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青國稅發[2007]67號 青島市國家稅務局關于印發《青島市國家稅務局個體稅收及集貿市場征收管理辦法》的通知

發布時間:2020-03-03 13:48:45 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于印發《青島市國家稅務局個體稅收及集貿市場征收管理辦法》的通知

青國稅發[2007]67號                    2007-4-26

各市國家稅務局、市內各國家稅務局:

為做好對總局《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號)和《個體工商戶建賬管理暫行辦法》(國家稅務總局令第17號)的貫徹落實,市局在深入調研和充分征求意見的基礎上,對我局現行的《個體稅收及集貿市場征收管理辦法》進行了修訂完善,現將修訂后的辦法(以下簡稱《辦法》)印發給你們,并提出以下要求,請認真貫徹執行。

一、修訂《辦法》是全面貫徹落實黨中央、國務院關于進一步支持和鼓勵下崗失業人員再就業、促進農民增加收入等稅收優惠政策和推進個體稅收科學化、精細化管理的客觀要求。各級國稅機關必須統一思想,充分認識修訂、實施《辦法》的重要性和必要性,切實加強領導,組織好《辦法》的貫徹落實工作。各單位在貫徹落實中,要從當地實際出發,按照稅收公平和市場經濟的規則,正確處理好組織收入與起征點調整管理、促進農民增收工作和社會穩定的關系,充分發揮稅收的調控功能,在強化個體稅收征管方面,講究方法、防止簡單化,體現科學性,要積極善于依托信息化手段,重點在個體大戶的控管和稅收監控分析上下功夫,進一步增強稅收定額核定的科學性、準確性和合理性,通過各種有效措施,努力提高我市國稅系統的個體稅收征管水平。

二、《辦法》作為我市當前及今后一段時期個體及集貿市場稅收征管的基本工作規范,市局將于近期組織基層業務骨干的培訓工作,各單位也要采取各種形式,認真做好學習培訓工作,并要注意將《辦法》與征管法及其實施細則和信息化應用操作規范結合起來學習,使個體稅收征管干部全面掌握《辦法》的各項要求,能夠熟練操作,正確執行,同時做好各項工作的銜接和準備,確保工作的統一性和連貫性。

三、為將《辦法》的各項要求落到實處,各單位要結合本地實際狀況,按照《辦法》要求,對個體稅收征管工作定期進行檢查,并將檢查結果納入二級考核。市局也將依據《辦法》規定的內容,對各單位的個體稅收征管工作進行實時監督檢查,定期予以通報。

四、各單位應依據《辦法》,并結合各自實際,制定具體貫徹意見。在貫徹《辦法》過程中,各單位要認真研究解決存在的問題,并及時上報市局,以便不斷修改、完善,適應工作開展的需要。

本《辦法》具體負責人徐世勇,處室負責人王鳳會。

青島市國家稅務局個體稅收及集貿市場征收管理辦法

第一章 總則

第一條 為規范和加強個體稅收和集貿市場征收管理,強化稅源監控,提高稅源管理水平,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其《實施細則》和國家稅務總局《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》、《個體工商戶建賬管理暫行辦法》、《集貿市場稅收分類管理辦法》、《關于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知》、《關于印發個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》等相關規定,制定本辦法。

第二條 全市個體及集貿市場稅收實行按區域劃片分類動態監控管理、責任到人的制度。

第三條 本辦法所稱主管國稅機關是指各市、市內各國家稅務局,個體稅收管理部門是指各市、市內各國家稅務局負責個體稅收征收管理的部門。

第二章 戶籍管理

第四條 主管國稅機關應嚴格按照“屬地管理、普遍登記”的原則為個體業戶辦理稅務登記。個體業戶要一戶一證,亮證經營。

對應辦理未辦理營業執照經營的個體業戶,稅務機關不得為其辦理稅務登記,但應將其納入綜合征管軟件按無證戶管理,并按規定征收稅款。

第五條 各級國稅機關要根據工商、地稅、技術監督等部門提供的信息,篩選漏征漏管疑點,主管國稅機關負責實地核查落實,加大對漏征漏管戶的清理力度。

第六條 主管國稅機關應按照《青島市國家稅務局非正常戶管理暫行辦法(試行稿)》(青國稅函[2005]95號印發)的要求進行非正常戶的認定與管理。

第七條 個體雙定業戶申請辦理停業手續的,由個體稅收管理部門實行單戶審核辦理,清繳稅款、滯納金和罰款,收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件后,辦理停業手續。

個體稅收管理部門每月在辦稅場所或集貿市場公告當期停業情況,包括業戶名稱、稅務登記號、經營地址、停業起止時間及舉報、監督電話等內容。

停業期間,個體稅收管理部門應定期對停業的業戶實施監控,尤其要加大對連續停業業戶的監管力度。

第八條 個體業戶未按規定辦理稅務登記相關事宜的,按照國家稅務總局《稅務登記管理辦法》予以處理。

第三章 申報征收管理

第九條 個體稅收管理部門應對個體業戶申報納稅征收方式和納稅期限進行限定。

對符合國家稅務總局《個體工商戶建賬管理暫行辦法》建賬戶條件的個體業戶,采用查賬征收方式征收稅款,應按月進行申報并繳納稅款,提倡采取電子申報并委托聯網扣稅銀行扣繳稅款的辦法。建賬初期,青島紅盾網也可以采用查賬征收與定期定額征收相結合的方式征收稅款。設置復式賬的個體業戶在辦理納稅申報時,應當按照規定向個體稅收管理部門報送財務會計報表和有關納稅資料。

對達到增值稅起征點個體雙定業戶應按月進行申報并繳納稅款,提倡采取銀行網絡申報納稅,按照國稅機關規定的期限繳清應納稅款即視為已納稅申報。

對未達增值稅起征點的個體雙定業戶,實行簡易申報方式,在未達增值稅起征點年度評議審核時進行匯總納稅申報,填報《定期定額個體工商戶稅納稅分月匯總申報表》,若月實際經營額達到起征點,應當在納稅期限內填寫《定期定額戶納稅申報表》辦理納稅申報手續,并繳納稅款。

新開業的個體業戶,在未接到個體稅收管理部門送達的《核定定額通知書》前,應當按月辦理納稅申報,并繳納稅款。

第十條 個體稅收管理部門及代征單位征收稅款后,應當向納稅人開具完稅憑證。稅務機關委托聯網扣稅銀行代征稅款的,由委托聯網扣稅銀行開具稅收通用繳款書。

第十一條 個體業戶申請辦理減免稅手續的,個體稅收管理部門應依照有關稅收政策,認真審查其有關資料和證明,并視情況深入經營場所進行實地調查,對符合條件的,按照規定程序和權限逐級報批。

第十二條 有下列情形的個體業戶應當于每月申報期內向個體稅收管理部門報送《定期定額戶納稅申報表》,分別申報上期收入或稅控收款機記錄數據,稅務機關據以核實其收入情況,并作為定額核定或調整的主要依據之一:

(一)使用POS機的業戶;

(二)使用醫保刷卡系統的業戶;

(三)使用稅控收款機的業戶。

第十三條 使用多用戶稅控開票機的集貿市場主辦單位,應于每月5日前將個體業戶上期稅控開票數據報送個體稅收管理部門。

第十四條 個體雙定業戶當期實際經營額超過定額20%的,應當在法律、法規規定的申報期限內到個體稅收管理部門進行申報并繳清稅款。超過定額20%以內的,可在定額執行期結束后的10日內到個體稅收管理部門申報并繳清稅款。未超過定額的,在定額執行期結束后的10日內到個體稅收管理部門申報。

按月申報的,填報《定期定額戶納稅申報表》;匯總申報的,填報《定期定額個體工商戶稅納稅分月匯總申報表》。

第十五條 個體雙定業戶在定額執行期屆滿分月匯總申報時,月申報額超過定額20%以內的應納稅款,在規定的期限內申報納稅不加收滯納金。

第十六條 主管國稅機關根據《征管法》及其實施細則有關規定,對零星分散的稅收可委托鄉鎮(街道辦事處)、市場主辦單位或有關部門代征。委托代征稅款必須與受托單位簽訂《委托代征稅款協議書》,并發給《委托代征證書》。受托單位憑代征稅款協議向國稅機關申請領取代征稅款的相關票證,并按照代征證書的要求,以國稅機關名義依法征收稅款。

第十七條 個體業戶未按規定辦理申報納稅事宜的,按照法律、行政法規規定予以處理。

第四章定額管理

第十八條 生產、經營規模小,達不到國家稅務總局《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體業戶,經主管國稅機關批準,建立收支憑證粘貼簿和進銷貨登記簿,可以按定期定額方式征收稅款,定額執行期最長不得超過一年。

第十九條 個體稅收管理部門應在年度內按行業、區域選擇不低于總戶數5%的典型戶,對其經營情況進行調查,填制《月份營業情況典型調查表》,做出調查分析,為定額核定提供參考依據。

第二十條 稅務機關核定定額程序:

(一)自行申報。個體雙定業戶按照稅務機關規定的申報期限、申報內容向個體稅收管理部門申報,填寫《年(季度)納稅營業額申報核定表(適用個體經營)》。

申報內容主要應包括經營行業、營業面積、雇傭人數和每月預估經營額以及稅務機關需要的其他申報項目。

(二)信息采集。個體稅收管理部門根據個體雙定業戶自行申報情況,到納稅人經營場所進行核查,采集個體業戶經營基礎信息數據和發票、申報征收等相關信息,填寫《信息采集單》,并對應《信息采集單》的內容實事求是地錄入到《青島市國家稅務局個體定額管理系統》。

個體稅收管理部門要加強信息采集工作的管理,在采集有關數據時,必須由2名(含)以上稅務人員實地核查,《信息采集單》必須由納稅人、現場所有稅務人員簽字,以保證信息采集的真實性。

(三)核定定額。根據個體雙定業戶申報的生產經營情況和信息采集情況,參考典型調查結果和《青島市國家稅務局關于修訂“定期定額”征收辦法的個體業戶增值稅定稅標準的通知》(青國稅函[2003]173號)確定的定稅標準,通過《青島市國家稅務局個體定額管理系統》計算生成業戶擬定定額,提交評議定稅領導小組集體評議,填制評議工作底稿,形成評議意見。評議過程中,應當根據個體雙定業戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素,采用下列一種或兩種以上的方法確定個體雙定業戶的執行定額:

1.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

2.按照成本加合理的費用和利潤的方法核定;

3.按照盤點庫存情況推算或者測算核定;

4.按照發票和相關憑據核定;

5.按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定;

6.參照同類行業或類似行業中同規模、同區域納稅人的生產、經營情況核定;

7.按照其他合理方法核定。

(四)定額公示。個體稅收管理部門應當將核定定額的初步結果在辦稅場所或集貿市場進行公示,公示期限為五個工作日。

對稅務機關采取本條規定的方法核定的應納稅額有異議的,應當提供相關證據,經稅務機關認定后,調整應納稅額。

(五)定額核準。個體稅收管理部門根據公示意見結果修改定額,并匯總填報《個體工商戶定額核定匯總審批表》,將核定情況報經縣以上稅務機關審核批準后,填制《核定定額通知書》。

(六)下達定額。個體稅收管理部門負責將《核定定額通知書》送達個體雙定業戶執行。

(七)公布定額。個體稅收管理部門將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。

對未按照規定期限自行申報經營情況的,個體稅收管理部門可以不經過自行申報程序,按照本條第三項規定的方法核定其定額。

個體雙定業戶在接到《核定定額通知書》后對稅務機關核定的定額有爭議的,可按國家稅務總局《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第二十三條的規定執行。

第二十一條 主管國稅機關應成立由分管局領導、個體稅收管理部門負責人和有關人員以及地稅或工商、地方政府、代征單位、個體業戶代表等組成的評議定稅領導小組,具體負責定額評定的調查研究、測算核定、審批以及對特殊個體雙定業戶應納稅銷售額或其他重大問題的審核和評定。

對每戶的集體評議情況必須在《年(季度)納稅營業額申報核定表(適用個體經營)》或《納稅人變更納稅定額申請審批表》上進行記錄反映。同時,根據每次集體評議工作的開展情況,填寫《個體雙定業戶定稅評議工作底稿》進行工作底稿記錄并留存備查。

第二十二條 個體雙定業戶發生下列情形,應當向稅務機關辦理補稅事宜,并作為調整定額的依據:

(一)定額與發票開具金額或稅控收款機記錄數據比對后,超過定額的經營額所應繳納的稅款

(二)在稅務機關核定定額的經營地點以外從事經營活動所應繳納的稅款。

第二十三條 個體雙定業戶的經營額連續三個月超過或低于國稅機關核定的定額20%,應當填寫《納稅人變更納稅定額申請審批表》,提請稅務機關重新核定定額,稅務機關應當根據本辦法第二十條規定的核定方法和程序重新核定定額,下達《核定定額通知書》或《不予變更納稅定額通知書》。

重新核定期間原核定的納稅定額不停止執行。

第二十四條 個體稅收管理部門應積極加強個體稅收分類管理,建立定額定期調整制度,按時調整納稅定額。原則上按年調整,對經營大戶【月銷售額25000元(含)以上】和經營中戶【月銷售額15000元(含)至25000元】也可按半年調整。

第五章 集貿市場管理

第二十五條 根據集貿市場內經營業戶年度納稅總額大小,我市將集貿市場劃分為大型市場【年度納稅總額在200萬元(含)以上的】、中型市場【年度納稅總額在100萬元(含)-200萬元的】和小型市場(年度納稅總額在100萬元以下的)三類,實行分類管理。

第二十六條 個體稅收管理部門應當按屬地管理原則對大型、中型集貿市場安排專人負責征管,市局定期對大型集貿市場進行重點監控;對稅源零星的小型集貿市場和節會,可以由個體稅收管理部門直接征管,也可采用委托具備條件的街道、鄉鎮或者市場、節會主辦單位代征稅款。

第二十七條 主管國稅機關應要求集貿市場的投資方或投資方委托的管理單位及時提供市場內納稅人的戶籍變化、物業費用、房屋租金、水電費用等與納稅人納稅有關的信息。

主管國稅機關應要求集貿市場內出租攤位、房屋等經營場所的出租人依法按期報告承租人的有關情況。出租人不報告的,按照《征管法實施細則》第四十九條的規定處理。同時,要區分情況,加強對商場租賃經營業戶的稅收控管。

第二十八條 市場稅收管理應根據條件逐步推行信息化手段管理,個體稅收管理部門應當根據《征管法》及其有關規定,對場內經營戶推行稅控器具開具發票工作作出規劃,逐步實現以票管稅。對具備條件的集貿市場,要推行多用戶稅控開票機集中開具發票。

第二十九條 個體稅收管理部門應按月分析多用戶開票機集中開具發票情況,并按季對集貿市場集中開票情況進行監控檢查。

第六章 監控管理

第三十條 個體稅收管理部門應加強個體業戶的監控評析工作,及時采集、整理加工和分析匯總與納稅人稅源變化情況有關的各種信息,把監控重點從收入環節轉移到購、產環節以及納稅人外部信息,采取上下游比對、以進控銷、以產控銷、以銷控稅等供銷鏈條比對檢查方法,實施動態監管,按月進行稅收監控分析,不斷強化稅源控管能力。

個體稅收管理部門應按年對個體集貿市場稅源集中進行一次分析并形成書面報告,于次年10日內上報市局。書面報告內容主要應包括業戶經營及納稅戶數情況、市場主辦單位情況、定額核定及建賬情況、稅款征收繳納情況、發票管理使用情況等。

第三十一條 個體稅收管理部門應與稅務檢查部門和企業管理部門建立互動機制,進行信息溝通。個體稅收管理部門在日常稅收管理工作中發現有個體業戶注銷后轉為小規模企業的,應及時將該個體業戶原定稅信息及日常經營情況轉企業管理部門。

第三十二條 塊結合對存在下列情形的個體查賬征收戶,個體稅收管理部門可以實行定期定額征收,按照本辦法第二十條第三項規定的方法核定其定額。

(一)雖依照國家稅務總局《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿,但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

(二)申報繳納稅額連續三個月低于或接近本地域、同行業個體雙定業戶平均定額水平,申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。

第三十三條 主管國稅機關應嚴格執行市局關于增值稅起征點標準文件規定,加強對未達增值稅起征點個體業戶的認定管理,對經營建筑裝飾材料、家電、通信器材、摩托車、電動車、汽車摩托車配件、干鮮水產品批零兼營、家具、醫藥零售,專賣店、超市、專業批發門市部、汽車修理修配,以及市區(含五市)經營面積在10平方米以上、鎮政府駐地經營面積在20平方米以上、其他地區經營面積在30平方米以上的個體業戶申請未達起征點認定的,主管國稅機關必須嚴格審核。

第三十四條 個體稅收管理部門進行未達增值稅起征點認定時,應由個體業戶填報《未達增值稅起征點納稅人報告認定表》,個體稅收管理人員對個體業戶的經營規模和申報的費用要進行實地落實,對承包承租經營、買斷經營、自房自用、房租明顯偏低或不提供租房合同的,稅務機關可比照同地域房租價格核定。對認定未達增值稅起征點的個體業戶,應下達《未達起征點通知書》。

第三十五條 個體稅收管理部門對未達增值稅起征點的個體業戶,應于每年7月進行未達增值稅起征點評議審核。經評審,實際經營額連續三個月超過起征點的,個體稅收管理部門應當按照本《辦法》有關規定重新核定定額,并下達《核定定額通知書》,恢復征稅。

第三十六條 個體稅收管理部門應加強對個體業戶的發票管理,發票發售實行“以稅定版、限量供應、驗舊購新”的辦法,根據其月定稅銷售額審核普通發票的版位及發售數量,并且業戶在開具普通發票時除百元版外,均應頂額開具。月核定銷售額在5000元(含)—20000元的業戶,最高可審核發售千元版發票;月核定銷售額在20000元(含)以上的業戶,最高可審核發售萬元版發票;未達增值稅起征點的業戶確需領購發票的,可審核發售百元版發票,每戶每次限購1本。

第三十七條 個體稅收管理部門應根據個體征管的重點、難點,適時提出發票信息重點采集的對象或行業,對普通發票協查系統轉來的普通發票協查信息及時進行協查比對。

第三十八條 個體稅收管理部門應嚴格發票驗舊管理。對審核驗舊的發票要匯總銷售額,錄入綜合征管軟件。發票開具金額超過月核定定額的,不適應本辦法第十四條規定執行,而對超定額部分必須要補繳稅款,并按照本辦法第二十四條規定的大、中、小戶分類管理、調整定額的原則,其發票開具經營額作為調整定額的依據。

對未達增值稅起征點的個體業戶,月(次或日)開具發票匯總金額達到起征點的,應全額申報繳納稅款。

第三十九條 個體業戶有發票違法違章行為的,按照有關稅收法律法規的規定進行處理。

第七章 日常稅務檢查

第四十條 個體稅收管理部門負責個體業戶的日常稅務檢查工作,主要包括:個體稅收日常納稅檢查、非正常戶和漏征漏管戶清查、停業檢查、注銷檢查、專項檢查、普通發票協查、個體舉報案件檢查和查處各類稅務案件。

第四十一條 個體日常稅務檢查可采取實地檢查、調閱賬簿資料檢查、詢問、異地協查、普通發票稽核檢查等方式進行。

第四十二條 經稅務機關檢查發現個體雙定業戶在以前定額執行期發生的經營額超過定額,或者當期發生的經營額超過定額20%而未向稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的,稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金,并按照法律、行政法規規定予以處理。其經營額連續納稅期超過定額,稅務機關應當按照本辦法第二十條的規定重新核定其定額。

第四十三條 對個體雙定業戶辦理停業、注銷檢查中查無問題的,不需進入日常稅務檢查程序,由個體稅收管理部門分別在《停業復業(提前復業)報告書》、《注銷稅務登記申請審批表》上簽署檢查清算意見,交納稅人辦理停業、注銷手續;對個體建賬業戶辦理注銷和日常稅務檢查中發現稅務違法線索的,根據《青島市國家稅務局日常稅收檢查工作實施辦法(試行)》規定要求,進入日常稅務檢查程序。

第八章 考核監督

第四十四條 主管國稅機關應根據個體業戶的分布情況和工作量大小,合理配置征管力量,認真落實稅收管理員制度,明確工作崗位,細化工作職責,強化過程監督和結果考核,嚴格落實執法責任追究制。

第四十五條 主管國稅機關應按照“執法規范、征收率高、成本降低和社會滿意”的要求,結合全市全方位稅收質量管理考核工作,重點圍繞促進個體稅收征管工作質量提高的個體登記率、非正常戶率、按期申報率、定額調整率、個體雙定業戶月戶均定稅額、辦理個體稅務登記業戶征收稅款占當期個體總收入比重、不足增值稅起征點業戶是否存在征稅等方面重點進行監控并加強預警管理。

第九章 附則

第四十六條 主管國稅機關應加強對稅收法律法規、政策的宣傳,逐步構建“政府牽頭、稅務主管、部門配合、社會參與、司法保障”的協稅護稅網絡。

第四十七條 全市國稅系統各單位及各相關部門要積極支持和協助配合個體稅收管理部門,共同做好個體稅收征管工作。

第四十八條 本辦法由青島市國家稅務局負責解釋。

第四十九條 本辦法自發文之日起施行。2005年12月14日發布的《青島市國家稅務局個體稅收及集貿市場征收管理辦法》同時廢止。


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