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青國稅發[2002]131號 青島市國家稅務局關于印發《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程》[試行]的通知[全文廢止]

發布時間:2020-03-03 14:39:45 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于印發《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程》[試行]的通知[全文廢止]

青國稅發[2002]131號                  2002-06-18

簿提示——依據國家稅務總局青島市稅務局公告2018年第15號 國家稅務總局青島市稅務局關于公布全文失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告,本法規全文廢止。

各市國家稅務局、市內各國家稅務局、各直屬局:

為保證生產企業“免、抵、退”稅政策的正確執行,根據《財政部 國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》(財稅[2002]7號)、《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程>(試行)的通知》(國稅發[2002]11號)文件精神,結合我市的實際情況制定了《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程》(試行),現印發你們,請遵照執行。

生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程(試行)

一、根據《財政部 國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》(財稅[2002]7號)、《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程>(試行)的通知》(國稅發[2002]11號)文件精神,結合我市的實際情況制定本操作規程。

二、有進出口經營權的生產企業應按照《國家稅務總局關于印發<出口貨物退(免)稅管理辦法>的通知》(國稅發[1994]031號)的規定,自取得進出口經營權之日起三十日內向青島市國家稅務局進出口稅收管理局申請辦理出口退稅登記。

沒有進出口經營權的生產企業應在發生第一筆委托出口業務之前,持代理出口協議向青島市國家稅務局進出口稅收管理局申請辦理臨時出口退稅登記。

生產企業在辦理出口退稅登記時,應填報《出口企業退稅登記表》并提供以下資料:

(一)法人營業執照或工商營業執照(副本);

(二)國稅稅務登記證(副本);

(三)中華人民共和國進出口企業資格證書(無進出口經營權的生產企業無需提供);

(四)海關自理報關單位注冊登記證明書(無進出口經營權的生產企業無需提供);

(五)增值稅一般納稅人申請認定審批表或年審審批表;

(六)稅務機關要求的其他資料,如代理出口協議等。

三、凡生產企業(一般納稅人)自營或委托外貿企業代理出口(以下簡稱生產企業出口)的自產貨物,除另有規定外,增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法(以下簡稱“免、抵、退”稅辦法)。

本規程中所述生產企業是指獨立核算,經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人,并且具有實際生產能力的企業和企業集團。

本辦法中所述自產貨物是指生產企業購進原輔材料,經過企業生產或委托加工生產的貨物。同時生產企業出口的下述產品視同自產貨物:外購的與本企業所生產的產品名稱、性能相同,且使用本企業注冊商標的產品;外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品;收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司(或總廠)成員企業(或分廠)的自產產品。

增值稅小規模納稅人出口自產貨物,實行免征增值稅辦法。

生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品實行免征消費稅辦法。

四、實行“免、抵、退’’稅辦法的“免”稅,是指對生產企業出口的自產貨物,免征本企業生產銷售環節增值稅;“抵”稅,是指生產企業出口自產貨物所耗用原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額;“退”稅,是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅。

“免、抵、退”稅辦法的計算公式如下:

(一)當期應納稅額的計算

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額

(二)免抵退稅額的計算

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件,其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅

(三)當期應退稅額和當期免抵稅額的計算

1.當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時,

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

2.當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時,

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

“當期期末留抵稅額”是指按照計算公式(一)計算的當期應納稅額出現負數的絕對值,即未抵頂完的進項稅額。其等于《增值稅納稅申報表》的第29欄加23欄數額。

《增值稅納稅申報表》的第23欄“免抵退貨物已退稅額”根據生產企業按照計算公式(三)計算的當期應退稅額填報。

(四)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)。

(五)當期免稅購進原材料價格大于當期出口貨物離岸價格,免抵退稅額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額按零計算,免稅購進原材料價格大于當期出口貨物離岸價格的部分結轉下期參與“免、抵、退”稅申報。

(六)對當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵頂當期進項稅額的余額(即出現負數)應按規定計算并作為企業的應交稅金處理,不得掛賬結轉,更不得按零計算。

(七)凡未按規定申請開具《生產企業進料加工貿易申請表》的企業,其相應的出口貨物,不得申請辦理“免、抵、退’,稅。

(八)新發生出口業務的生產企業發生的應退稅額,退稅審核期為12個月。新發生出口業務的生產企業是指自發生首筆出口業務之日起未滿12個月的企業。

五、本規程以下所稱基層管理部門是指生產企業所在地主管稅務機關下設的涉外企業稅收管理科、重點稅源管理科、中小企業管理科(五市指管理分局);基層退稅部門是指生產企業所在地主管稅務機關在綜合業務科(五市指稅政法規科)下設立的退稅部門;主管退稅機關是指青島市國家稅務局進出口稅收管理局。

六、生產企業“免、抵、退”稅申報、審核程序

(一)入賬時間及計稅依據。

1.生產企業自營出口和委托代理出口的貨物,應在出口貨物報關出口并按會計制度規定的時間作銷售賬。

2.生產企業進出口貨物發生的外幣業務,應將外幣金額折算成人民幣金額入賬。企業可以采用當月1日或當日的匯率作為記賬匯率(一般為中間價),確定后報基層退稅部門備案,1個會計年度內不得變更。

3.生產企業出口貨物必須以出口發票上的FOB價作為計稅依據申報計算“免、抵、退”稅。如采用到岸價(CIF)或成本加運費價(C&F)成交的,應扣除按照會計制度規定允許沖減的運費、保費、傭金等。若申報扣除數與實際支付數有差額的,按月按實際支付數調整。若出口發票不能如實反映離岸價的,企業應按照實際離岸價申報“免、抵、退”稅,稅務征收機關有權按照《征管法》、《增值稅暫行條例》的規定予以核定。

(二)納(免、抵)稅申報程序

1.實行“免、抵、退”稅生產企業應按現行規定到主管退稅機關辦理退稅登記后,方可辦理納(免、抵)稅和“免、抵、退”稅申報。

2.生產企業將貨物報關出口并按會計制度規定在財務上作銷售后,按“免、抵、退”稅計算公式計算相關數據,并要按現行規定于次月增值稅法定納稅申報期內向主管稅務機關進行增值稅納免、抵稅申報遠程申報,同時向基層管理部門報送增值稅納申報表等下列資料:

(1)《增值稅納稅申報表》及附列資料(一式三份,管理局一份,企業留存一份,向基層退稅部門申報資料附送一份);

(2)《消費稅納稅申報表》(有消費稅應稅貨物);

(3)《生產企業自營委托出口貨物免、抵、退稅申報表》(手工,一式四份,企業留存一份,基層管理部門存檔一份,轉基層退稅部門一份,企業免抵退申報資料中一份);

(4)《生產企業自營(委托)出口貨物免、抵、退稅申報附表》(手工,一式四份,企業留存一份,基層管理部門存檔一份,轉基層退稅部門一份,企業免抵退申報資料中一份);

(5)屬于進料加工復出口的貨物,須報送經基層退稅部門審批的《生產企業進料加工貿易申請表》。

(6)稅務機關統一印制的出口商品專用發票;

(7)屬于委托出口的貨物,須提供“代理出口協議”(復印件)、出口銷售收入明細賬復印件;

(8)其他稅務管理部門要求提供的資料。

3.附送資料要求及邏輯關系說明

(1)附送退稅憑證必須真實、合法、有效、完整,填報正確,章戳齊全清晰,裝訂整齊。

(2)《生產企業自營委托出口貨物免、抵、退稅申報表》填寫順序應與企業出口銷售賬順序一致。計稅依據以外銷發票收入(FOB價)入賬為依據,當期發生的運費、保費的調整數和退關退運收入單獨列明負數沖減。

(3)實行“免抵退”稅的生產企業應如下填報《增值稅納稅申報表》的相關項目:

a、“免、抵、退”稅出口貨物銷售額填報在第9欄“出口貨物免稅銷售額”;

b、第16欄“免抵退貨物不得抵扣稅額”填寫企業當月計算的“不予免征、抵扣和退稅的稅額”;

c、第23欄“免抵退貨物已退稅額”填寫“本月免抵退貨物應退稅額”;

(4)納稅申報表與“免、抵、退”稅申報表的以下欄次數據應相等;

(5)實行“免抵退”稅的生產企業《生產企業自營(委托)出口貨物免、抵、退稅申報表》中出口銷售額合計應與企業填報的《增值稅納稅申報表附列資料》第5、6欄合計相等。

(三)基層管理部門接到出口企業申報資料后,在7日內審核完畢,在企業申報資料上簽署意見后,將《生產企業自營(委托)出口貨物免、抵、退稅申報表》第1聯、《生產企業自營(委托)出口貨物免、抵、退稅申報附表》第1聯及《生產企業進料加工貿易申請表》等資料作為管理資料存檔。將上述兩表第2聯17日前轉基層退稅部門,同時將《生產企業自營(委托)出口貨物免、抵、退稅申報表》及附表(3、4聯)在22日前返還企業。生產企業應根據審核意見在下月納(免、抵)稅申報中予以調整?;鶎油硕惒块T對基層管理部門轉來的已簽批《生產企業自營(委托)出口貨物免、抵、退稅申報表》匯總填報《生產企業自營(委托)出口“免、抵、退”稅情況月報表》及明細表,于每月22日前報送主管退稅機關(一式2份)。

(四)“免、抵、退”稅申報

1、申報期限。實行“免、抵、退”稅辦法的生產企業必須在6個月內以納(免、抵)稅申報期為基準計算,將合格完整的單證(經預審無疑點,或有疑點已核查無誤)按照原納(免、抵)稅申報時填報的《生產企業自營(委托)出口貨物免、抵、退稅申報表》(手工)順序錄入出口貨物退(免)稅管理系統,生成申報電子數據,打印出《生產企業自營(委托)出口貨物免、抵、退稅申報表》、《生產企業自營(委托)出口貨物申報明細表》和其他報表一同裝訂,連同電子數據報送基層退稅部門審核審批。如果有缺單的,企業應填寫《“免、抵、退”稅缺單申報表》(手工,一式三份,基層退稅部門一份,基層管理部門一份,返還企業一份)。

2、資料申報。生產企業按納免、抵稅所屬月份,在本辦法規定的申報期限內向基層退稅部門正式辦理“免、抵、退”稅申報手續,同時附送將以下資料:

(1)計算機申報生成的《生產企業自營(委托)出口貨物免、抵、退稅申報表》(一式三暮途窮份,基層退稅部門一份,返還企業一份,上報主管退稅機關一份);

(2)計算機申報生成的《生產企業自營(委托)出口貨物申報明細表》(一式三份,基層退稅部門一份,上報主管退稅機關一份,返還企業一份);

(3)經基層管理部門審批的《生產企業自營(委托)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》及《生產企業自營(委托)出口貨物免、抵、退稅申報附表》(第3聯);

(4)《生產企業進料加工貿易申請表》;

(5)稅務機關統一印制的出口商品專用發票(出口退稅聯);

(6)出口貨物報關單(出口退稅聯);

(7)出口收匯核銷單(出口退稅聯),屬遠期結匯(180天以上)的,應附送外經貿主管部門出具的遠期結匯證明;

(8)《增值稅納稅申報表》及附列資料(管理局蓋章原件);

(9)屬代理出口的,須提供《代理出口貨物證明》(原件);

(10)如有繳稅的,須提供《稅收繳款書》復印件;

(11)需要退稅的,填寫《退稅申請書》;

3、基層退稅部門應審核原始單證的合法性及根據外部電子信息審核生產企業申報電子信息的準確性;根據基層管理部門已審核的內銷貨物的銷項稅額、進項稅額、征稅稅率等項目審核“免、抵、退”稅申報邏輯關系和數據計算的正確性,審核完畢,履行簽批手續后,連同簽署意見的《生產企業自營(委托)出口貨物免、抵、退稅申報表》(微機表)送交主管退稅機關。對有退稅的,連同《退稅申請書》一并報送。

4、超過納(免、抵)稅申報期6個月內仍證不齊、外部信息審核未通過或未向基層退稅部門進行申報的,由基層退稅部門填發“免抵退工作聯系單”,轉基層管理部門5日內下發《稅務處理決定書》通知企業補繳稅款?;鶎庸芾聿块T在企業補稅后將企業繳款書復印件反饋基層退稅部門。出口企業不得將已繳稅款沖減當年應納稅款。

應補增值稅稅額=缺單外銷發票銷售收入(FOB價)×出口貨物征稅稅率

對出口貨物屬于應稅消費稅的,基層管理部門應同時責令企業補繳已免征的消費稅稅款。

(1)屬于從價定率征稅的:應補繳消費稅=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×消費稅稅率

(2)屬于從量定額征收的:應補繳消費稅=出口貨物數量×單位稅額

(3)屬于從量定額、從價定率征稅的:應補繳消費稅-出口貨物數量×單位稅額+出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價×消費稅稅率

對已補稅的貨物,生產企業收齊有關退稅憑證后在規定的出口退稅清算期內向基層退稅部門申報并經審核無誤,可按規定辦理退稅申報手續。逾期未申報或已申報但未審核通過的,不再辦理退稅。

5.申報到基層退稅部門的“免、抵、退”稅資料按現行資料規定裝訂;

6.“免、抵、退”稅資料由基層退稅部門保存,保存期限原則上最少保存10年;

7.企業電子申報規定具體錄入辦法、基層退稅部門電子審核管理規定另行制定。

(五)“免抵”稅款調庫及退庫程序

主管退稅機關根據基層退稅部門簽署意見的《生產企業自營(委托)出口貨物免、抵、退稅申報表》(微機表)、明細表、退稅申請書,進行復核。對需辦理退庫的,在國家下達的出口退稅指標內開具《收入退還書》,辦理退庫手續。對有“免抵”稅額的,在國家下達的出口退稅指標內開具《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》下發各基層退稅部門。由各基層退稅部門主管局填發“更正通知書”,并以正式文件形式通知國庫辦理“免、抵”稅款調庫手續。

(六)“免、抵、退”稅的調整

每年清算期6月30日前申報到基層退稅部門的上一年度“免、抵、退”申報資料,基層退稅部門應在1個月內審核完畢,并與基層管理部門核對,以基層退稅部門審核通過數為基準進行調整。

(七)生產企業出口貨物未按規定期限記賬和納(免、抵)稅申報,基層管理部門發現的應按照征管法的規定予以處罰,基層退稅部門發現的應通知基層管理部門予以處罰。

(八)實行免稅的小規模生產企業出口貨物在免稅后,應在免稅后6個月內持出口貨物報關單(出口退稅聯)、出口收匯核銷單(出口退稅聯)、稅務機關統一印制的出口商品專用發票(出口退稅聯)到基層管理部門辦理免稅核銷手續,對單證不齊的,基層管理部門應對出口銷售收入(FOB價)按內銷征稅。

(九)生產企業來料加工貨物自行加工報關出口申報免稅后,出口企業應在6個月內憑來料加工貨物出口報關單、收匯核銷單、《來料加工登記手冊》向基層管理部門辦理免稅核銷手續。

七、“免、抵、退”稅管理工作中各部門的工作職責

(一)基層管理部門職責

基層管理部門主要負責生產企業每月的納(免、抵)稅申報、報表對審及相關管理工作。

1、負責受理生產企業的納(免、抵)稅申報,并接收相關資料;

2、負責對生產企業紙制申報表進行審核;

3、負責對生產企業的納稅申報表與CTAIS申報數據的核對;

4、負責對實行“免、抵、退”稅生產企業的進項稅額、內銷貨物銷售額等情況的確認,負責對發現存在疑點的原材料進項發票發函協查,防范和打擊偷(騙)稅;

5、負責審核生產企業出口貨物是否為自產貨物,實地核查企業有無生產能力;

6、根據基層退稅部門的“免抵退工作聯系單”,對需要調整及補稅的,責令企業改正或補稅;

7、負責“來料加工”、小規模納稅人出口免稅申報的管理;

8、根據基層退稅部門提供的生產企業未使用的出口電子信息,核實企業是否按規定進行納(免、抵)稅申報;

9、負責協助基層退稅部門做好所轄生產企業“免、抵、退”稅清算工作,政策的宣傳、培訓和指導。

(二)基層退稅部門職責

基層退稅部門主要負責受理生產企業的退稅單證齊全后的“免、抵、退”稅申報、單證對審及電子信息審核工作。

1、負責受理生產企業申報的電子數據的預審,并將預審情況反饋企業;

2、負責受理生產企業正式申報,審核原始退稅單證的合法性及真實性;

3、負責將生產企業申報信息與外部信息核對審核,并進行疑點發函、核實及調整;

4、負責接受生產企業開具證明申請,經審核后出具相關證明;

5、負責將生產企業申報的“免、抵、退”稅數據與納(免抵)稅數據進行核對,審核確認“免、抵、退”稅額,向主管退稅機關報送審核資料;

6、根據主管退稅機關出具的《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》通知國庫辦理調庫;

7、負責將生產企業每月出口信息及未用電子信息與企業納(免、抵)稅情況進行對比,對生產企業出口未申報納(免、抵)稅情況反饋基層管理部門核實;

8、負責根據有關部門轉來的金稅工程交叉比對情況,稽查查補稅款情況,核實企業是否存在多退稅款情況;

9、負責所轄生產企業的“免、抵、退”清算及政策管理、宣傳、輔導;

10、負責向主管退稅機關報送有關資料。

(三)主管退稅機關職責

主管退稅機關主要負責“免、抵、退”稅的復核、退庫、“免、抵”調庫的審批、“免、抵、退”稅的評估及涉嫌騙稅的函調工作。

1、負責辦理生產企業出口退稅登記及辦稅員的考試、發證工作;

2、負責“免、抵、退”稅外部電子信息的接受、清分和生產企業“免、抵、退”稅審核程序的維護;

3、負責基層退稅部門“免、抵、退”稅電子信息審核結果復核;

4、負責在國家下達的出口退稅指標內開具《收入退還書》,辦理退庫手續。

5、對有“免、抵”稅額的,在國家下達的出口退稅指標內開具《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》下發各基層退稅部門進行調庫。

6、負責對生產企業“免、抵、退”稅情況進行退稅評估,對評估疑點進行調查落實,對涉嫌騙稅業務進行調查;

7、負責“免、抵、退”稅清算的組織工作;

8、負責生產企業“免、抵、退”稅情況的統計、分析及上報工作;

9、負責全市“免、抵、退”稅政策的管理;

10、負責指導、管理全市、“免、抵、退”稅工作中的防反騙稅工作。

八、相關證明的開具

(一)《生產企業進料加工貿易申請表》

生產企業開展進料加工業務,必須持經貿主管部門批件到基層退稅部門審核簽章,基層退稅部門應逐筆登記并將復印件留存。生產企業進料加工登記手冊在核銷完送交海關前,應持進料加工手冊到基層退稅部門辦理核銷手續。

生產企業以進料加工貿易方式進口原材料按規定記賬后,應憑進料加工登記手冊及進口貨物報關單及進口原材料賬(復印件)在每月納(免、抵)稅前,將當月全部購進的進口料件報送基層退稅部門申請出具《生產企業進料加工貿易申請表》(一式四份)?;鶎油硕惒块T根據企業資料,在每月8號以前將企業上月《生產企業進料加工貿易申請表》審核完畢返還企業。

生產企業進料加工貿易方式進口原材料未能出口核銷,海關予以補稅的,生產企業應在入賬當月,憑海關補稅繳款書,進口原材料賬(復印件)向基層退稅部門申請出具紅數《生產企業進料加工貿易申請表》予以調整。

(二)《關于申請出具(補辦)報關單證明的報告》

生產企業遺失出口退稅報關單向海關申請補辦的,須在貨物報關出口六個月內憑出口貨物報關單(其他未丟失聯次)、出口發票、出口收匯核銷單(出口退稅專用)等資料向基層退稅部門申請出具《關于申請出具(補辦)報關單證明的報告》,基層退稅部門經審核企業已進行納免、抵稅申報且未辦理退稅后予以出具。

(三)《出口商品退運已補稅證明》(出口貨物退運已辦結稅務證明)

生產企業將貨物報關實際離境出口后,因故發生退運情況,凡海關已簽發出口退稅報關單的,企業須調減出口銷售收入,憑出口貨物報關單(出口退稅專用)、出口收匯核銷單(出口退稅專用)、出口發票等到基層退稅部門申請出具《出口商品退運已補稅證明》,基層退稅部門審核后予以出具。

1.對于企業原退運貨物已辦納(免、抵)稅申報的,企業可以直接調賬,沖減退運當月銷售收入。企業進行“免抵退”申報時不必申報原退運貨物出口時銷售收入。

2.對于企業原退運貨物已向基層退稅部門辦理“免抵退”稅且審核通過,有應退稅額的,補繳退稅款。入庫金庫為主管退稅機關中央級金庫。

補繳退稅款=退運貨物原離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率

3.對于企業原退運貨物已向基層退稅部門辦理“免抵退”稅且審核通過,沒有應退稅額的,企業應在向基層退稅部門申報沖減銷售收入的月份,以負數形式在電子申報中錄入申報。

(四)《來料加工免稅證明》

生產企業來料加工進口料件委托其他加工企業加工的,生產企業可憑《來料加工登記手冊》、來料加工進口貨物報關單、委托加工協議到基層退稅部門申請辦理《來料加工免稅證明》,來料加工貨物報關出口后,生產企業應持出口企業應憑來料加工貨物出口報關單、收匯核銷單、《來料加工登記手冊》、加工企業開具的工繳費發票辦理核銷手續。對逾期未核銷的,應予補稅。

(五)《補辦出口收匯核銷單證明》

生產企業遺失出口收匯核銷單出口退稅專用需向主管外匯管理局申請補辦的,可憑基層退稅部門出具的《補辦出口收匯核銷單證明》,向外匯管理局提出補辦申請。

生產企業向基層退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時,應提交下列資料:

1.《關于申請出具(補辦出口收匯核銷單證明)的報告》;

2.出口貨物報關單(出口退稅專用);

3.出口發票;

4.基層退稅部門要求提供的其他資料。

(六)《代理出口未退稅證明》

委托方(生產企業)遺失受托方(外貿企業)主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的,應由委托方先向其基層退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。

委托方(生產企業)在向基層退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時,應提交下列憑證資料:

1.《關于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告》;

2.受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單(出口退稅專用);

3.出口收匯核銷單(出口退稅專用);

4.代理出口協議(合同)副本及復印件;

5.基層退稅部門要求提供的其他資料。

九、生產企業用于承接國外修理修配業務的貨物及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內企業中標或外國企業中標后分包給國內企業的機電產品,比照實行“免、抵、退”稅管理辦法。

十、稽查局應加大對生產企業“免、抵、退”稅執行情況的檢查力度,特別要注重對有退稅企業的檢查。重點檢查生產企業進項發票真實與否、是否自產貨物、延期申報納(免、抵)稅,不虛擬開具《生產企業進料加工貿易申報表》等情況,與基層管理部門、基層退稅部門,主管退稅機關共同保證“免、抵、退”稅政策的正確貫徹執行,打擊偷、騙稅行為。

十一、本規程由青島市國家稅務局負責解釋。

十二、本規程自2002年1月1日起執行。

附件:

1.生產企業自營(委托)出口貨物免、抵、退稅申報表

2.生產企業自營(委托)出口貨物免、抵、退稅申報附表

3.生產企業進料加工貿易申請表

4.生產企業自營(委托)出口“免、抵、退”稅情況月報表

5.生產企業自營(委托)出口“免、抵、退”稅情況月報明細表

6.“免、抵、退”稅缺單申報表

7.“免、抵、退”稅工作聯系單

8.生產企業出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單

9.生產企業來料加工貿易免稅證明


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