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青國稅發[2009]10號 青島市國家稅務局關于做好2008年度企業所得稅匯算清繳的通知

發布時間:2020-03-03 11:24:45 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于做好2008年度企業所得稅匯算清繳的通知

青國稅發[2009]10號           2009-01-14

各市國家稅務局、市內各國家稅務局:

根據國家稅務總局有關規定和要求,緊緊圍繞2008年全市國稅工作總體要求,認真貫徹落實新企業所得稅法,積極推行“兩集中一推行”的所得稅分類管理模式,強化企業所得稅匯算清繳工作。為做好2008年度企業所得稅匯算清繳工作,提出以下具體要求,請認真遵照執行。

一、高度重視,加強組織領導

企業所得稅匯算清繳工作,是企業所得稅管理重要的組成部分,既是納稅人履行納稅義務的體現,也是對稅務機關企業所得稅政策執行和日常征管的檢驗。2008年度是執行新企業所得稅制度的第一年,各項有別于以往內、外資企業所得稅的政策規定逐步制定下發,做好2008年度匯算清繳工作,一方面可以有效貫徹依法治稅原則,落實各項稅收優惠政策,維護納稅人合法權益,堵塞稅收日常征管漏洞;另一方面通過年度匯算清繳工作,也可以進一步了解和掌握新企業所得稅法的貫徹落實情況。因此,各主管基層局要提高認識,高度重視,針對2008年企業所得稅匯算清繳工作的特殊性、復雜性和重要性,加強組織領導,結合各自實際情況制定切實可行的實施方案,明確工作項目內容、完成時限、責任人,周密安排部署,認真做好相關各項工作,進一步提高企業所得稅匯算清繳工作的質效。市局將成立以分管領導為組長,所得稅處、法規處、國際處、征管處、信息中心負責人為成員的2008年度企業所得稅匯算清繳領導小組,辦公室設在所得稅處,各主管基層局也要相應成立領導小組加強組織領導。

二、加強宣傳,提高培訓效果

2008年作為新企業所得稅法實施第一年,涉及具體稅收業務的處理調整、納稅申報等與以往發生了較大變化,納稅人數量、類型逐年增多,如何做好對納稅人稅收政策的宣傳、培訓輔導工作,是保障匯繳工作順利進行和提高匯繳質量的基礎,也是做好納稅服務工作的重要體現。因此,各級稅務機關要高度重視,突出服務理念,提高培訓實效,結合實際制定具體實施方案,做好對納稅人的培訓輔導工作。

今年匯算清繳宣傳培訓工作分為兩個階段。第一階段由市局對年度匯算清繳的相關政策、納稅申報程序等進行集中講解,并制作成視頻光盤和配套文本資料下發各基層局。第二階段由各基層局在此基礎上,按照分類管理的要求,結合當地征管實際,分規模、分行業、分類型、分專題對不同納稅人開展有針對性的、貼近式的匯繳培訓輔導工作。具體包括:

(一)組織發動

2008年度匯算清繳宣傳輔導工作采取由市局通過召開系統專題匯算清繳工作會議,召開新聞發布會等統一組織,通過以會代訓形式對內做好干部的匯繳培訓工作。

(二)培訓資料

根據基層局、納稅人的實際需求,一是將新稅法實施后出臺的政策規定進行分類整理編制“政策匯編”;二是將會議期間涉及業務培訓的內容,由市局同步攝像錄制并刻制光盤;三是由市局負責統一印刷和制作并下發各基層局,由各基層局負責分發給納稅人。同時將相關內容、信息在網上發布,便于納稅人查閱。

(三)實施培訓輔導工作

各主管基層局圍繞市局統一部署和要求,不再重復開展匯繳宣傳工作,重點放在對納稅人的匯繳培訓輔導上。在具體實施中應體現分類管理的理念,在分析本轄區納稅人的特點和實際需求的基礎上,實施分類培訓輔導。在具體實施中要“面、點”結合,一方面注重分類(如重點稅源企業等)、分行業(如房地產、金融、餐飲等行業)、分納稅方式(如實行匯總納稅、分支機構、核定征收等)有針對性開展集中培訓輔導;另一方面發揮稅務管理員的作用針對納稅人的不同需求,開展“點對點”的個性化輔導。在確定培訓內容時,應充分考慮涉及企業所得稅應納稅所得額計算的各項因素,包括:如何按照政策規定進行處理調整、如何填制申報表辦理納稅申報、如何辦理審批或備案項目申請程序等,并應針對執法檢查、稅務稽查等各類檢查中發現的問題進行解析。同時要充分利用現有信息發布平臺,通過辦稅服務廳觸摸屏、顯示屏、公告欄刊等形式及時公開有關企業所得稅匯算清繳工作的各項信息。

三、完善申報,提高納稅申報質量

納稅申報作為匯算清繳工作中一個重要環節,是確保匯繳工作順利實施主要因素之一。各基層局要做好納稅申報表的填寫、申報和受理等各環節工作。

(一)納稅申報表的填寫。由于企業所得稅年度納稅申報表涉及主附表相關項目欄次較多,鉤稽計算關系復雜,因此要求各基層局加強對納稅申報表相關內容的培訓,使納稅人了解各欄次指標口徑內容和填寫要求、各相關欄次之間和主附表之間鉤稽計算關系,能夠準確填寫,確保納稅申報表的準確性和真實性。

(二)納稅申報和受理。充分運用信息化手段,提高納稅申報效率,積極運用市局開發的網上辦稅系統,積極引導企業使用先進的網絡技術進行申報,各基層局應針對納稅人的實際情況,鼓勵納稅人在規定的納稅申報期限內及時計算、提前申報,減少申報擁堵現象?;鶎泳衷趯嶋H工作中應注意加強對所轄納稅人的軟件使用方面的培訓,將各種申報方式的操作流程詳細介紹給納稅人,使納稅人能夠熟練操作。特別對經常出現申報差錯返還率高的納稅人和零申報納稅人實施重點宣傳和輔導,提高納稅人一次申報準確率。對需上門辦理納稅申報的,應合理安排時間,避免出現集中擁堵現象。

(三)匯算清繳年度納稅申報期限。納稅人應在年度終了后五個月內向主管稅務機關辦理年度納稅申報,并報送紙制納稅申報表等相關資料。

四、抓住重點,強化匯繳審核工作

審核工作是稅務機關加強匯算清繳,及時發現解決問題提高匯算清繳質量的重要手段。各基層局應在納稅人履行匯算清繳納稅申報義務后,及時對納稅人申報表中的數據進行靜態審核,對存在疑點的進行延伸評估或檢查。

(一)享受稅收優惠政策的項目審核

在《企業所得稅年度納稅申報表》中第16至21、28、29行申報享受稅收優惠政策的納稅人,應對照企業報送的《稅收優惠明細表》(附表五)和《企業所得稅減免稅年度審核清算表》的數據內容重點審核:是否符合現行減免稅政策規定的,其中順延享受優惠政策的,是否屬執行新稅法后繼續執行或延長執行范圍的;屬經許可方可享受優惠政策的是否在規定期限內提出申請并經主管稅務機關審批同意;是否存在利用關聯企業交易轉移利潤重復享受減免稅問題。

(二)稅前扣除審批項目的審核

在《成本費用明細表》(附表二1)中申報稅前扣除各類損失,應重點審核:是否符合現行稅收政策規定;對需要進行審批的稅前扣除項目,如財產損失、金融企業呆賬損失是否在規定期限內提出申請并經主管稅務機關審批同意,膠州代理工商注冊有無未經審批自行扣除的。

(三)房地產企業的審核。一是通過系統核查、比對等手段,重點審核構成房地產成本支出的各類費用的支付憑證是否合法、真實、有效,有無收受虛開、代開、偽造的假發票等不合法的發票入賬支付費用,尤其是建安企業和個人所提供的安裝工程成本是否真實;二是審核應付未付、應收未收款項的處理情況,有無存在隱匿預售款或長期掛“預收賬款”、“其他應付款”等科目,未按照規定預繳所得稅,重點關注車庫、車位等配套設施;三是審核企業與其關聯企業之間的關聯交易情況,有無存在利用關聯關系承包或分包工程,如建筑、裝飾、建材、綠化和物業等,通過加大建安成本造價、虛加工作量等非法手段減少或轉移利潤,或委托關聯企業代理銷售開發產品,支付高額傭金轉移利潤等;四是審核工商登記變更,了解股權變更轉讓情況,有無存在股東股權轉讓所得未按規定繳納所得稅。

五、開展評估檢查,檢驗匯繳效果

匯算清繳工作結束后,各基層局應及時組織開展企業所得稅納稅評估與檢查,企業所得稅匯算清繳的事后管理,認真貫徹落實《國家稅務總局關于進一步做好企業所得稅納稅評估工作的通知》(國稅發[2006]119號)規定,按照“稅收分析、納稅評估、稅務稽查、綜合管理”一體化聯動要求,突出行業特點,自主發起1-2個行業的所得稅評估項目。市局將在基層局行業整頓的基礎上及時總結歸納,對整治效果顯著、有借鑒價值的項目將在全市進行經驗推廣,并對項目整治單位在基層年度排序中加以適當考慮。

根據統一部署,并結合目前征收管理的實際情況,研究確定2008年度企業所得稅納稅評估和檢查的重點,具體包括:

(一)房地產、建筑安裝企業;

(二)連續3年虧損的企業;

(三)享受稅收優惠期滿后,實現的利潤總額明顯減少的企業。

另外各基層局可在上述范圍的基礎上,結合所轄納稅人的情況補充檢查范圍。

六、發揮社會中介鑒定作用,促進匯算清繳工作

(一)適應當前稅收征收管理的需要,進一步發揮社會中介機構的審核鑒證作用,結合以往有效作法和經驗,根據《國家稅務總局關于印發<企業財產損失所得稅稅前扣除鑒證業務準則(試行)>的通知》(國稅發[2007]9號)和《國家稅務總局關于印發<企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則(試行)>的通知》(國稅發[2007]10號)的規定要求,

由有合法資質的社會中介機構對各項財產損失、金融企業呆帳損失稅前扣除進行審核鑒證;對企業匯算清繳申報的收入、成本費用、資產及負債、納稅調整等情況進行審核鑒證并出具相應的鑒證報告,作為企業所得稅年度納稅申報表的附報資料一同報送,其中外商投資企業暫延續原報送由注冊會計師出具的查帳報告的規定。除符合下列規定條件外,納稅人(不包括外商投資企業)應按照要求出具審核鑒定報告:

1.辦理稅務登記時間不足6個月的企業;

2匯總納稅成員企業;

3.核定征收企業;

4.符合《中華人民共和國企業所得稅法》第二條所稱的非居民企業;

5.年度銷售收入在200萬元以下且資產總額在50萬元以下的工業企業;

6.年度銷售收入在100萬元以下的商業企業;

7.年度銷售收入不足50萬元以下的服務類企業。

(二)為加強對中介機構出具鑒證報告質量的監督管理,市局將通過直接抽查或對年度中所得稅納稅評估、稅務稽查、檢查結論進行對應梳理排查等形式,對存在出具的鑒證報告不符合規定要求、存在應調整未調整、調整項目明顯錯誤或存在虛假、不真實的鑒證等情況,市局將提請相關行業主管部門予以通報。對違規情節嚴重或屢次披露不實,并給國家稅款造成流失的的鑒證執業人員,市局將建議其資質主管機構取消或暫停其執業,主管基層局可不予受理其出具的各類涉稅鑒證報告。

附件:2008年度企業所得稅匯算清繳若干業務問題解答.docx


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