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青國稅發[2008]116號 青島市國家稅務局關于印發《青島市國家稅務局稅務行政處罰實施辦法(試行)》的通知[全文廢止]

發布時間:2020-03-04 10:39:26 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于印發《青島市國家稅務局稅務行政處罰實施辦法(試行)》的通知[全文廢止]

青國稅發[2008]116號    2008-08-01

簿提示——

1、依據青島市國家稅務局2011年第5號公告 青島市國家稅務局關于發布稅收規范性文件清理情況的公告,本法規全文廢止。

2、依據青國稅發[2011]94號 青島市國家稅務局關于印發<青島市國家稅務局稅務行政處罰裁量基準實施辦法>的通知,本法規全文廢止。

各市國家稅務局、市內各國家稅務局、市局稽查局、車購辦、機關各處室:

《青島市國家稅務局稅務行政處罰實施辦法(試行)》已經局長專題會討論通過,現印發給你們,請遵照執行。執行中有何問題,請及時報告市局(政策法規處)。

青島市國家稅務局

二OO八年八月一日

青島市國家稅務局稅務行政處罰實施辦法(試行)

目錄

第一章 總則

第二章 稅務行政處罰標準

第一節征收管理處罰

第二節發票管理處罰

第三節偷、逃、騙、抗稅處罰

第三章 稅務行政處罰的管轄

第四章 簡易程序

第五章 一般程序

第一節立案調查

第二節審理

第三節決定

第六章 執行

第七章 附則

第一章 總則

第一條 為了規范稅務行政處罰行為,保障稅務機關依法行使職權,維護國家稅收利益和納稅人及其他稅務當事人的合法權益,促進依法行政,根據《中華人民共和國行政處罰法》(以下簡稱行政處罰法)、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱征管法實施細則)及有關法律、法規和規章 的規定,制定本辦法。

第二條 凡依法由青島市國稅系統各級稅務機關實施的稅務行政處罰,均適用本辦法。

第三條 稅務機關在法律、法規、規章 規定的職權范圍內行使行政處罰權,不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。

第四條 稅務行政處罰的依據必須是法律、法規和在法定授權范圍內制定的規章 ,其他規定不得作為稅務行政處罰的依據。

稅務機關在作出《稅務行政處罰決定書》時,不得引用本辦法作為依據。

第五條 實施稅務行政處罰時,應按以下順序適用法律依據:法律、行政法規、地方性法規、自治條 例和單行條 例、部門規章 或地方政府規章 、規章 以下規范性文件。

第六條 實施稅務行政處罰時,適用法律依據應當遵循以下原則:

(一)對于法律、法規及規章 都有規定的,應當優先適用上位法。

(二)同一機關制定的法律、法規及規章 ,新的規定與舊的規定不一致的,適用新的規定;特別規定與一般規定不一致的,適用特別規定;沒有特別規定的,適用一般規定;對于同一事項新法的一般規定與舊法的特別規定不一致的,適用新法的一般規定。

第七條 稅務機關實施行政處罰應當遵循以下原則:

(一)堅持依法、公正、公平、公開的原則。

(二)沒有法定依據或者違反法定程序,行政處罰無效。

(三)事實清楚,證據確鑿,定性準確,過罰相當。

(四)堅持處罰與教育相結合,促進稅務行政管理相對人自

覺遵守稅法,認真履行納稅義務。

第八條 對當事人的同一個稅務違法行為,即使違反了兩個以上的法律、法規的規定,稅務機關不得給予兩次以上罰款的行政處罰,但可以給予兩次以上其他處罰種類或者一次是罰款另一次是其他處罰種類并處的行政處罰;在確定罰款處罰的數額時,應當根據違法情節的輕重或者法律、法規規定的不同處罰幅度,按照較高幅度確定一次罰款。

對當事人的同一個稅務違法行為,其他行政機關已依法給予罰款的,稅務機關不得再給予罰款。

第九條 稅務違法行為自發生之日起,五年內未被發現的,不再給予稅務行政處罰。

稅務違法行為處于連續、繼續狀態的,從行為終了之日起計算。

第十條 稅務機關發現當事人稅務行為已涉嫌犯罪的,必須依法將案件移送公安機關,追究當事人的刑事責任,不得以稅務行政處罰代替刑事處罰。

稅務機關向公安機關移送涉嫌犯罪案件前,已經依法給予當事人罰款的,應當在向公安機關移送涉嫌犯罪案件時按照規定移交稅務行政處罰決定書及相關資料。

第十一條 稅務行政處罰的種類有:

(一)罰款;

(二)沒收違法所得、沒收非法財物;

(三)停止出口退稅權;

(四)法律、行政法規規定的其他稅務行政處罰。

第十二條 當事人違反稅收法律、法規的行為,依法應當給予行政處罰的,適用本辦法。法律、行政法規另有規定的,依照有關規定執行。

稅務違法行為主要包括:

(一)違反稅務登記、賬簿管理、納稅申報等稅務管理規定的;

(二)虛開、偽造、擅自制造、非法出售、非法購買、騙取、盜竊增值稅專用發票和其他發票以及其他違反發票管理規定的;

(三)偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他不繳、少繳稅款或者非法獲取稅款的;

(四)非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便,導致他人未繳、少繳或者騙取國家稅款的;

(五)編造虛假計稅依據的;

(六)納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的;

(七)納稅人欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳稅款、滯納金的;

(八)扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的;

(九)納稅人拒絕代扣、代收稅款的;

(十)納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的;

(十一)非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的;

(十二)銀行或者其他金融機構故意幫助稅務違法當事人轉移存款,造成稅款流失的;

(十三)無正當理由,拒不接受稅務機關檢查和處理的;

(十四)稅務代理人違反稅收法律、法規的規定,造成納稅人未繳或者少繳稅款的;

(十五)法律、行政法規規定的其他稅務違法行為。

第十三條 除涉及國家機密、商業秘密、個人隱私、公民舉報等證據資料應當保密外,實施稅務行政處罰應堅持公開、透明。本市各級國稅機關應當充分利用現有設施和條 件,采取各種形式,公布實施稅務行政處罰的主體、客體、依據、事實、種類、數額、救濟途徑等情況。

第十四條 稅務行政執法人員與稅務行政管理當事人有直接利害關系的,應當自行回避;當事人也可以申請稅務行政執法人員回避,是否回避由縣以上稅務機關負責人決定。

應當回避的人員未提出回避或者當事人也未申請回避的,但稅務機關認為應當回避的,縣以上稅務機關可以直接作出回避決定。

經審查,申請回避的情形不成立的,稅務機關應當作出駁回申請回避的決定,當事人于收到駁回回避決定之日起3日內,可以向作出駁回回避決定的稅務機關申請復核一次。

第二章 稅務行政處罰標準

第一節征收管理處罰

第十五條 納稅人有下列違法行為之一的,稅務機關應當于發現之日起5日內制作并送達《責令限期改正通知書》。在限改期內改正的可不予處罰,逾期不改正的,每逾期1日處罰款一百元,累計最高罰款不超過兩千元;逾期30日以上仍不改正的,應按情節嚴重處理,在罰款二千元的基數上,每逾期1日處罰款二百元,累計最高罰款不超過一萬元(本條 中對個體工商戶納稅人的每日罰款標準可減半執行)。

(一)未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;

(二)未按照規定的期限辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的;

(三)未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;

(四)未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的;

(五)未按照規定將全部銀行賬號向稅務機關報告的;

(六)未按照規定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅

自改動稅控裝置的。

納稅人不辦理稅務登記的,由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的,經稅務機關提請,由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

納稅人未按照規定使用稅務登記證件,或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的,處兩千元以上一萬元以下的罰款;情節嚴重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第十六條 經營出口貨物的退(免)稅企業,有下列違法行為之一的,稅務機關應當于發現之日起5日內制作并送達《責令限期改正通知書》。在限改期內改正的可不予處罰,逾期不改正的,每逾期1日處罰款一百元,累計最高罰款不超過兩千元;逾期30日以上仍不改正的,應按情節嚴重處理,在罰款二千元的基數上,每逾期1日處罰款二百元,累計最高罰款不超過一萬元(本條 中對個體工商戶納稅人的每日罰款標準可減半執行):

(一)未按規定的期限辦理出口貨物退(免)稅認定、變更或者注銷認定手續的;

(二)未按規定設置、使用和保管有關出口貨物退(免)稅賬簿、憑證、資料的。

第十七條 銀行和其他金融機構未依照《稅收征管法》的規定在從事生產、經營的納稅人賬戶中登錄稅務登記證件號碼,或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人賬戶賬號的,稅務機關于發現之日起5日內制作并送達《責令限期改正通知書》,在限改期內改正的可不予處罰,逾期不改正的,按每逾期1日處罰款一千元,最高不超過二萬元;逾期30日以上仍不改正的,應按情節嚴重處理,在罰款二萬元的基數上,每逾期1日處以罰款二千元,累計最高罰款不超過五萬元。

第十八條 扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的,稅務機關應當于發現之日起5日內制作并送達《責令限期改正通知書》。在限改期內改正的可不予處罰,逾期不改正的,每逾期1日處罰款一百元,累計最高罰款不超過兩千元;逾期30日以上仍不改正的,應按情節嚴重處理,在罰款二千元的基數上,每逾期1日處罰款二百元,累計最高罰款不超過五千元。

第十九條 納稅人未按規定的期限辦理納稅申報(含免、抵、退申報)和報送納稅資料,或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的,稅務機關應當于申報期結束之日起次日內制作并送達《責令限期改正通知書》。在限改期內改正的可不予處罰,逾期不改正的,每逾期1日處罰款一百元,累計最高罰款不超過兩千元;逾期30日以上仍不改正的,應按情節嚴重處理,在罰款二千元的基數上,每逾期1日處罰款二百元,累計最高罰款不超過一萬元(本條 中對個體工商戶納稅人的每日罰款標準可減半執行)。

因不可抗力或者其他特殊原因造成違反納稅申報規定且情節輕微的,經主管稅務機關分管的局領導批準,按本辦法第七十九條 的規定處理。

第二十條 納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的,由稅務機關按以下規定處罰:

(一)不屬于經營行為的,處五百元以上一千元以下的罰款;

(二)屬于經營行為的,處一千元以上一萬元以下的罰款;

(三)上述違法行為造成應繳稅款損失的,按照《稅收征管法》第六十八條 的規定罰款。

非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的,由稅務機關對當事人處五百元以上一千元以下的罰款。

第二十一條 根據《稅收征管法》第七十條 和《征管法實施細則》第九十五條 、第九十六條 的規定,納稅人、扣繳義務人及有關單位有下列情形之一的,稅務機關可處以一萬元以下的罰款,并由稅務機關于發現之日起3日內制作并送達《責令限期改正通知書》,情節嚴重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。

(一)提供虛假資料,不如實反映情況,或者拒絕提供有關納稅資料的;

(二)拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的;

(三)在檢查期間,轉移、隱匿、銷毀有關資料的;

(四)拒絕、阻止或者拖延檢查貨物、應稅財產存放場所的;

(五)拒絕稅務機關到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構就納稅人托運、郵寄有關涉稅的單據、憑證和資料進行檢查的;

(六)逃避、拒絕、阻撓稅務機關檢查的;

(七)不依法接受稅務機關檢查的其他情形。

第二節發票管理處罰

第二十二條 違反發票管理法規,未按照規定領購、保管、開具、取得發票,屬于增值稅專用發票的,每份處以罰款五十元;屬于其他發票的,個體工商戶納稅人每份處以罰款二十元,其他納稅人(含個體一般納稅人)每份處以罰款三十元;

對上述所列兩種或者兩種以上(指領購、保管、開具、取得)行為的,可以分別處罰,但單項罰款累計最高不得超過一萬元。

第二十三條 非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票的,由稅務機關收繳發票,沒收違法所得,屬于增值稅專用發票的,每份處以罰款五百元;屬于其他發票的,每份處以罰款一百元;

對上述所列兩種或者兩種以上行為的,可以分別處罰,但分別罰款最高不得超過一萬元。

第二十四條 非法印制、偽造變造發票,或者非法出售、購買發票,或者非法制作發票監制章 ,或者非法制作發票防偽專用品的,由稅務機關銷毀非法印制的發票及防偽專用品,沒收違法所得和作案工具,并處一萬元以上五萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

第二十五條 為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便,導致他人未繳、少繳或者騙取國家出口退稅款的,稅務機關除沒收違法所得外,并可按下列規定處罰:

(一)導致他人未繳、少繳或者騙取稅款在一萬以下的,處以未繳、少繳或者騙取稅款百分之五十以下的罰款;

(二)導致他人未繳、少繳或者騙取稅款在一萬以上的,處以未繳、少繳或者騙取稅款百分之五十以上一倍以下的罰款;

第二十六條 違反發票管理規定造成偷稅的,不適用《中華人民共和國發票管理辦法》罰則的規定,應按照《稅收征收管理法》第六十三條 的規定處理。

違反發票管理規定情節嚴重構成犯罪的,稅務機關應當依法移送公安機關,追究刑事責任。

第三節偷、逃、騙、抗稅處罰

第二十七條 納稅人有下列手段之一,造成不繳或者少繳稅款的,是偷稅行為:

(一)偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證的;

(二)在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的;

(三)經稅務機關通知申報而拒不申報的;經稅務機關通知申報而拒不申報是指:

1.納稅人、扣繳義務人已經依法辦理稅務登記或者扣繳稅款登記的。

2.依法不需要辦理稅務登記的納稅人,經稅務機關依法書面通知其申報的。

3.尚未依法辦理稅務登記、扣繳稅款登記的納稅人、扣繳義務人,經稅務機關依法書面通知其申報的。

(四)進行虛假納稅申報的;進行虛假納稅申報是指:納稅人或者扣繳義務人向稅務機關報送虛假的納稅申報表、財務報表、代扣代繳、代收代繳稅款報告表或者其他納稅申報資料,如提供虛假申請,編造減稅、免稅、抵稅、先征收后退還稅款等虛假資料等。

(五)繳納稅款后,以假報出口或者其他欺騙手段,騙取所繳納稅款的。

第二十八條 定性偷稅必須以證據證明的偷稅事實為法定依據,堅持“無過錯推定”的原則,充分證明稅務違法當事人有偷稅行為、目的和結果的共同事實,才能定性為法定意義上的偷稅,并承擔相應的法律責任。

稅務機關沒有證據證明納稅人具有主觀故意偷稅行為的,不得認定為偷稅。

第二十九條 納稅人偷稅并有下列行為之一的,應處以偷稅額一倍以上五倍以下的罰款:

(一)采取“大頭小尾”開具發票方式少記收入或者開具發票上下聯“客戶名稱”、“金額”內容不一致的行為;

(二)采取帳外經營或者設兩套帳的手段,銷售貨物或者取得應稅收入等項目,不記帳不申報隱匿收入的行為;

(三)讓他人為自己虛開增值稅專用發票或者其他發票用于抵扣稅款的行為;

(四)未發生成本、費用、損失等項目支出,而在帳簿上虛列或者取得虛開的發票虛列成本、費用、損失等項目支出的行為;

(五)銷售貨物開具未按規定領購的發票,隱匿收入的行為;

(六)納稅申報表與帳簿憑證上數據明顯不符,在納稅申報表中故意多記進項稅額、成本、費用、損失等支出或者少記收入、銷項稅額的行為;

(七)虛構貨物申報進項稅額抵扣稅款的行為;

(八)虛構農產品收購業務,虛開農產品收購統一發票,申報進項稅額抵扣稅款的行為;

(九)虛構貨物運輸業務,取得虛開的運輸發票,申報進項稅額抵扣稅款的行為;

(十)虛構廢舊物資收購業務,虛開廢舊物資收購發票,騙取享受免征增值稅優惠政策的行為;

(十一)虛構海關進口貨物業務,取得虛開或者偽造的海關代征增值稅專用繳款書抵扣銷項稅額的行為;

(十二)虛構福利企業的資格和業務,騙取享受稅收優惠政策的行為;

(十三)將增值稅應稅項目故作免稅項目申報納稅,或者將應稅項目故作非應稅項目處理的行為;

(十四)被查對象在補繳查補稅款后,采取不調增應繳稅款賬務的手段,沖減原應繳稅款造成稅款再次流失的行為;

(十五)其他嚴重的稅務違法行為。

第三十條 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據未造成不繳或者少繳稅款的,稅務機關應當于發現之日起3日內制作并送達《責令限期改正通知書》,并處以五萬元以下的罰款;在限改期內仍未改正的,按拒不接受稅務機關處理的行為視情況處理。

第三十一條 納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,其不繳或者少繳稅款在十萬以下的,并處以不繳或者少繳稅款的百分之五十以上一倍以下的罰款;

有前款行為追繳其不繳或者少繳稅款在十萬以上的,并處以不繳或者少繳稅款的一倍以上五倍以下的罰款。

第三十二條 納稅人欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳稅款的,由稅務機關追繳其欠繳稅款、滯納金,欠繳稅款在一萬以下的,并處以欠繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款;

有前款行為追繳欠繳稅款在一萬以上的,并處以欠繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

第三十三條 以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款,由稅務機關追繳其騙取的退稅款,騙取稅款在五萬元以下的,并處以騙取稅款一倍以上兩倍以下的罰款;

有前款行為騙取退稅款在五萬元以上的,并處以騙取稅款兩倍以上五倍以下的罰款。

停止騙取國家出口退稅款企業出口退稅權的,稅務機關按以下規定處理:

(一)騙取國家出口退稅款不滿五萬元的,可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。

(二)騙取國家出口退稅款五萬元以上不滿五十萬元的,可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。

(三)騙取國家出口退稅款五十萬元以上不滿二百五十萬元,或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在三十萬元以上不滿一百五十萬元的,停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。

(四)騙取國家出口退稅款二百五十萬元以上,或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在一百五十萬元以上的,停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

對擬停止為其辦理出口退稅的騙稅企業,由其主管稅務機關或稽查局逐級上報青島市國家稅務局批準后按規定程序作出《稅務行政處罰決定書》。停止辦理出口退稅的時間以作出《稅務行政處罰決定書》的決定之日為起點。

出口企業在稅務機關停止為其辦理出口退稅期間發生的自營或委托出口貨物以及代理出口貨物等,一律不得申報辦理出口退稅。

在稅務機關停止為其辦理出口退稅期間,出口企業代理其他單位出口的貨物,不得向稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》.

出口企業自稅務機關停止為其辦理出口退稅期限屆滿之日起,可以按現行規定到稅務機關辦理出口退稅業務。

出口企業違反國家有關進出口經營的規定,以自營名義出口貨物,但實質是靠非法出售或購買權益牟利,情節嚴重的,稅務機關可以比照上述規定在一定期限內停止為其辦理出口退稅。

第三十四條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,是抗稅,除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責任。情節輕微,未構成犯罪的,由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金,其拒繳的稅款在一萬以下的,并處以拒繳稅款一倍以上二倍以下的罰款;

有前款行為追繳拒繳稅款在一萬以上的,并處以拒繳稅款二倍以上五倍以下的罰款。

第三十五條 納稅人、扣繳義務人在規定的期限內不繳或者少繳應納(含稅務機關多退的稅款)或者應解繳的稅款,經稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務機關除依照《稅收征管法》第四十條 的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳稅款外,追繳其不繳或者少繳稅款在一萬以下的,可以處以不繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款;

有前款行為追繳其不繳或者少繳稅款在一萬以上的,可以處以不繳或者少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

第三十六條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,應扣未扣、應收未收稅款在一萬以下的,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上一倍以下的罰款;

有前款行為應扣未扣、應收未收稅款在一萬以上的,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款一倍以上三倍以下的罰款。

第三十七條 納稅人拒絕代扣、代收稅款的,扣繳義務人應當向稅務機關報告,由稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滯納金;納稅人拒不繳納的,依照本辦法第三十五條 的規定執行。

第三十八條 納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶,或者拒絕接受稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款,造成稅款流失的,稅務機關應依法對開戶銀行或者其他金融機構以及相關責任人員進行處罰:

有前款行為造成稅款流失在十萬元以下的,處開戶銀行或者其他金融機構十萬元以下的罰款;

有前款行為造成稅款流失在十萬元以上的,處開戶銀行或者其他金融機構十萬元以上五十萬元以下的罰款;

有前款行為造成稅款流失的,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

第三十九條 稅務代理人違反稅收法律、行政法規,造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外,對稅務代理人按下列規定處罰:

有前款行為造成納稅人未繳或者少繳稅款在一萬以下的,處以未繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款;

有前款行為造成納稅人未繳或者少繳稅款在一萬以上的,處以未繳或者少繳稅款一倍以上三倍以下的罰款。

第三章 稅務行政處罰的管轄

第四十條 青島市國稅系統的行政處罰由縣以上國家稅務局和市稽查局在法定的職權范圍內,按照本辦法規定的程序實施。

各市國家稅務局的稽查局、稅務分局可以按照稅務所在法定授權范圍內實施稅務行政處罰。

本市各級國家稅務局的內設機構不得以自己的名義實施稅務行政處罰。

稅務行政處罰不經法律、法規和規章 的授權不得委托。

第四十一條 稅務行政處罰案件的立案、調查、簡易程序的處罰和文書的制作、送達、執行由縣以上稅務機關的征收管理、檢查等部門(以下簡稱調查部門)負責;組織案件聽證、一般程序處罰的審理及相關決定書的制作由縣以上稅務機關內設的稅政法規部門(以下簡稱法規部門)負責,市稽查局由審理部門負責(以下同)。

青島市國稅系統各級稅務機關按照下列職責分工負責管轄區內發生的稅務違法行為的調查處理工作:

(一)青島市國家稅務局負責市稽查局重大稅務案件處罰的審理和處罰的聽證以及對市稽查局復查案件處罰的立案、調查、審理和處罰的聽證工作;

(二)市稽查局負責市內各國家稅務局稅務違法處罰案件的立案、調查、審理、執行工作;負責市國家稅務局復查查結處罰案件的執行工作;負責各市國家稅務局稽查局查結案件復查處罰的立案、調查、審理和聽證工作;負責本局查結處罰案件的聽證和涉嫌稅務違法犯罪案件移送工作;

(三)市內各國家稅務局負責本局稅務征收管理違法行為的處罰工作;負責本局日常檢查稅務違法處罰案件的立案、調查、審理、執行工作;法規部門負責本局重大稅務案件處罰的審理和本局一般程序處罰案件的審理工作,負責本局稅務違法案件處罰的聽證和本局涉嫌稅務違法犯罪案件移送工作;負責以本局名義制作稅務行政處罰決定書的工作。

(四)各市國家稅務局負責本局稅務征收管理違法行為的處罰工作;負責市稽查局復查本局查結處罰案件的執行工作;法規部門負責本局稽查局重大稅務案件處罰的審理和本局一般程序處罰案件的審理工作,負責本局稅務違法案件處罰的聽證和本局涉嫌稅務違法犯罪案件移送工作,負責以本局名義制作(2000元以上的)稅務行政處罰決定書的工作;各市國家稅務局稽查局、稅務分局可以以自己名義制作2000元以下(包括2000元以下一般程序的罰款)的稅務行政處罰決定書。

第四十二條 稅務行政處罰按分管稅種業務范圍由稅務違法行為發生地的稅務機關管轄。

第四十三條 稅務違法行為如果涉及兩個或者兩個以上稅務機關管轄的,有關的稅務機關本著便利查處的原則,協商確定管轄,協商不一致的,報市國稅局協商或者裁定,有關稅務機關必須執行。

第四十四條 上級稅務機關可以指定下級稅務機關查處管轄不明的稅務違法案件,也可以指定下級稅務機關將案件移交其他稅務機關查處。

上級稅務機關可以直接查處下級稅務機關管轄的稅務違法案件,也可以將自己管轄的案件交由下級稅務機關查處。

第四十五條 重大、復雜的稅務違法案件,或者下級稅務機關認為需要由上級稅務機關查處的其他稅務違法案件,可以報請上級稅務機關決定。

第四十六條 稅務機關發現所查處的稅務違法案件不屬于自己管轄時,應當及時將案件移交有管轄權的稅務機關或者其他有關機關查處。受移交的稅務機關對管轄權有異議的,應當報請共同的上級稅務機關指定管轄。

第四十七條 稅務違法案件涉及的稅收管理問題,國稅機關與地稅機關在認定上有不同意見時,先按照負責此項稅收管理的稅務機關的意見執行,然后報請負責此項稅收管理的上級稅務機關裁定,以裁定的意見為準。

第四章 簡易程序

第四十八條 稅務違法事實清楚并有法定依據,對個人(包括個體工商戶)處以五十元以下、對法人或者其他組織處以一千元以下罰款的稅務行政處罰的,可以當場作出稅務行政處罰決定。

第四十九條 稅務行政執法人員當場作出稅務行政處罰決定,必須由兩名以上并具有稅務行政執法資格的人員依照法定的權限下列程序進行:

(一)出示稅務行政執法身份證件;

(二)在規定格式的《稅務行政處罰決定書》中一并告知當

事人受到稅務行政處罰的事實、理由、依據和陳述、申辯權,并聽取當事人陳述、申辯意見;

(三)填寫具有規定格式、編有號碼的《稅務行政處罰決定書》,并當場交當事人簽收;

第五十條 《稅務行政處罰決定書》(簡易)應當包括下列事項:

(一)稅務行政處罰決定書名稱(應冠名為《青島市ΧΧ國家稅務局稅務行政處罰決定書》或者《山東省ΧΧ市國家稅務局稅務行政處罰決定書》);

(二)文書編碼;

(三)當事人的姓名或者納稅人名稱;

(四)稅務違法行為事實及處罰依據;

(五)罰款數額;

(六)繳納罰款的方式與期限(選擇當場處罰或者限期繳

納);

(七)當事人意見;

(八)告知事項(應告知當事人停止違法行為并予以糾正;

逾期繳納罰款加處罰款的規定;對處罰不服申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限等事項);

(九)稅務行政執法人員簽字或者蓋章 ;

(十)實施行政處罰的稅務機關(公章 )和時間。

第五章 一般程序

第一節立案調查

第五十一條 青島市國稅系統實施本辦法簡易程序適用條 件規定以外的稅務行政處罰,均適用一般程序。

第五十二條 市稽查局、市內各國家稅務局、各市國家稅務局應根據本辦法管轄的規定,分別受理下列涉及稅務違法行為的線索和材料:

(一)本市各級稅務機關選案的;

(二)有關稅務機關移交的;

(三)上級機關批辦的;

(四)有關單位轉辦的;

(五)公民舉報的;

(六)當事人自述或者申訴的;

(七)其他渠道獲取的。

第五十三條 本市各級國稅機關受理涉及稅務違法行為的線索和材料,應當進行受理登記,并進行初步審查。需要進行調查核實的,經稅務機關負責人批準,并指定兩名以上具有稅務行政執法資格的人員依照法定的權限和程序進行調查,收取有關證據。

經初步審查后,根據立案查處的有關規定,認為有稅務違法事實需要給予行政處罰的,應當立案;認為沒有稅務違法事實或者稅務違法事實顯著輕微,不需要進行處罰的,不予立案。

第五十四條 凡需要立案的,經初步審查或者調查核實后應當及時填寫《立案審批表》,并附稅務違法線索材料和初步審查或者調查核實有關證據資料,按立案批準權限呈報審批。自進行調查核實之日起,立案審批時限不得超過15日。

第五十五條 上級稅務機關發現或者根據案情認為應當由下級稅務機關立案的稅務違法案件,可以責成下級稅務機關予以立案。

第五十六條 案件調查人員應當依法、全面、客觀、及時地收取證據,保證一切與案情相關的人員有如實充分提供證據的條 件。對于能夠證實當事人有稅務違法行為或者無稅務違法行為,以及稅務違法行為情節輕重的各種證據均應收集。在調查取證過程中應當充分聽取當事人的意見,對于當事人的陳述、申辯意見和調查人員制作的詢問筆錄,均應經當事人核實確認并簽字、蓋章 或者押印。

嚴格禁止使用引供、誘供、逼供以及其他非法手段收集證據。

第五十七條 證明案件真實情況的一切事實都是證據,證據必須符合法定的要求。調查人員應當鑒別證據,嚴防偽證錯證。發現證據存在疑點或者含糊不清的,應當重新取證或者補充取證。

第五十八條 調查結束調查人員應當將擬認定的稅務違法事實所涉及的全部證據與當事人進行核對。對當事人有證據支持的合理意見應當采納,必要時還應作補充調查或者重新調查;對不合理的意見,應當在調查報告中寫出事實根據的說明。

調查人員應當要求當事人在稅務違法事實材料上簽署情況屬實或者有異議的意見,當事人有異議的應附相關證據及材料;拒不簽署意見的,調查人員應當予以注明情況。

第五十九條 稅務違法案件立案經調查核實后,認定稅務違法事實不成立或者稅務違法事實顯著輕微,不需要進行處罰的,應當按原立案批準權限呈報審批,予以撤銷立案。

由上級稅務機關責成下級稅務機關立案查處的稅務違法案件,經調查核實后,符合前款情形的,撤銷立案后應當報上級稅務機關備案。

第六十條 調查部門調查終結后,調查人員應當制作稅務違法案件調查報告。稅務違法案件調查報告主要包括下列事項:

(一)案件來源;

(二)當事人的基本情況;

(三)查明的違法事實和證據;

(四)認定稅務違法行為的性質及法律依據;

(五)當事人的態度和意見;

(六)稅務行政處罰的建議及其法律依據;

(七)其他需要說明的事項;

(八)調查部門負責人和調查人員簽名及報告時間。

第六十一條 調查部門應當在調查終結后2日內,將案卷材料及稅務違法案件調查報告移交法規部門(市稽查局移交審理部門、五市稅務分局移交審理崗位,以下同)簽收并審理。

第六十二條 青島市國稅系統稽查查處的重大稅務案件的審理,按照青島市國家稅務局《重大稅務案件審理辦法》的規定執行。

第二節審理

第六十三條 法規部門收到調查部門移交的案卷材料后,應當對案卷材料進行核驗并簽收登記。案卷材料不全或者不規范的,應當通知調查部門增補。

第六十四條 法規部門的審理人員應當認真審閱調查部門移交的全部案卷材料,并對下列內容進行確認:

(一)查辦的案件是否具有管轄權;

(二)當事人的稅務違法事實是否清楚;

(三)證據是否充分、確鑿;

(四)定性是否準確;

(五)適用法律、法規、規章 是否正確;

(六)全部調查過程是否符合法定程序;

(七)處罰建議是否適當;

(八)案件涉及的其他重要問題是否處理妥當。

第六十五條 案件在審理過程中,法規部門認為證據不足或者事實不清的,應當書面要求調查部門補充調查,報請稅務機關負責人批準后,將案卷及軟件錄入信息一并退回調查部門補充調查或者重新調查。

第六十六條 對于一般的稅務違法案件,法規部門的審理人員應當自其收到案卷材料之日起10個工作日內審結;經審理委員會審理的重大疑難案件應在一個月內審結;案情特別復雜的案件,經審理委員會主任批準,可適當延長審理期限,但延長期限不得超過20個工作日。

下列時間不計算在內:

(一)調查部門補充調查增補證據材料的時間;

(二)就有關稅收政策問題書面請示上級的時間;

(三)舉行聽證期間的時間;

(四)處罰告知期間的時間。

第六十七條 確認稅務違法行為,必須以證據證明的稅務違法事實為依據,以稅收法律、法規和規章 為準繩,認定稅務違法事實的證據必須同時符合關聯性、合法性和真實性的要求。具體違法行為沒有相應證據印證的,不能認定當事人有違法行為。未經查證屬實的證據,不得作為定性稅務違法行為的證據。

只有當事人的陳述,沒有其他有效證據作印證或者無法取得證據的,違法事實不能認定;沒有當事人的陳述或者證人證言,只要其他有效證據充分并查證屬實的,違法事實可以認定。

第六十八條 案件審理完畢,法規部門的審理人員應當按下列主要內容制作審理報告。

(一)基本案情;

(二)審理認定的稅務違法事實及案件定性;

(三)審理提出的處罰意見;

(四)其他有關事項的說明。

審理人員制作的審理報告,經法規部門負責人審核簽署意見后,應連同調查部門移交的全部案卷材料,報送稅務機關負責人審批。

第六十九條 法規部門受理重大稅務案件處罰的審理,按照青島市國家稅務局《重大稅務案件審理辦法》的規定執行。但下列處罰案件重大稅務案件審理委員會辦公室(以下簡稱審理辦公室)應根據規定提交重大稅務案件審理委員會審理:

(一)重要、復雜、疑難以及社會影響較大的案件;

(二)稅務違法情節嚴重,需要給予不繳少繳稅款三倍以上行政處罰的案件;

(三)涉嫌稅務違法犯罪,需要移送公安機關追究刑事責任

的案件;

(四)審理辦公室與調查部門有明顯分歧意見的案件;

(五)審理辦公室或者稅務機關負責人認為需要提交重大

稅務案件審理委員會審理的其他案件。

第七十條 審理報告經審批或者重大稅務案件審理紀要經簽批后,法規部門在作出稅務行政處罰決定之前應制作《稅務行政處罰事項告知書》,文書制作完畢后,由調查人員在2日內送達當事人,并由當事人或者當事人授權的委托人在送達回證上簽收。告知當事人擬作出稅務行政處罰的事實、理由、依據、種類、數額,并告知當事人依法享有陳述、申辯的權利;擬作出稅務行政處罰符合國家稅務總局規定聽證條 件標準的,還應當告知當事人有依法向實施行政處罰的稅務機關申請聽證的權利。

第七十一條 當事人收到《稅務行政處罰事項告知書》后,對稅務機關擬作出稅務行政處罰決定有異議的,在符合國家稅務總局規定聽證條 件和標準的前提下,依法申請聽證的,實施行政處罰的稅務機關應當受理并按規定舉行聽證會。

第七十二條 稅務機關必須充分聽取當事人對擬作出稅務行政處罰決定的意見,當事人有書面或者口頭陳述、申辯意見的,送達稅務行政處罰事項告知書的調查人員應當制作陳述、申辯筆錄,并對當事人提出的事實、理由和依據進行復核;經審理確認當事人提出的事實、理由和依據成立的,應當調整原告知的擬處罰意見。

稅務機關不得因當事人的陳述、申辯而加重稅務行政處罰。

第三節決定

第七十三條 經法規部門審理后的一般稅務違法案件,直接報送本稅務機關負責人審批;重大稅務違法案件的審批,按照青島市國家稅務局《重大稅務案件審理辦法》的有關規定執行。

第七十四條 法規部門審理人員應當在收到本稅務機關負責人審批意見后2日內,根據不同情況,分別作出如下決定:

(一)確有應受行政處罰的稅務違法行為的,根據本辦法的規定,作出稅務行政處罰決定;

(二)稅務違法行為輕微,依法可以不予行政處罰的,作出不予行政處罰決定;

(三)稅務違法事實不能成立的,不得給予行政處罰;

(四)稅務違法行為已構成犯罪的,移送司法機關。

第七十五條 從輕處罰是在法律、行政法規、規章 規定的處罰種類或者幅度以內給予較低限度的處罰;減輕處罰是在法律、行政法規、規章 規定應予處罰的種類之下或者幅度之下給予的處罰。

當事人有下列情形之一且有證據證明的,應當依法給予從輕或者減輕稅務行政處罰:

(一)主動消除或者減輕稅務違法行為危害后果的;

(二)受他人脅迫有稅務違法行為的;

(三)積極配合稅務機關查處稅務違法行為有立功表現的;

(四)其他依法應從輕或者減輕稅務行政處罰的。

第七十六條 本市各級國稅機關實施減輕稅務行政處罰(僅指法律、行政法規、規章 規定應予處罰的種類之下或者最低幅度之下給予的處罰)情形的,應當按照稅務行政處罰的一般程序實施,并且在證據確鑿、理由充分的前提下,必須經嚴格審理提出擬減輕處罰的意見,由本局重大稅務案件審理委員會集體審議決定后,報市局重大稅務案件審理委員會審批。

第七十七條 稅務違法行為輕微并及時糾正,沒有造成稅收危害后果的,可以不予稅務行政處罰,并按規定制作不予稅務行政處罰決定書。不予稅務行政處罰的必須具備下列條 件:

(一)雖已構成稅務行政違法行為,但是違法的情節輕微;

(二)當事人及時改正稅務違法行為并積極消除不良影響;

(三)稅務違法行為沒有造成稅收危害后果。

稅務違法當事人在被檢查期間(簽收稅務檢查通知書至簽收稅務行政處罰決定書送達回證的期間)申報或者補繳已過當期不繳少繳稅款的行為不屬于前款第(二)項情形。

第七十八條 不予稅務行政處罰的決定,仍是經過認定的稅務違法行為。一般程序的不予處罰應制作不予處罰決定書;簡易程序的不予處罰可以不制作不予處罰的決定書,但應口頭告知其要求今后改正的事項。制作不予稅務行政處罰的決定書應載明下列事項:

(一)當事人姓名或法人、其他組織名稱;

(二)查明當事人違反法律、法規或者規章 的事實和證據;

(三)作出不予稅務行政處罰的依據及理由,并告知其要求今后改正的事項;

(四)告知不服不予稅務行政處罰決定申請行政復議或者提起行政訴訟的權利;

(五)作出不予稅務行政處罰決定的稅務機關名稱(公章 )及作出決定的日期。

在實施處罰的個案中,對于其中不予處罰的行為,應在稅務行政處罰的決定書中一并說明其中不予處罰原因和依據,但不需單獨制作不予稅務行政處罰的決定書。

第七十九條 下列有證據證明由于當事人原因造成的稅務違法行為情節輕微或者及時改正并糾正的,不予行政處罰:

(一)稅務登記后首次進行納稅申報,因納稅人對稅法規定的申報期限不了解而造成的逾期申報,且在責令限改期限內改正的;

(二)個體雙定戶首次逾期申報,且能夠在申報期結束(稅務機關收到銀行發回的扣稅信息)后,次日起3日內主動改正的;

(三)首次辦理稅務登記的納稅人或者首次辦理扣繳稅款登記的扣繳義務人逾期辦理登記的,且能在責令限改期限內改正的;

(四)首次逾期辦理稅務登記驗證換證或者扣繳稅款登記驗證換證,且能在責令限改期限內改正的;

(五)納稅申報期后,確因非主觀故意填報數據錯誤進行二次申報造成逾期申報的;

(六)確因非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤而造成未繳或者少繳稅款的;

(七)當事人其他特殊情況不予行政處罰的。

第八十條 下列有證據證明非當事人原因造成的稅務違法行為,不得給予行政處罰:

(一)實施遠程申報的納稅人、扣繳義務人,由于網絡系統的原因,納稅人申報系統顯示申報成功而實際結果未成功的;

(二)實施銀行扣稅的雙定戶,在申報期內銀行存款余額足以扣稅,但由于網絡系統原因造成扣稅不成功而未繳稅款的;

(三)因稅務機關的責任,適用稅收法律、行政法規、規章 不當,或者稅務工作人員操作有誤,造成納稅人、扣繳義務人逾期申報或者未繳、少繳稅款的;

(四)因稅務人員執法行為違法造成納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的;

(五)進入法定的破產清算程序后,由破產清算組接管破產企業造成逾期申報或者未申報的;

(六)其他特殊情況不予行政處罰的。

第八十一條 本市各級國稅機關實施行政處罰,應當制作《稅務行政處罰決定書》。稅務行政處罰決定書應當載明下列事項:

(一)稅務行政處罰決定書名稱(應冠名為《青島市ΧΧ國家稅務局(稽查局)稅務行政處罰決定書》或者《山東省ΧΧ市國家稅務局(稽查局)稅務行政處罰決定書》);

(二)文書編碼;

(三)當事人的姓名或者納稅人名稱;

(四)當事人違反法律、法規或者規章 的事實和證據;

(五)作出稅務行政處罰的依據、理由、種類、數額;

(六)稅務行政處罰的履行方式和期限;

(七)告知當事人不如期履行稅務行政處罰決定的法律后

果;

(八)告知當事人不服稅務行政處罰決定申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限;

(九)作出稅務行政處罰決定的稅務機關名稱(公章 )和作出決定的日期。

第八十二條 稅務機關及其執法人員在作出稅務行政處罰決定之前,不依法向當事人告知給予稅務行政處罰的事實、理由和依據,或者拒絕聽取當事人的陳述、申辯意見,或者不依法舉行聽證的,稅務行政處罰決定不能成立;但當事人放棄陳述、申辯或者聽證權利的除外。

第八十三條 查實當事人的稅務違法行為已構成犯罪的,法規部門應當以本稅務機關的名義,按照青島市國家稅務局、青島市地方稅務局、青島市公安局《移送涉嫌稅務違法犯罪案件暫行辦法》的有關規定,制作涉稅案件移送意見書并辦理相關移送手續。

第八十四條 法規部門應當在《稅務行政處罰決定書》制作后2日內,將案卷材料移交執行部門簽收并送達執行。

第六章 執行

第八十五條 《稅務行政處罰決定書》應當由執行人員在5日內送達當事人,并由當事人或者當事人授權的委托人簽收送達回證。

當事人拒收《稅務行政處罰決定書》或者當事人不在場的,執行人員應當在5日內依照《征管法實施細則》第一百零一條 至第一百零六條 的規定執行,

符合《征管法實施細則》第一百零六條 規定的公告送達條 件的,各單位應將需要公告送達的文書及事項統一匯總報市局征收管理處,按月在有關新聞媒體公告送達。

《征管法實施細則》第一百零三條 中涉及的見證人,不應包括與案件無關的其他稅務干部。

第八十六條 《稅務行政處罰決定書》送達后,當事人應當在稅務行政處罰決定規定的法定期限內履行。

第八十七條 當事人確有經濟困難的,需要延期或者分期繳納罰款的,經當事人書面申請并提出延期期限或者分期繳納罰款的期限,報主管稅務機關批準,可以暫緩或者分期繳納。

第八十八條 當事人對稅務行政處罰決定不服的,可以在收到《稅務行政處罰決定書》之日起60日內,向作出處罰決定稅務機關的上一級稅務機關申請復議;對復議決定不服的,可以在收到稅務行政復議決定之日起15日內向人民法院提起行政訴訟。當事人也可以在收到《稅務行政處罰決定書》之日起3個月內,直接向人民法院提起行政訴訟。

第八十九條 當事人逾期不履行稅務行政處罰決定,不申請復議或者也不向人民法院提起行政訴訟的,主管稅務機關可以依法強制執行或者申請人民法院強制執行。

第九十條 稅務行政處罰在行政復議或者行政訴訟期間,以不停止執行為原則。但有下列情形之一的,應當停止執行:

(一)當事人申請稅務行政復議,行政復議機關決定停止執行的;

(二)當事人提起行政訴訟,人民法院裁定停止執行的;

(三)稅務機關認為應當停止執行的;

(四)法律、行政法規及稅務行政規章 規定停止執行的。

停止執行原因消除后,應當繼續執行。

第九十一條 本市各級國稅機關按照本辦法規定的簡易程序作出的稅務行政處罰決定,有下列情形之一的,稅務執法人員可以當場收繳罰款:

(一)依法給予二十元以下罰款的;

(二)不當場收繳事后難以執行的。

在邊遠、水上、交通不便地區,本市各級國稅機關按照本辦

法規定的簡易程序或者一般程序作出的稅務行政處罰決定后,當事人向指定銀行繳納罰款確有困難,經當事人提出,稅務執法人員可以當場收繳罰款,并按規定的期限和程序辦理上交國庫手續。

第九十二條 稅務執法人員當場收繳罰款的,應當向當事人開具國家稅務總局統一制發的稅收罰款收據;不出具國家稅務總局統一制發的稅收罰款收據的,當事人有權拒絕繳納罰款。

第九十三條 稅務執法人員當場收繳的罰款,應當自收繳罰款之日起2日內,交至主管稅務機關;在水上當場收繳的罰款,應當自抵岸之日起2日內,交至主管稅務機關;主管稅務機關應當在2日內將罰款交付指定的銀行國庫。

第九十四條 稅務行政處罰決定在執行過程中,發現確有錯誤需要變更或者撤銷的,由發現錯誤的執行部門報告本級稅務機關負責人批準,并指定案件原辦理部門重新核查或者審理。經審查確認必須變更或者撤銷原決定的,稅務機關應當變更或者撤銷原決定。

第九十五條 上級稅務機關發現下級稅務機關作出的稅務行政處罰決定確有錯誤,應當責令其限期糾正;拒不糾正的,由上級稅務機關重新審查,并依法作出變更或者撤銷的決定,下級稅務機關必須按規定執行。

第七章 附則

第九十六條 本辦法未規定的事項和其他稅務違法行為的處罰,法律、行政法規、規章 另有規定的,從其規定。

第九十七條 本市各級國稅機關和執法人員實施稅務行政處罰的法律責任,應當按照《行政處罰法》第五十五條 至第六十三條 的規定執行。

第九十八條 青島市國家稅務局應當負責下級各國稅機關的稅務行政處罰工作進行監督檢查。

第九十九條 稅務行政處罰的有關文書,按照國家稅務總局的規定由青島市國家稅務局制定統一的格式,由本市各級國稅機關印制使用。

第一百條 本辦法所稱的稅務機關是指青島市國家稅務局、市稽查局、市內各國家稅務局、各市國家稅務局。

第一百零一條 本辦法所稱的稅務行政執法人員是指稅務機關內具備執法資格的稅務人員。

第一百零二條 本辦法規定的責令限改期限應根據稅務行政管理相對人的具體違法情節和改正的條 件適當作出,一般情況下應規定在3日至10內,特殊情況的責令限改期限可根據具體情況適當延期,但最長期限不得超過15日。

本辦法所稱的“逾期后”,是指稅務執法文書所規定的期限并以依法送達后的時間開始計算。

第一百零三條 本辦法規定的個體工商戶納稅人處罰標準,不適用個體工商戶增值稅一般納稅人。

第一百零四條 本辦法所稱“以上”、“以下”、“以內”、“以前”、“日內”均含本數。

第一百零五條 本辦法所規定期限的最后一日是法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內有連續3日以上法定休假日的,按休假日天數順延。

第一百零六條 本辦法由青島市國家稅務局負責解釋。

第一百零七條 本辦法自發文之日起,《青島市國家稅務局關于印發稅收執法若干辦法和規定的通知》(青國稅發[1999]60號)文中《青島市國家稅務局稅務行政處罰實施暫行辦法》予以作廢。

本辦法施行前制定的有關規定與本辦法規定不一致的,適用本辦法。

第一百零八條 本辦法自發文之日起施行。

抄送:國家稅務總局山東省國家稅務局

青島市國家稅務局2008年8月1日印發

打字:李國財校對:政策法規處郭洪源


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