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青島市地稅局公告2011年第4號 青島市地稅局關于企業申報資產損失稅前扣除有關問題的公告

發布時間:2020-03-02 16:21:26 來源:青島名仁 會計

青島市地稅局關于企業申報資產損失稅前扣除有關問題的公告

青島市地稅局公告2011年第4號      2011-05-12

根據《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(2011年第25號,以下簡稱《公告》)的有關規定,現將企業申報資產損失稅前扣除有關問題公告如下:

一、關于企業資產損失稅前扣除的管理方式

企業發生的資產損失,應當按照規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失,不得在稅前扣除。

企業發生資產損失,違反稅法有關規定未經申報自行扣除的,主管稅務機關應當依法作出稅收處理。

二、關于清單申報資產損失稅前扣除

企業發生屬于《公告》第九條規定范圍內的資產損失,應當于企業所得稅年度匯算清繳申報時以清單申報的方式向主管稅務機關申報稅前扣除,提交《企業清單申報稅前扣除資產損失匯總表》(附件1),說明資產損失的類別、性質、原因及金額等。

三、關于專項申報資產損失稅前扣除

企業發生屬于《公告》第十條規定范圍內的資產損失,應當以專項申報的方式向主管稅務機關申報稅前扣除。企業發生屬于專項申報稅前扣除的資產損失,因特殊原因不能在規定的時限內報送相關資料的,可以向主管稅務機關提出申請,經主管稅務機關同意后,可適當延期申報。

專項申報稅前扣除方式下企業應當提供下列資料:

(一)企業資產損失稅前扣除專項申報表(附件2);

(二)企業資產損失稅前扣除專項申報明細表(附件3);

(三)企業資產損失稅前扣除專項申報報送資料清單(附件4);

(四)《公告》要求的企業資產損失相關證據材料(按資產損失類別提供)。

四、關于不同申報方式下資產損失資料的報送

按照《公告》第七條的要求,企業資產損失申報資料和納稅資料作為企業所得稅年度納稅申報表的附件在進行企業所得稅年度匯算清繳申報時,一并向稅務機關報送。對于上門申報的企業,資產損失申報資料和納稅資料應當于年度匯算清繳申報時一并向主管稅務機關報送,主管稅務機關在其資產損失稅前扣除申報資料上加蓋受理專用章后,再完成年度匯算清繳申報;對于其它申報的企業,資產損失申報資料和納稅資料應當于年度匯算清繳申報前先行向主管稅務機關報送,主管稅務機關在其資產損失稅前扣除申報資料上加蓋受理專用章后,企業方能進行年度匯算清繳申報。

發生資產損失的企業可到主管稅務機關領取有關表格,或從青島市地方稅務局網站(http://www.qdds.net/)下載有關表格。

本公告自2011年1月1日起實施,有效期至2015年12月31日。

特此公告。

青島市地方稅務局

二〇一一年五月十二日



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