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青地稅發[2007]142號 青島市地方稅務局關于印發《青島市地方稅務局非正常戶管理暫行辦法》的通知

發布時間:2020-03-02 15:00:26 來源:青島名仁 會計

青島市地方稅務局關于印發《青島市地方稅務局非正常戶管理暫行辦法》的通知

青地稅發[2007]142號                 2007-7-16

市征收局,各分局、各市地稅局:

為進一步規范和加強非正常戶管理工作,防范稅收風險,市局制定了《非正常戶管理暫行辦法》,已經市局第4次局長辦公會議研究通過,現印發給你們,請遵照執行。

青島市地方稅務局

二〇〇七年七月十六日

青島市地方稅務局非正常戶管理暫行辦法

第一條 為加強非正常戶管理,防范稅收風險,提高稅收征管質量和效率,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》以及國家稅務總局《稅務登記管理辦法》等法律、法規和規章的規定,結合本市實際,制定本辦法。

第二條 本辦法所稱非正常戶,是指已辦理稅務登記、但未按照規定期限申報納稅,經稅務機關責令限期改正和實地核查后,查無下落并且無法強制其履行納稅義務的納稅人。

第三條 非正常戶管理包括非正常戶的認定、非正常戶解除、非正常戶信息稽核、非正常戶管理質量評價和非正常戶風險管理等內容。

第四條 稅收管理員在每月納稅申報期期滿的2個工作日內,通過系統生成逾期未申報納稅人名單,并通過短信、電話等方式提示和告知納稅人應當履行的納稅義務。

對提示和告知無效的,主管地稅機關應依法責令其限期改正,并派兩名以上稅務人員進行實地檢查。

第五條 對查無下落并且無法強制其履行納稅義務的納稅人,稅收管理員應進行非正常戶嫌疑處理,主管地稅機關應在當月的25日前將非正常戶嫌疑名單報送市局,由市局在報紙、網絡等新聞媒體上公告責令其限期改正。公告內容包括納稅人名稱、納稅人識別號、法定代表人(負責人)和實際經營地址,公告時間為每月的最后一天,責令限期改正的期限為公告之日起45日內。

第六條 在市局公告責令限期改正期限內仍未改正的,稅收管理員應在限改期滿的2個工作日內制作非正常戶認定書,經批準后進行非正常戶認定處理,并暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。

第七條 納稅人被列入非正常戶超過3個月的,主管地稅機關應進行稅務登記證件失效處理,并在當月的25日前將納稅人的下列情況報送市局,由市局公告欠稅,宣布其稅務登記證件失效和尚未繳銷的發票停止使用:

(一)納稅人名稱、納稅人識別號、法定代表人(負責人)和實際經營地址;

(二)稅務登記證件名稱、證件號碼和發證時間;

(三)尚未繳銷的發票名稱、發票代碼和發票號碼;

(四)欠稅稅種、上年末欠稅余額和本年新欠金額。

納稅人應納稅款的追征仍按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行。

第八條 納稅人被列入非正常戶后,主管地稅機關應積極查找其法定代表人(負責人)和投資人,依法督促其改正,避免稅款流失,減少非正常戶。

第九條 被列入非正常戶的納稅人前來履行納稅義務的,主管地稅機關應按規定程序辦理非正常戶解除手續,督促其結清應納稅款、滯納金和罰款,繳銷發票,更換失效的稅務登記證件;對存在稅收違法行為的,應依法實施稅務行政處罰。

第十條 納稅人辦理稅務登記時,系統提示該納稅人的法定代表人(負責人)已存在非正常戶信息,稅務人員應告知納稅人的法定代表人(負責人)去相關地稅機關辦理非正常戶解除事宜,并將相關信息(地址、聯系電話等)傳遞給相關地稅機關。

第十一條 對解除非正常戶提示的納稅人,主管地稅機關應按規定審核發放稅務登記證件。

對未解除非正常戶提示的納稅人,主管地稅機關應認真審核其提供的證件資料,并進行實地調查,核實后予以發放稅務登記證件。對納稅人領購的發票可以實行代管監開,納稅信用等級評定按規定一般不得評為A級。

第十二條 主管地稅機關應加強與國稅局的協作,通過數據交換的方式比對雙方的非正常戶信息,對國稅局為正常戶、地稅局為非正常戶的納稅人,應積極獲取國稅局的登記信息,依法采取措施糾正納稅人的違法行為。有條件的基層局可以與國稅局采取聯合的方式認定非正常戶。

第十三條 地稅機關應當加強對非正常戶的監控,非正常戶認定準確率要達到100%。

非正常戶認定準確率=考核期內認定的符合規定的非正常戶數量/考核期內認定的全部非正常戶數量*100%

第十四條 非正常戶風險管理是指地稅機關依托信息化支持,在總結非正常戶特征的基礎上,建立風險管理機制,分析非正常戶形成因素,減少非正常戶、提高防范稅收分析風險能力的一種管理方式。風險管理因素主要包括:

(一)零申報、負申報次數;

(二)申報的稅負明顯低于正常水平的次數;

(三)逾期申報次數;

(四)報送的申報資料內容是否完整和準確;

(五)發票是否及時繳銷;

(六)銷售收入與從業人數的比率是否正常;

(七)納稅人所得稅實行核定征收的;

(八)納稅人登記注冊類型為個體工商戶、私營企業的;

(九)注冊資本或投資額是否真實;

(十)稅務登記的生產經營期限、經營地址、電話資料、投資人(合伙人)等資料是否完整和真實;

(十一)其他影響非正常戶管理的因素。

第十五條 主管地稅機關應當依法完善非正常戶風險管理指標和預警模型,提高風險管理能力。稅務人員應當依法運用風險指標管理納稅人,防止產生非正常戶。

第十六條 本辦法自2007年7月1日起施行,有效期至2011年12月31日止。


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