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青國稅稅政[1999]250號 青島市國家稅務局關于印發《稅收政策問題解答(之一)》的通知

發布時間:2020-03-03 12:24:45 來源:青島名仁 會計

?青島市國家稅務局關于印發《稅收政策問題解答(之一)》的通知

青國稅稅政[1999]250號               1999-12-28

各市國家稅務局、市內各國家稅務局:

為正確貫徹執行稅收政策,進一步明確、統一有關政策規定,嚴格依法治稅,根據目前稅收政策執行中存在的問題及各單位提出的稅政問題,市局制定了《稅收政策問題解答(之一)》,現印發給你們,請遵照執行。執行后如上級有新規定,改按上級規定執行。

附件:

稅收政策問題解答(之一)

一、問:《國家稅務總局關于調整部分按簡易辦法征收增值稅的特定貨物銷售行為征收率的通知》第三條規定,銷售舊貨行為(不再劃分銷售者是否為內貿部批準認定的舊貨調劑試點單位)的征收率由6%調減為4%,但對單位和個體經營者銷售己使用過的游艇、摩托車、應征消費稅的汽車以及銷售屬于貨物的固定資產(不同時符合國稅函發[1995]288號文件第十一條規定的三個條件),其征收率可否比照銷售舊貨行為依4%征收增值稅?

答:不能比照銷售舊貨行為4%的征收率,仍按6%的征收率計算征收增值稅。

二、對商業零售企業出售購物卡納稅環節如何確定?

答:目前我市商業零售企業出售的購物卡同銀行結算方式和環節有兩種,一種是企業先墊付資金,按面值從銀行購卡后再出售給消費者,收取的款項沖減往來帳,消費者消費后,銷貨款由銀行劃轉企業,此種購物卡同銀行信用卡結算方式相同;一種是企業自制卡出售給消費者,收取的款項存入企業銀行帳號;以上兩種售卡方式均在售卡環節開具發票。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規定,對上述第一種售卡方式其納稅環節確定在貨物銷售環節,第二種售卡方式其納稅環節確定在售卡環節。

三、問:加油站自有車輛用油如何處理?

答:加油站自有車輛用油允許作為進項稅額抵扣。

四、問:石油公司所屬非獨立核算加油站收取油票銷售的油品如何征稅?

答:由于石油公司將銷售的油票已做銷售處理,并交納了增值稅,因此,對石油公司下屬非獨立核算加油站收取油票銷售的油品不再征收增值稅。

五、問:對加油站收取的寄存油手續費應當如何征稅?

答:加油站收取的寄存油手續費屬非應稅勞務,應當征收營業稅,加油站應分別核算應稅貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額,不分別核算或不能準確核算的,按《增值稅實施細則》第六條規定,其收取的寄存油手續費應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。

六、問:石油公司系統以外的加油站銷售油品,其銷售單價按物價局規定價格還是按實際價格征稅?

答:由于石油公司系統以外的加油站銷售油品,其銷售單價通常低于物價局規定的銷售單價,且上下浮動,給計算計稅銷售額帶來了一定的難度。按《增值稅暫行條例》第五條規定,對石油公司系統以外的加油站銷售油品,其計稅銷售單價應按實際銷售單價確定,同時應加強征管,確保增值稅稅基的完整。

七、問:石油公司系統以外的加油站收取石油公司系統油票銷售油品,再將油票出售,其納稅義務發生時間和計稅銷售額應如何確定?

答:石油公司系統以外的加油站收取石油公司系統油票銷售油品,其納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。其計稅銷售額包括兩部分,一部分為銷售油品時收取的全部價款;一部分為銷售收取的石油公司油票的增值部分。

八、問:加油站申報納稅時檢測用油能否按20升/天扣除?

答:青島市技術監督局規定加油站每天抽取20升油對加油機進行檢測,但加油站實際并未完全執行,因此,對加油站申報納稅時應按實際檢測用油進行扣除。

九、問:對掛靠運輸公司的屬個體性質的運輸車輛,在運輸公司下設的非獨立核算加油站加油,這部分油品是否應當征收增值稅?

答:應按增值稅有關規定征稅。

十、問:軍隊系統加油站對軍隊系統外銷售油品是否征稅?

答:應按增值稅有關規定征稅。

十一、問:銷售貨物實行集中折扣的增值稅納稅人如何計算計稅銷售額?

答:銷售貨物實行集中折扣的增值稅納稅人必須符合青稅流[1994]29號文件第一條的規定,方能按折扣后的銷售額計算增值稅。

十二、國稅發[1995]192號文件規定,納稅人購進貨物或應稅勞務,支付運輸費用,所支付款項的單位,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致,才能購申報抵扣進項稅額,此項規定是否適應工業企業?

答:不適應工業企業,僅適應于商業企業。

十三、問:對未持有其機構所在地主管稅務機關核發的外出經營活動稅收管理證明的納稅人,自1998年7月1日以后,銷售地稅務機關是否還是按照6%的征收率征收增值稅?

答:自1998年7月1日以后,銷售地稅務機關應按照4%的征收率征收增值稅。

十四、問:工業企業在異地設立的倉庫,其驗收入庫貨物的進項稅額是否允許抵扣?

答:工業企業在異地設立的倉庫其驗收入庫的貨物只要按照財務的有關規定辦理驗收入

庫手續,其進項稅額允許扣除。

十五、問:企業外賓招待費的稅前扣除應如何掌握?

答:納稅企業為生產經營需要用于外賓的業務招待費支出,應與內賓業務招待費的支出合并計算,統一在規定的比例內控制使用并在計算企業所得稅時準予稅前扣除,不得再另行列支。

十六、問:企業購買的可使用多年的會員證(俱樂部)所發生的支出是否準許稅前扣除?

答:企業為生產經營的需要而購買的可使用多年、用于業務招待方面的會員證(俱樂部),其發生的實際支出應納入“業務招待費”,在規定的比例內統一計算稅前扣除額度。

十七、問:匯總納稅成員企業興辦的其他企業納稅地點應怎樣確定?

答:對于根據規定實行匯總納稅方式的各成員企業興辦的所屬實行獨立經濟核算企業,除國家稅務總局有明確規定外,一律以獨立經濟核算企業為納稅單位就地繳納企業所得稅。


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