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青國稅發[2005]212號 青島市國家稅務局關于轉發《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》的通知[全文廢止]

發布時間:2020-03-04 10:57:26 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于轉發《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》的通知[全文廢止]

青國稅發[2005]212號          2005-12-31

簿提示——依據青島市國家稅務局2011年第5號公告 青島市國家稅務局關于發布稅收規范性文件清理情況的公告,本法規全文廢止。

各市國家稅務局、市內各國家稅務局:

現將國家稅務總局《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》(總局令第13號)轉發給你們,并結合我市實際情況,提出以下具體實施意見,請一并貫徹執行。

一、審核審批

(一)納稅人發生的符合《辦法》第七條規定范圍所列的財產損失,須在規定的期限內向主管稅務機關報送相關資料并經審核審批后方可在申報企業所得稅前扣除。

除金融企業申請稅前扣除的呆賬損失在5000萬元(含。指同一貸款人)需經市局審批外,納稅人申請稅前扣除的其他非正常財產損失均由所在地主管稅務機關負責受理、審批。審核審批工作應按照要求在ctais系統中進行流轉。

(二)納稅人發生的其他正常財產損失,應在有關財產損失實際發生當期據實自行申報稅前扣除,

二、申請期限

按照隨申請隨受理的原則,納稅人對確已發生并申請稅前扣除的財產損失,可在次年1月15日前隨時向所在地主管稅務機關集中一次辦理申請事宜。各主管稅務機關應及時受理并在規定的期限內辦理完畢各項審核審批工作。

三、申請報送資料

(一)對申請扣除的財產損失,應報送以下資料:

1.《財產損失稅前扣除審批表》及附表《財產損失明細表》(一式三份);

2.納稅人應根據資產損失的不同類別,按照辦法中規定要求提供相應的證據;

3.專項經濟鑒定證明或鑒定意見書。凡申請稅前扣除財產損失的納稅人均應報送由稅務師事務所、會計師事務所等具有法定資質的社會中介機構出具的專項經濟鑒定證明或鑒定意見書。

(二)為掌握財產損失的扣除情況,加強后續管理工作,對自行申報稅前扣除的正常財產損失,納稅人應在辦理企業所得稅年度匯算清繳納稅申報同時,附送《企業所得稅涉稅事項備案表》(一式二份)以備查,并在表中注明損失類型和金額及說明等。

(三)關于出具財產損失技術鑒定證明等合法證據的問題

1.涉及辦法中第二十一條的有關在逾期不能收回的應收款項中,單筆數額在1萬元(含)以下,由納稅人作出專項說明,稅務師事務所、會計師事務所等具有法定資質的社會中介機構出具的專項經濟鑒定證明或鑒定意見書,對確實不能收回的部分,認定為損失。

2.涉及辦法中第二十五條、二十八條、二十九條、三十二條涉及的報廢、毀損的存貨、固定資產;盤虧的固定資產;因停建、廢棄和報廢拆除的在建工程申請扣除的金額在10萬元(含)以下的,按照規定可不需報送由國家有關技術部門或具有技術鑒定資格的中介機構出具的技術鑒定證明。

四、關于貸款呆賬損失和股權投資損失稅前扣除問題

(一)貸款呆賬損失的稅前扣除,按照《辦法》和《金融企業呆賬損失稅前扣除管理辦法》(總局令第4號)的規定執行。

(二)辦法中第七條所涉及的“長期投資因發生永久或實質性損害而確認的財產損失”和“因被投資解散、清算等發生的投資損失”,屬股權投資損失。經主管稅務機關審批準予稅前扣除的股權投資損失,按照《國家家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發[2000]118號)有關規定執行,在不超過企業當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得內進行扣除,超過部分可無限期向以后年度結扣除結轉扣除。

五、加強事前審核工作

為加強和規范審核審批工作,主管稅務機關對受理的納稅人申請的財產損失稅前扣除項目,應嚴格按照政策規定履行初審、復審、審批等職責。具體審核內容包括:

(一)初審人員要對納稅人提供的申報資料與法定條件的相關性進行符合性審查和核實,審查核實其申請事項是否真實、是否符合政策規定、報送的資料是否齊全完整,并作出明確的初審意見,報部門負責人復審;

(二)復審人員要對初審人員引用的稅收法規是否恰當、審核核實意見是否準確進行復審,并作出明確復審意見,報分管局領導簽批;

(三)分管局領導根據有關規定和初審、復審意見,簽署是否準予稅前扣除的審批意見;

(四)根據審查報告的簽批意見,在納稅人申報《財產損失稅前扣除審批表》中簽署審批意見、簽字和蓋章,并發還納稅人一份;

(五)將申請、審核審批資料存檔保管。

六、中介機構應按照獨立、客觀、公正原則,在充分調查研究、論證和計算基礎上,進行職業推斷和客觀評判,并出具合法、真實、完整的專項經濟鑒定證明或鑒定意見書。如發現中介機構為納稅人提供虛假專項經濟鑒定證明或鑒定意見書,除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定處理外,市局將及時通報有關情況,對通報的中介機構或個人今后出具的鑒定證明或意見書以及各項審計報告各主管稅務機關將不再認可和受理。

七、以前規定與本通知不一致的,按本通知執行。各主管稅務機關對通知下發后的執行情況應及時跟蹤調查,并將執行中遇到新情況、新問題和意見建議,及時報告市局。



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