系統最高開票限額確實不能滿足其實際經營需要的,主管稅務機關可根據企業申請,按照《青島市國家稅務局增值稅專用發票管理規定(修訂試用稿)》(青國稅發[2004]119號)文件規定的程序和標準辦理審批。在輔導期內,其開票限額最高不得超過一百萬元版。

(二)輔導期一般納稅人需要增購專用發票的,應填寫《增值稅專用發票開具清單》,與《增值稅專用發票使用明細表》一同報送。對納稅人提交的記賬聯復印件,主管稅務機關應妥善保存,定期歸檔。

(三)已認定為增值稅一般納稅人的新辦商貿零售企業,在首次領購專用發票后需要繼續增購的,主管稅務機關稅源管理部門應在發售發票前對其進行實地查驗。查驗時,使用《防偽稅控開票系統限額、限量申請審批表》,在“核實情況”欄填寫貨物實物情況,是否為商貿零售企業。對符合增購規定的,填寫審批意見,轉發票發售部門。

九、各局對2003年7月1日以后辦理稅務登記的且已認定為一般納稅人的小型商貿企業要開展檢查,特別是對連續3個月零負申報、大量運用海關進口繳款書和農副產品收購發票抵扣的企業重點檢查?!堆a充通知》第十四條規定的有關情況要形成正式報告,于2004年12月28日前上報流轉稅處和信息中心。

十、本通知下發,凡以前下發的與總局文件規定不一致的有關規定,一律按總局文件規定執行。


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