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青國稅發[2007]120號 青島市國家稅務局關于印發《青島市國家稅務局核定征收企業所得稅管理辦法》的通知[全文廢止]

發布時間:2020-03-03 14:12:45 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于印發《青島市國家稅務局核定征收企業所得稅管理辦法》的通知[全文廢止]

青國稅發[2007]120號     2007-12-27

簿提示——依據青島市國家稅務局2011年第5號公告 青島市國家稅務局關于發布稅收規范性文件清理情況的公告,本法規全文廢止。

各市國家稅務局、市內各國家稅務局:

為了進一步加強中小企業所得稅征收管理,規范、完善核定征收企業所得稅工作,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發<核定征收企業所得稅暫行辦法>的通知》(國稅發[2000]38號)規定,同時結合我市實際情況,對《青島市國家稅務局核定征收企業所得稅暫行辦法》(青國稅發[2004]16號)進行修訂,現將修訂后的《青島市國家稅務局核定征收企業所得稅管理辦法》(以下簡稱《管理辦法》),印發給你們,并提出以下具體實施意見,請一并貫徹執行。

一、應稅所得率調整問題

《管理辦法》實施后,部分行業的應稅所得率進行調整,對本文下發前已按原應稅所得率核定征收納稅人,本年內仍按原規定執行。

二、對定額調整問題

《管理辦法》第二十一條(二)項規定對納稅人實際收入超過核定收入幅度20%以上(含),應按納稅人實際收入重新調整定額,定額調整通過綜合管理系統“評估模塊”進行,調整增加稅款,通過綜合征管軟件V2.0“申報征收-征收-稅票錄入”繳納入庫。

三、《管理辦法》下發后,原辦法中的《企業所得稅核定征收申請表》停止使用,改為《企業所得稅征收方式鑒定表》,在V2.0的文書錄入時,應按新表文書要求進行錄入。

二〇〇七年七月二十七日

青島市國家稅務局核定征收企業所得稅管理辦法

第一條 為了加強企業所得稅的征收管理,規范核定征收企業所得稅工作,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則、國家稅務總局《核定征收企業所得稅暫行辦法》的有關規定,結合我市實際情況,制定本辦法。

第二條 核定征收企業所得稅是指納稅人不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證,不能正確計算應納稅所得額的,由稅務機關按照規定的程序、權限和方法,核定其應稅所得率或應納稅額的一種征收方法。

第三條 核定征收方式包括定額征收、核定應稅所得率征收,以及其他合理的辦法。定額征收是指稅務機關按照一定標準、程序和方法,直接核定納稅人年度應納企業所得稅額,由納稅人按規定進行申報繳納的辦法。核定應稅所得率征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法,預先核定納稅人的應稅所得率,由納稅人根據年度內的收入總額或成本(費用)支出金額,按照預先核定的應稅所得率計算繳納企業所得稅的辦法。

第四條 實行核定征收方式采取由納稅人提出申請經稅務機關審核確定或納稅人如有本辦法第六條規定情形的,納稅人雖未提出申請,主管國稅機關根據政策規定直接指定的形式確定。

第五條 下列納稅人不得采取事前核定征收方式征收企業所得稅

(一)金融企業;

(二)會計師事務所、稅務師事務所;

(三)房地產企業(包括開發、銷售企業);

(四)注冊資本在200萬元以上(含200萬元)并且年銷售收入在2000萬元以上(含2000萬元)的企業原則上不得采取事前核定征收方式征收企業所得稅。

第六條 納稅人具有下列情形之一的,應采取核定征收方式征收企業所得稅

(一)依照法律、行政法規規定可以不設賬簿的或按照法律、行政法規的規定應設賬簿但未設置的;

(二)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(三)賬目設置和核算雖然符合規定,但并未按規定保存有關賬簿、憑證及有關納稅資料的;

(四)發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;

(五)納稅人申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的;

(六)只能準確核算收入總額,或收入總額能夠查實,但其成本費用支出不能準確核算的;

(七)只能準確核算成本費用支出,或成本費用支出能夠查實,但其收入總額不能準確核算的;

(八)收入總額及成本費用支出均不能正確核算,不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料,難以查實的。

第七條 核定征收的方式

屬本辦法第六條中(一)至(五)項、(八)項中有一項不合格的,或者(六)、(七)兩項均不合格的,實行定額征收的辦法征收企業所得稅;(六)、(七)兩項中有一項合格,另一項不合格的,可實行核定應稅所得率的辦法征收企業所得稅。

第八條 核定征收的申請

企業所得稅征收方式鑒定工作每年進行一次。新開業登記的納稅人應在辦理稅務登記之日起3個月內,非新辦納稅人在當年3月底前,向主管稅務機關納稅服務科(大廳)領取并報送《企業所得稅征收方式鑒定表》(見附件1),由納稅人申請,主管稅務機關審核后,確定其是否實行核定征收方式。

第九條 核定征收的確認

(一)主管國稅機關政策法規部門負責政策指導、核定后審核工作,并于季度終了后二十日內報送核定情況分析報告;稅源管理部門具體負責對納稅人企業所得稅征收方式的審核確認工作。

(二)各主管國稅務機關應在受理納稅人申請之日起15日內,按照規定和要求,分類逐戶進行認真核實,審核確認是否實行核定征收方式,以及按照本辦法規定確認具體的應納稅額或應稅所得率,并在《企業所得稅征收方式鑒定表》(見附表1)上簽署審核意見,送達納稅人。

(三)《企業所得稅征收方式鑒定表》(見附表1)一式三份,稅源管理科、稅政法規科各執一份,另一份送達納稅人執行。主管國稅務機關可根據實際需要增加聯次備用。

第十條 核定征收企業所得稅方式一經確定,如無特殊情況,在一個納稅年度內不得變更。實行查賬征收的納稅人,如有本辦法第六條規定的情形,一經查實,應按本辦法規定實行核定征收企業所得稅。

第十一條 對已實行核定征收的企業年度內達到查帳征收的條件且發生下列情況:

(一)實行改組改制的;

(二)生產經營范圍、主營業務發生重大變化的;

(三)其他特殊原因需要調整的。

納稅人應填寫《取消企業所得稅核定征收方式申請審核表》(見附表2),由稅源管理部門核查后填寫《企業所得稅征收方式核查結論》(見附表3)提出初步核查意見,由政策法規部門報集體審議委員會審議批準后,改為查帳征收。

第十二條 應稅所得率或應納稅額確定要求

(一)各主管稅務機關應根據本局管轄納稅人的實際情況確定適用應稅所得率,以文件形式向納稅人公布。

(二)各主管稅務機關每年要根據本局分管企業的情況,選擇1-3個主要行業建立《核定征收企業所得稅管理模版》,選取影響應稅所得率或應納稅額的關鍵因素,作為確定應稅所得率和應納稅額的依據,并合理確定調整系數,為準確確定應稅所得率或應納稅額提供科學、合理的依據。

(三)各主管稅務機關應根據本局核定工作具體要求,結合分管戶實際情況,按照公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應稅所得率或應納稅額。

(四)各主管稅務機關應在核定后第一次申報前,通過辦稅服務廳公示核定情況,公示內容包括:企業稅務登記號和名稱、經營范圍、核定行業、應稅所得率或應納稅額。

第十三條 除另有規定外,納稅人的應納稅所得率按下表所列的比例范圍內確定:

應稅所得率表

行業

應稅所得率(%)

農林牧漁業

5%-30%

工業

6%-20%

商業

4%-20%

交通運輸業

7%-20%

建筑業

5%-20%

其中:安裝、修繕、裝飾、其他工程作業

10%-20%

飲食服務業

11%-25%

娛樂業

20%-40%

其他行業

10%-30%

其中:社會中介機構

15%-30%

企業經營多業的,無論其經營項目是否單獨核算,均由主管國稅機關根據其主營項目,核定其適用某一行業的應稅所得率。主營項目難以準確確定的,從高確定其應稅所得率。

第十四條 社會中介機構包括

(一)公證、法律、統計咨詢等服務業;

(二)資產、土地、工程項目評估服務;

(三)工程監理服務;

(四)信息、技術、工程等咨詢服務;

(五)檢測、檢驗、認證服務;

(六)投資與資產管理、企業管理服務;

(七)文化體育藝術經紀服務;

(八)拍賣服務;

(九)房地產經紀、房地產中介、房地產營銷策劃等服務;

(十)其他。

第十五條 納稅人年度應納稅額或應稅所得率一經核定,除發生下列情況外,一個納稅年度內一般不得調整:

(一)實行改組改制的;

(二)生產經營范圍、主營業務發生重大變化的;

(三)因遭受風、火、水、震等人力不可抗拒災害的;

(四)定額征收的納稅人,實際收入超過核定收入幅度20%以上(含)的;

(五)主管稅務機關在日常監控管理、匯算清繳、納稅評估工作中發現需調整的;

(六)其他。

第十六條 對實行定額征收方式的納稅人,主管稅務機關直接核定其應稅收入額,再核定其應納稅所得率,進而核定其應納所得稅額,也可以采用下列任何一種辦法核定其應納所得稅額。

(一)參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

(二)按照應稅收入額或成本加合理費用所適應的應稅所得率核定;

(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;

(四)按照其他合理辦法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定其應納所得稅額時,可以同時采用兩種以上的方法核定。

第十七條 實行應稅所得率征收方式的,應納稅所得額的計算公式如下:

應納所得稅額=應納稅所得額×適應稅率

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率或應納稅所得額=成本費用支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

第十八條 核定征收企業的收入總額包括:

(一)生產、經營收入;

(二)財產轉讓收入;

(三)利息收入;

(四)租賃收入;

(五)特許權使用費收入;

(六)股息收入;

(七)其他收入。

免稅所得以及事業單位的免稅項目收入不計入核定征收企業的收入總額。

第十九條 實行核定征收方式的納稅人,仍適用企業所得稅兩檔照顧性稅率,即對年應納稅所得額在3萬元(含)以下的納稅人,暫減按18%的稅率征收所得稅;年應納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的納稅人,暫減按27%稅率征收所得稅。

第二十條 納稅申報

(一)實行定額征收方式的納稅人,主管國稅機關應將核定的應納稅額分解到季,由納稅人根據各季核定的應納稅額,填寫《企業所得稅納稅申報表》(適用于核定征收企業)(見附表5),在季度終了后15日內進行納稅申報,并繳納已實現的所得稅款。

(二)實行應稅所得率征收方式的納稅人,由納稅人按季填寫《企業所得稅納稅申報表》(適用于核定征收企業)(見附表5),在季度終了后15日內進行納稅申報(累計金額),并繳納已實現的所得稅款;在規定的期限內報送年度《企業所得稅納稅申報表》(適用于核定征收企業)(見附表5),并按規定進行年度企業所得稅匯算清繳。

第二十一條 建立如實申報和調整制度

(一)實行核定征收納稅人,仍應按規定建賬建制,完整保存有關納稅資料,并接受稅務機關的檢查,不得因實行核定征收,應取得發票,而不取得發票,進行會計處理。

(二)定額征收的納稅人,應于年度終了15日內應向主管稅務機關再報送一份企業所得稅納稅申報表,填寫全年實際收入額,對實際收入超過核定收入幅度20%以上(含),稅源管理部門應按納稅人實際收入重新調整定額,并填寫《企業所得稅調整定額通知表》(見附表6),送達納稅人,納稅人應在匯算清繳期內繳清稅款。

第二十二條 日常稅務管理

(一)稅源管理部門在日常管理、匯算清繳、納稅評估檢查工作中,發現查賬征收納稅人如有本辦法有第六條規定情形的,應在核實后15日內按照本辦法規定,將納稅人征收方式改為核定征收,確認具體應納稅額或應稅所得率,并填寫《企業所得稅核定征收通知》(見附表4),送達納稅人。

(二)核定征收納稅人在次年申請變更為查帳征收方式的,應在次年2月底前提出書面申請,并填寫《取消企業所得稅核定征收方式申請審核表》(見附表2),主管稅務機關應結合核定征收的匯算清繳工作,對企業財務核算情況做出評價,填寫《企業所得稅征收方式核查結論》(見附表3),對達到查帳征收條件的,可改為查帳征收,此項工作應在每年3月底前完成。

(三)按照第八條規定主管稅務機關每年要集中組織一次企業所得稅核定征收鑒定工作。稅源管理部門對采取定額征收的納稅人,應每年重新核定定額;對采取定率征收納稅人,應通過匯算清繳審核納稅人申報的收入或成本是否真實,并根據各局的核定工作要求和納稅人實際經營情況,審核確定應稅所得率是否需要調整,對需要調整的,應通知納稅人,填寫《取消企業所得稅核定征收方式申請審核表》(見附表2),取消原核定文書,重新填寫《企業所得稅征收方式鑒定表》(見附件1),經審核確認后執行。

(四)對上年核定征收納稅人已達到查帳征收條件的,或有符合第五條情形的,納稅人次年雖未提出申請改變征收方式,青島市會計也應及時通知納稅人,填寫《取消企業所得核定征收方式申請審核表》(見附表2),經審核確認后,改為查帳征收。此項工作應每年3月底前完成。

(五)稅務機關在日常監控管理、匯算清繳、納稅評估檢查工作發現已定率征收的納稅人,年度內相關稅基不能準確核實的,應轉為定額征收。

(六)對注冊資本在200萬元以上(含200萬元)并且年銷售收入在2000萬元以上(含2000萬元),包括上年度是查賬征收和核定征收企業,如事前核定,需通過各主管稅務機關集體審議委員會審議確定。

(七)進一步加強核定征收企業的納稅評估工作。主管稅務機關應深入調查,設立預警指標,強化稅基管理,加強數據比對分析,納稅評估中,根據實際情況可同時使用多種評估方法,以提高納稅評估的準確性,并通過納稅評估加強日常管理,及時堵塞漏洞。

第二十三條 納稅人實行核定征收方式的,不得享受企業所得稅各項優惠政策。

第二十四條 納稅人對其核定的應納稅額或應稅所得率有異議的,應當提供相關證據后,經稅務機關集體審議認定后,調整應納稅額或應稅所得率。

第二十五條 核定征收管理工作的監督檢查

為做好核定征收企業所得稅政策的貫徹執行,市局將采取定期與不定期的形式,通過有效的手段,對各基層國稅局核定征收工作進行監控和監督檢查,對違反政策規定的行為,除要求限期改正外,將按照市局的有關規定追究相關人員的執法責任。

第二十六條 本辦法自文件下發之日執行,《青島市國家稅務局關于進一步做好企業所得稅核定征收工作的通知》(青國稅函[2002]87號)、《青島市國家稅務局核定征收企業所得稅暫行辦法》(青國稅發[2004]16號)除第十六條外、《青島市國家稅務局關于加強企業所得稅核定征收管理有關問題的通知》(青國稅函[2006]10號)同時廢止。



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