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青國稅函[2007]238號 青島市國家稅務局關于印發《青島市國家稅務局非正常戶管理辦法》的通知[全文廢止]?

發布時間:2020-03-03 15:09:45 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于印發《青島市國家稅務局非正常戶管理辦法》的通知[全文廢止]

青國稅函[2007]238號      2007-11-22

簿提示——依據國家稅務總局青島市稅務局公告2018年第15號 國家稅務總局青島市稅務局關于公布全文失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告,本法規全文廢止。

各市國家稅務局、市內各國家稅務局、市局稽查局、車購辦、機關各處室:

為了夯實稅源基礎,規范非正常戶管理,建立正常的征納秩序,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及國家稅務總局《稅務登記管理辦法》的有關規定,市局研究制定了《青島市國家稅務局非正常戶管理辦法》,現下發給你們,請遵照執行。

青島市國家稅務局非正常戶管理辦法

第一章 總則

第一條 為了強化稅源監控,規范非正常戶管理,提高稅收征管質量和效率,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱《實施細則》)及國家稅務總局《稅務登記管理辦法》的有關規定,制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在青島市國稅機關已辦理稅務登記的納稅人。

第二章 非正常戶的認定與解除

第三條 已辦理稅務登記納稅人未按照規定的期限申報納稅,稅收管理員在申報期結束后3日內發出《責令限期改正通知書》,進行催報催繳?!敦熈钕奁诟恼ㄖ獣窡o法實地送達的,稅收管理員要采用公告送達方式,要將公告內容形成書面材料。公告內容包括:稅務登記號、納稅人名稱、法定代表人(負責人)、公告時間,報經各市、市內國稅局分管局長同意后,在國稅外網和辦稅服務廳公告,自公告之日起滿30日視為送達。公告送達后5日內仍未辦理的,停止向其發售發票。

《責令限期改正通知書》無法直接送達的,稅務機關應當派稅收管理員實地核查,查無下落并且無法強制其履行納稅義務的,制作《非正常戶認定登記表》,簽署意見,待公告送達期滿后5日內納稅人仍未辦理的,報稅源管理科或征管科審核,經各市、市內國稅局分管局長批準,在綜合征管軟件V2.0“暫停增值稅一般納稅人申請審批表”中暫停其增值稅一般納稅人資格,流失其證件、發票,在綜合征管軟件V2.0“非正常戶認定錄入”模塊中認定為非正常戶。

對增值稅一般納稅人,要嚴格按照《青島市國家稅務局關于轉發<國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知>的通知》(青國稅函[2004]188號)和《青島市國家稅務局關于轉發<國家稅務總局關于建立增值稅失控發票快速反應機制的通知>的通知》(青國稅函[2004]233號)的規定辦理,稅收管理員實地核查,發現增值稅一般納稅人走逃的,對持有增值稅專用發票的,應于當日通知負責稅務登記和發票管理的部門,填寫《增值稅一般納稅人走逃報告表》。發票發售崗對失控發票應通過防偽稅控網絡版發票發售子系統及時確認后進行采集。

第四條 實地核查時,可以通過電話、核查生產經營場所、查詢關聯企業、查訪了解法定代表人(負責人)、通過綜合數據管理系統查詢新辦戶信息聯系查找等形式進行。

對持有發票、有欠稅的納稅人要重點進行核查,核查的主要內容包括:對工業戶核查生產地點(廠房)、設備、倉庫是否遷移;對有房產的商業企業核查房產、商品是否轉移;對小型商貿企業核查商品是否轉移;聯系出租方核查納稅人動向;聯系公安機關核查法定代表人(負責人)住所是否搬遷;聯系工商機關核查納稅人是否變更、吊銷;聯系地稅機關核查納稅人是否正常申報納稅;聯系街道辦事處核查納稅人搬遷等情況。

第五條 納稅人被列入非正常戶超過三個月的,稅務機關稅務登記管理人員將非正常戶納稅人識別號、納稅人名稱、法定代表人(負責人)、發布時間、發證日期形成書面材料,報經各市、市內國稅局分管局長同意后,由稅務登記管理人員在綜合征管軟件V2.0“失蹤納稅人公告”模塊中進行失蹤納稅人公告操作。同時,在國稅外網上宣布其稅務登記證件失效,其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實施細則》的規定執行。

第六條 對列為非正常戶的納稅人,又前來履行納稅義務或被稅務機關追查到案的,稅收管理員制作《解除非正常戶登記表》,提出解除建議,經發票管理環節辦理相關發票繳銷等手續、征收環節處罰并補錄相關申報記錄等手續后,轉稅務登記管理人員,報經各市、市內國稅局分管局長批準,在綜合征管軟件V2.0“非正常戶解除”模塊中解除其非正常狀態。其增值稅一般納稅人資格要重新審核,符合條件的在綜合征管軟件V2.0“恢復增值稅一般納稅人申請審批表”中恢復其增值稅一般納稅人資格,不符合條件的繼續暫停其增值稅一般納稅人資格。

第三章 非正常戶管理

第七條 認定的非正常戶,持有增值稅發票100份(含)以上或最大開票限額百萬元版(含)以上;持有普通發票200份(含)以上或最大開票限額十萬元版(含)以上;欠稅數額100萬元(含)以上的,要求主管稅務機關應在24小時內報告市局相關職能處室。同時要立即組織力量核查,并在15個工作日內將核查情況及核查結果當面向市局相關職能處室匯報。即:涉及增值稅發票向流轉稅處匯報,涉及普通發票向征管處匯報,涉及欠稅向計統處匯報。

第八條 對被列為非正常戶的防偽稅控企業未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的發票,按照《青島市國家稅務局關于轉發<國家稅務總局關于建立增值稅失控發票快速反應機制的通知>的通知》(青國稅函[2004]233號)的規定辦理,做好失控發票的認定、采集、撤銷和認證比對,失控發票數據在防偽稅控系統中進行采集和傳輸。

第九條 各主管稅務機關稅源管理部門每月應從“綜合數據管理系統—預警監控—非正常戶監控”中自行查詢與正常戶法定代表人、財務負責人、銀行賬號相同的非正常戶情況,根據查詢內容,及時組織稅收管理員清查非正常戶。正常戶的主管稅務機關和認定非正常戶的主管稅務機關要相互協調配合,認定非正常戶的稅務機關了解納稅人情況的,正常戶稅務機關要予以協助。

稅收管理員應及時通過“綜合數據管理系統-登記和認定信息-預警監控-非正常戶認定預警”,查詢失控發票信息和通過失控發票的納稅人基本信息關聯查詢其他納稅人信息,進行重點監控;要及時通過“綜合數據管理系統-登記和認定信息-預警監控-非正常戶監控”,監控非正常戶是否持有普通發票和專用發票,并結合普通發票協查系統提供的信息進行監控。

稅收管理員要對當年認定的非正常戶每半年至少實地核查一次,對上年度認定的非正常戶每年至少實地核查一次。

第十條 稅收管理員對非正常戶認定前實地核查和認定后的跟蹤核查,必須在“綜合數據管理系統—管理員待辦事宜—非正常戶監控—落實”中填寫《非正常戶實地核查工作底稿》,底稿中要注明查無下落原因,核查方法,核查的內容,處理意見,是否無法強制履行納稅義務等情況。

第十一條 對非正常戶法定代表人在新設立企業、業戶中辦理稅務登記的,綜合征管軟件V2.0將自動檢索提示,受理稅務機關可按規定為納稅人辦理設立稅務登記,并告知納稅人到認定非正常戶的主管稅務機關辦理涉稅事宜。

對非正常戶法定代表人在新設立企業、業戶中辦理稅務登記或在車購稅征收部門辦理車購稅事宜的,系統會通過綜合數據管理系統待辦事宜“非正常戶法定代表人監控”發送到認定非正常戶的主管稅務機關的稅收管理員,由稅收管理員主動向受理稅務機關和車購稅征收部門了解情況,進行實地核查,為納稅人辦理涉稅事宜。認定非正常戶的主管稅務機關處理非正常戶事宜時,正常戶的主管稅務機關和車購稅征收部門要提供配合和支持。

第十二條 非正常戶法定代表人在新設立企業、業戶中辦理稅務登記的,在非正常戶涉稅問題尚未解決之前,稅務機關不得為其發售發票。待非正常戶到認定非正常戶的主管稅務機關辦理完相關涉稅事宜后,方能持認定非正常戶的主管稅務機關有關注銷稅務登記或涉稅事宜處理證明到正常戶的主管稅務機關申請領購發票。

第十三條 根據《青島市國家稅務局納稅信用等級評定管理試行辦法》規定,將非正常戶列為納稅信用D級管理?;鶎泳忠谡J定非正常戶前,取消其相應資格,將其列為重點監控對象,強化管理。

第十四條 非正常戶財務負責人、辦稅人員在新設立企業、業戶中辦理稅務登記的,受理稅務機關可按規定為其辦理設立稅務登記,并告知財務負責人、辦稅人員到認定非正常戶的主管稅務機關辦理涉稅事宜,財務負責人、辦稅人員有責任到認定非正常戶的主管稅務機關說明非正常戶的相關涉稅事宜。認定非正常戶稅務機關要了解非正常戶涉稅的有關情況,財務負責人、辦稅人員應予協助。

第四章 考核與監督

第十五條 設置納稅戶控管率考核指標,加大對非正常戶管理的考核力度。設置納稅戶控管率(數控指標),按年考核,其考核與申報率分值和方法一致。其計算公式為:納稅戶控管率=當期申報戶次數/(當期應申報戶次數+當期認定非正常戶次數)×100%。

第十六條 市局將以定期與不定期的形式,對各主管稅務機關所轄非正常戶的管理工作進行監督核查,對違反規定的行為,除要求限期改正外,將按照市局有關規定追究相關人員的責任。

第五章 附則

第十七條 本辦法由青島市國家稅務局負責解釋。

第十八條 本辦法自發文之日起執行。

附件:

非正常戶實地核查工作底稿

納稅人識別號


納稅人名稱


注冊地址


生產經營地址


法定代表人(負責人)


聯系電話


核查方法:

是否電話聯系

□是

□否

是否實地核查

□是

□否

核查的內容

核查生產經營場所

□是

□否

查詢關聯企業

□是

□否

查訪了解法定代表人(負責人)

□是

□否

是否無法強制履行納稅義務

□是

□否

是否通過綜合數據管理系統查詢新辦戶信息聯系查找

□是

□否

持有發票、有欠稅的納稅人要重點進行核查

對工業戶核查廠房、設備、倉庫是否遷移

□是

□否

對有房產的商業企業核查房產、商品是否轉移

□是

□否

對小型商貿企業核查商品是否轉移

□是

□否

聯系出租方核查納稅人動向

□是

□否

聯系公安機關核查法定代表人(負責人)住所是否搬遷

□是

□否

聯系工商機關核查納稅人是否變更、吊銷

□是

□否

聯系地稅機關核查納稅人是否正常申報納稅

□是

□否

聯系街道辦事處核查納稅人搬遷

□是

□否

核查結論:

 

 

 

 

 

 

 

 

管理員:

年   月   日







注:此表應用于稅收管理員對非正常戶認定前實地核查和認定后的跟蹤核查。

青島市國家稅務局                 2007年11月23日印發

打字:肖波  校對:征收管理處 楊思源



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