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青國稅發[2010]14號 青島市國家稅務局關于貫徹《增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)的通知》的通知[全文廢止]?

發布時間:2020-03-04 12:00:27 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于貫徹《增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)的通知》的通知[全文廢止]

青國稅發[2010]14號              2010-02-21

簿提示——依據國家稅務總局青島市稅務局公告2018年第15號 國家稅務總局青島市稅務局關于公布全文失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告,本法規全文廢止。

各市國家稅務局、市內各國家稅務局、機關各處室:

現將《國家稅務總局關于印發〈增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)〉的通知》(國稅發[2007]123號)轉發給你們,并提出以下意見,請一并貫徹執行。

一、適用范圍

辦法適用于屬于小規模納稅人的生產企業和外貿企業,涵蓋小規模納稅人開展進料加工、來料加工、一般貿易等所有出口業務的稅務管理。

二、免稅申報程序

(一)退(免)稅申報

小規模納稅人自營或委托出口貨物后,須在季末的次月15日之前到主管稅務機關的出口退稅管理部門辦理退(免)稅申報,提供《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》(格式見附件1,以下簡稱《免稅申報表》)以及免稅申報電子數據。當期出口為零的也必須進行退(免)稅申報。

(二)納(免)稅申報

小規模納稅人進行出口退(免)稅申報后,須在季末的次月15日之前辦理增值稅納稅申報,主管稅務機關受理納(免)稅申報時,應對《增值稅納稅申報表》(適用于小規模納稅人)中“出口免稅貨物銷售額”與同期《免稅申報表》“出口貨物免稅銷售額(人民幣)”合計數進行核對。經核對相符后,受理企業納(免)稅申報。如核對不符,或者《免稅申報表》中申報了出口貨物免稅銷售額而《增值稅納稅申報表》中未申報,主管稅務機關應將申報資料退回小規模納稅人,由其根據實際情況補正后重新進行納(免)稅申報。對于退(免)稅申報錯誤的,應調整退(免)稅申報數據后重新進行納(免)稅申報。

為實現數據比對,《增值稅納稅申報表》(適用于小規模納稅人)中“出口免稅貨物銷售額”應按照出口貨物離岸價(FOB)計算人民幣銷售額填列。

(三)退(免)稅核銷申報

小規模納稅人應按季收齊有關出口貨物的出口憑證,填寫《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》、《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》,并于辦理納稅申報后的下個季度的納稅申報期內,持辦法第六條所列資料到主管稅務機關出口退稅管理部門辦理出口貨物免稅核銷申報,并同時報送免稅核銷電子數據。

出口退稅管理崗位人員在受理小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報時應進行預審,并由企業調整申報數據,將正式申報數據讀入出口退稅審核系統。

由于出口退稅審核系統默認的免稅申報期限為“按月”,而我市實行按季度申報,因此從2009年7月1日起,可將季度內所有出口收入的申報所屬期錄入為本季度末最后一個月,其他月份按照零申報錄入。2009年1-6月份出口收入應在7月份季度申報期內一并申報,所屬期錄入為“2009年6月”。

(四)已實行電子申報的企業其退(免)稅申報和納(免)稅申報按照電子申報的要求進行申報,其數據比對由計算機自動完成。

四、退關退運

小規模納稅人在出口免稅核銷后發生退關退運的,可到稅務機關辦理退運證明,同時沖減免稅申報出口銷售額以及免稅核銷出口銷售額。

五、清算補稅

出口退稅管理部門應按照申報期限的規定,對照《免稅申報表》與《免稅核銷申報表》及時對小規模納稅人出口核銷情況進行清算,對已申報免稅但未在規定期限內辦理免稅核銷申報的以及未按規定提供有關憑證的貨物,按規定進行補稅處理。

六、來料加工

本系統未設計小規模企業來料加工業務,但為了加強管理,市局決定將小規模納稅人來料加工業務納入系統管理,對小規模納稅人發生來料加工業務可參照一般貿易采集數據,出口銷售額填列加工費金額,在與海關信息比對時產生疑點可人工挑過。

七、納稅申報受理部門與出口退稅部門應加強協調配合,退稅部門崗位人員在審核審批過程中發現小規模納稅人出口貨物應征稅情況應及時生成《小規模納稅人不予免稅出口貨物情況表》轉交征稅部門進行補稅處理。

八、小規模納稅人出口國家不予退(免)稅的貨物應在每季的納稅申報期內到稅務機關申報應納稅額。不適用本辦法免稅申報程序。

九、各單位應將小規模納稅人的日常管理納入出口退稅評估的常態工作,每年將海關信息與小規模納稅人申報信息進行對比,及時生成應納稅情況進行補稅處理。

十、小規模納稅人申請出具相關證明通過審核系統進行申報以及稅務管理。

十一、本通知自2010年4月1日執行,原《青島市國家稅務局關于貫徹〈增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)〉的通知》(青國稅發[2008]9號)同時廢止。

附件:

附件1小規模納稅人出口貨物免稅申報表.doc

附件2小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表.doc

附件3小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表.doc

附件4小規模納稅人不予免稅出口貨物情況表.doc

填表說明.doc

公文解讀.doc


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