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青國稅稅政[1999]110號 青島市國家稅務局關于修訂《青島市國家稅務局增值稅一般納稅人納稅申報管理辦法》的通知

發布時間:2020-03-02 14:15:26 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于修訂《青島市國家稅務局增值稅一般納稅人納稅申報管理辦法》的通知

青國稅稅政[1999]110號           1999-06-07

各市國家稅務局、市內各國家稅務局:

為進一步適應近年來增值稅稅收政策的調整,規范稅收管理工作,健全增值稅一般納稅人申報制度,以確保國家稅收及時足額入庫,并解決目前增值稅一般納稅人零負稅額申報過高問題,本著便于納稅人履行納稅申報義務,有利于稅務機關對納稅申報資料使用管理,堵塞稅收征管漏洞的原則,根據國家稅務總局“關于修訂《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》的通知”(國稅發[1999]29號),結合我市實際情況,市局對現行增值稅一般納稅人申報辦法進行了修訂,現將修訂后的《青島市國家稅務局增值稅一般納稅人納稅申報管理辦法》印發給你們,自1999年7月1日起執行,請各單位認真貫徹實施,并做好對納稅人的宣傳、輔導、培訓工作。青島市國家稅務局1995年印發的《青島市國家稅務局增值稅一般納稅人納稅申報管理辦法》(青國稅發[1995]96號)同時停止執行。

附件:《青島市國家稅務局增值稅一般納稅人納稅申報管理辦法》

青島市增值稅一般納稅人納稅申報管理辦法

一、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定,制定本管理辦法。

二、凡增值稅一般納稅人(包括銷售按簡易辦法繳納增值稅貨物的增值稅一般納稅人,以下簡稱納稅人)均應按本辦法進行納稅申報。

三、納稅人納稅申報時,由納稅人主管國稅機關按照分類管理辦法及重點監控的要求對納稅人增值稅專用發票、普通發票、統一收購發票、代扣代繳稅款憑證及上述票證的領、用、存和符合抵扣條件的統一抵扣憑證實行審核。

四、納稅申報的主要內容

(一)納稅申報填報資料

1.《增值稅納稅申報表》;

2.《增值稅納稅申報表附列資料》;

3.《發票領用存月報表》;

4.《分支機構銷售明細表》;

5.主管稅務機關規定的其他資料。

(二)根據《青島市國家稅務局納稅人分類管理辦法(試行)》(青國稅征[1996]22號)規定,納稅人分為A、B、C三類,對A、B兩類納稅人,下列資料屬備查資料;對C類納稅人,須同時報送下列范圍內的有關涉稅資料,方可辦理繳納稅款等事宜:

1.已開具的增值稅專用發票存根聯;

2.已開具的普通發票存根聯;

3.符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發票抵扣聯;

4.符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的普通發票;

5.統一收購發票抵扣聯;

6.代扣代繳稅款憑證存根聯;

7.《生產企業出口貨物免抵退稅申報表》和《退稅機關免抵退稅審批表》;

8.《進料加工貿易申請表》和《來料加工貿易免稅證明》;

9.海關進口貨物完稅憑證;

10.主管稅務機關規定的其他備查資料。

五、增值稅納稅申報資料的填報內容

(一)《增值稅納稅申報表》

1.納稅人申報的本期銷項應包括:

(1)應稅貨物;

(2)應稅勞務;

(3)按簡易征收辦法征稅貨物;

本期應征增值稅的貨物和應稅勞務,為納稅人銷售貨物和應稅勞務所取得的全部銷售額,包括有自營進出口權的生產企業出口“先征后退”的貨物、稅法規定視同銷售的貨物、外貿公司作價銷售國產料件等貨;企業在財務上不作銷售但稅法規定應征增值稅的價外費用和逾期包裝物押金;企業將貨物移送到分支機構用于銷售的貨物。

(4)免稅貨物;

僅指國內環節免稅貨物。

(5)出口貨物免稅銷售額;

指享受免稅政策出口貨物的銷售額,包括生產企業實行“免抵退”辦法出口貨物的銷售額、外貿公司作價銷售進料加工料件的銷售額,但不包括生產企業實行“先征后退”辦法出口貨物的銷售額。

2.納稅人申報的本期進項應包括:

(1)本期進項稅額發生額;

本月數為根據本期購進貨物或應稅勞務取得的增值稅專用發票、統一收購發票、運輸發票以及進口貨物海關完稅憑證計算的進項稅額。包括納稅人當期可以抵扣的期初存貨已征稅款、經稅務機關批準的實行“先征后退”的生產企業進料加工業務虛擬進項稅款、實行“先征后退”出口貨物負擔的進項稅額、外貿公司作價銷售國產料件等貨物的進項稅額。

工業企業未入庫、商業企業未付款的購進貨物或應稅勞務的進項稅額,不得作抵扣。

對企業購進時無法確定用途的貨物或應稅勞務的進項稅額,如免稅貨物與應稅貨物共同耗用的進項稅額,非正常損失的在產品、產成品所耗用的進項稅額,一同在本期進項發生額中反映。

(2)進項稅額轉出;

①免稅貨物用

凡是稅法規定為免稅項目的,對用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額都不能抵扣,還包括生產企業出口免稅貨物的進項稅額、免稅貨物的運輸費用,但不包括實行“免抵退”辦法出口貨物的進項稅額。

②非應稅項目用

不征增值稅項目的進項稅額。指購進貨物或者應稅勞務用于非應稅勞務(即營業稅條例規定的屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務)、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等不得抵扣進項稅額。

③非正常損失

指非正常損失的購進貨物的進項稅額;非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務的進項稅額。

④簡易辦法征稅貨物用

指納稅人銷售按簡易辦法計算增值稅的進項稅額。

⑤“免抵退”貨物不得抵扣稅額

指生產企業實行“免抵退”辦法計算出口貨物不得抵扣的進項稅額。

⑥其他

指上述以外的按規定需要轉出的進項稅額,包含用于集體福利、個人消費的購進貨物或應稅勞務的進項稅額;包含納稅人購進貨物或應稅勞物,未按照規定取得并保存增值稅扣稅憑證,或增值稅扣稅憑證上未按照規定注明增值稅稅額及其他有關事項的;包含納稅人無論是否有平銷行為,因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,均應按購進貨物的適應稅率計算沖減進項稅金。

(3)期初存貨已征稅款期末余額

指納稅人期末尚未抵扣完的1995年初存貨已征稅款余額。

(二)《增值稅納稅申報表附列資料》

本表主要填寫“財務指標”、“銷項發票”、“進項發票或憑證”三項內容?!柏攧罩笜恕睉凑占{稅人當期《資產負債表》和《損益表》有關欄目填寫;“銷項發票”、“進項發票或憑證”按照納稅人必備的備查資料有關內容填寫,上述三項內容均包括納稅人按簡易辦法征收增值稅貨物的銷售額和稅額。

(三)《發票領用存月報表》

本表主要填寫增值稅專用發票、普通發票的期初庫存、本期領購、本期開具、本期作廢或遺失、交回未開發票、期末庫存內容。

(四)《分支機構銷售明細表》

本表只適用于在異地設有統一核算分支機構的納稅人填寫,其他納稅人不填寫本報表。

六、增值稅納稅申報資料的填報要求

(一)《增值稅納稅申報表》、《增值稅納稅申報表附列資料》、《發票領用存月報表》和《分支機構銷售明細表》按填表說明的要求填定,報送一式三份,主管稅務機關留存二份,一份退還納稅人。

(二)增值稅納稅申報備查資料由納稅人在月度終了后,認真整理并裝訂成冊。其中,備查資料列舉的1、2、5、6項,屬于整本開具的應按原順序裝訂成冊;不屬于整本開具的或開具電腦票的,應按開票順序號碼每25份裝訂成一冊,不足25份的按實際開具份數裝訂。對其他作為扣稅憑證的單證,根據取得的時間順序,按單證種類每25份裝訂成一冊,不足25份的按實際份數裝訂。裝訂時,必須使用主管稅務機關統一規定的《征稅/扣稅單證匯總簿封面》,并按規定填定封面內容,由辦稅員和財務人員審核簽章。增值稅專用發票當月未用完的,可于下月繼續使用,并在封面上分別填寫各月數據,如果一本專用發票兩個月仍未使用完的,剩余部分報主管稅務機關剪角作廢;普通發票整本未用完的,不受時間限制,可繼續使用。

(三)《征稅/扣稅單證匯總簿封面》的內容包括納稅人單位名稱、本冊單證名稱、本冊單證份數、金額、稅額、本月此種單證總冊數及本冊單證編號、稅款所屬時間等。

(四)《增值稅納稅申報表》、《增值稅納稅申報表附列資料》、《發票領用存月報表》、《分支機構銷售明細表》和《征稅/扣稅單證匯總簿封面》由納稅人向主管稅務機關領購。

不同類別的納稅人使用不同顏色標志的《增值稅納稅申報表》:A類為白底綠色,B類為白底黑色,C類為白底紅色。

七、納稅人計算應納稅額應按現行稅收政策規定,以貨物或應稅勞務的適用稅率、扣除率、征收率計算繳納。

八、申報期限。納稅人應按月進行納稅申報,申報期限按現行規定執行。

九、罰則。

(1)納稅人未按規定期限申報的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十九條的規定處罰。

(2)納稅人進行納稅申報,稅款申報不實的,作偷稅處理,并按《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規定予以處罰。

十、本管理辦法自1999年7月1日起執行。


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