青島注冊公司,青島代理記賬,選擇青島名仁會計事務所!
您的當前位置:首頁 > 財稅政策

?青國稅發[2008]107號 青島市國家稅務局關于印發《青島市國家稅務局行政審批事項工作規程(2008年修訂版)》的通知[全文廢止]

發布時間:2020-03-02 13:30:26 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于印發《青島市國家稅務局行政審批事項工作規程(2008年修訂版)》的通知[全文廢止]

青國稅發[2008]107號                  2008-07-08

簿提示——依據青島市國家稅務局2011年第5號公告 青島市國家稅務局關于發布稅收規范性文件清理情況的公告,本法規全文廢止。

各市國家稅務局、市內各國家稅務局、市局稽查局、機關各業務處:

按照《青島市國家稅務局關于下發<青島市國家稅務局規范性文件管理辦法>的通知》(青國稅發[2007]14號)規定的程序,根據國家有關政策變動情況,在向全系統廣泛征求意見的基礎上,市局對《青島市國家稅務局關于印發<青島市國家稅務局行政審批事項工作規程(2007年版)>的通知》(青國稅發[2006]208號)進行了修訂,形成《青島市國家稅務局行政審批事項工作規程(2008年修訂版)》(以下稱審批規程)。該修訂版由市局各業務處根據職責起草,法規處總纂。

現將《青島市國家稅務局行政審批事項工作規程(2008年修訂版)》印發你們,請執行。

執行中的情況、問題、建議等,請及時與市局聯系。

本審批規程涉及的有關情況說明如下:

一、關于審批規程所列項目

此次修訂后的文稿共有16個項目。在2007年版原46個項目基礎上,修改了16個項目,即本修訂文稿目錄所列內容;取消了26個項目,包括對辦理扣繳稅款登記的核準;企業集中提取技術開發費審批;企業技術改造國產設備投資抵免企業所得稅的核準;對企業總機構向下屬企業稅前提取總機構管理費的審批;經國務院批準成立的企業集團合并繳納企業所得稅;外匯借款項目以稅還貸企業名單與限額審批;國家銀行和金融機構在境外發行債券所得利息符合優惠利率標準免征所得稅審批;非營利性科研機構認定;對外國投資者再投資退稅的審批;對農、林、牧業和經濟不發達地區外商投資企業延長減征企業所得稅期限的審批;對外商投資企業特定項目企業所得稅減低稅率的審批;對外國企業改變納稅年度的審批;對外國企業匯總申報企業所得稅的審批;對外商投資企業固定資產縮短折舊年限的審批;外商投資企業定期減免企業所得稅的審批;從事能源交通、港口建設項目的外商投資企業減低稅率繳納企業所得稅審批;對外國企業持有我國企業債券而取得利息免征預提所得稅的審批;外方以優惠利率貸款給我方取得利息免征預提所得稅的審批;企業分階段投資或追加投資享受稅收優惠的審批;對設在中西部地區的鼓勵類外商投資企業給予3年減按15%稅率征收企業所得稅的核準;對中外合資經營企業、中外合作經營企業可行性研究費用列入開辦費的核準;外商投資企業在優惠期內因不可抗力提前解散免予補稅待遇認定管理;外國企業享受特許權使用費預提所得稅減免稅待遇認定管理;對外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅的審批;外國銀行分行攤列總行管理費的審批;從事港口碼頭建設的中外合資經營項目企業所得稅減低稅率的審批。

另有企業所得稅減免稅的審批,實行匯總納稅方式的金融保險企業貸款呆賬核銷,城市商業銀行貸款呆賬核銷和農村信用社貸款呆賬的核銷,企業跨地域改組分離合并整體資產置換的稅收待遇確認,企業在繳納所得稅前扣除財產損失(包括壞帳損失)等5個項目尚待上級機關明確。

本規程所列的有關企業所得稅減免稅中的2個項目,總局沒有明確規定。市局根據企業所得稅法制定了相關規定。在總局沒有出臺明確的規定之前,按市局規定辦理。

二、關于下一步工作思路

審批規程是系統重點工作項目。出臺審批規程,是我市國稅系統深化行政審批制度改革、推進依法行政的具有創新意義的重要舉措。作為一項重大的系統工程,囿于政策變動、社會環境、人員能力等多方面的限制,很難一步到位、一蹴而就。因此,從一段時間的局勢看,審批規程還面臨著在實踐基礎上不斷總結經驗,不斷更新、調整、完善的過程。市局確定此次印發審批規程的同時,下一步的工作思路如下:

(一)在適當的時候,根據國家關于企業所得稅管理的政策變動情況,增加企業所得稅方面的內容;

(二)根據實際情況,研究改進現行備案管理的增值稅減免稅項目的管理方式;

(三)對出口退稅項目和管理方式進一步改進;

(四)將目前各個項目各自的責任歸屬進行整合,改由統一的責任追究辦法或執法責任制考核;

(五)適時增加審批項目后續管理、動態管理等內容。

二〇〇八年七月八日

青島市國家稅務局行政審批事項工作規程(2008年修訂版)

第一章 工作制度

第一條 為規范稅務執法行為,提高執法水平,降低執法風險,落實審批責任,維護國家稅收權益,維護納稅人的合法權益,促進依法行政,根據國家有關法律、行政法規、規章和稅收政策,以及上級和青島市國家稅務局制定的操作制度和辦法等,制定本規程。

第二條 青島市國家稅務局及市內各國家稅務局、各市國家稅務局辦理行政審批(包括審批、核準、審核和備案等)業務,均適用本規程。

各級國稅機關應當結合日常稅務管理和執法檢查等,積極探討對行政審批事項進行動態管理、事后管理的途徑和方法,對行政審批行為實施全過程、全方位的有效監督。

第三條 本規程所稱審批責任是指稅務執法人員在執行審批職務過程中,因故意或者過失,導致行政審批事項批準錯誤,在未達到給予行政處分或追究刑事責任的范圍內,應當承擔的責任。

第四條 執法過錯行為按照下列原則明確責任:

(一)因承辦人的個人原因造成執法過錯的,承擔全部過錯責任;承辦人為兩人或者兩人以上的,根據過錯責任大小分別承擔主要責任、次要責任;

(二)承辦人的過錯行為經過批準的,由承辦人和批準人共同承擔責任,批準人承擔主要責任,承辦人承擔次要責任。承辦人的過錯行為經過審核后報經批準的,由批準人、審核人和承辦人共同承擔責任,審核人承擔主要責任,承辦人承擔次要責任,批準人承擔連帶責任;

(三)因承辦人弄虛作假導致批準錯誤的,由承辦人承擔全部過錯責任;因承辦人、審核人和審批人等在明知不具備審批條件而辦理審批導致批準錯誤的,由審批人承擔主要責任,其他責任人承擔次要責任;因任意兩個以上責任人弄虛作假欺騙其他責任人,使被騙責任人在不明真相的情況下履行審核或審批手續的,由行騙者承擔全部責任,被騙者不承擔責任(被騙者應發覺而未發覺的,應承擔次要責任)。

(四)經行政復議維持的過錯行為,由承辦人和復議人員共同承擔責任,其中復議人員承擔主要責任,承辦人承擔次要責任;經復議撤銷或者變更導致的過錯行為,由復議人員承擔全部責任;

(五)執法過錯行為由集體研究決定的,由主要領導承擔主要責任,其他責任人承擔次要責任。

第五條 根據責任人的過錯行為造成后果的輕重程度,將責任分為輕微責任、一般責任和重大責任。

輕微責任是指未造成國家稅款流失,性質較輕,未損害納稅人權益,或者稅款流失數額小的過錯責任;

一般責任是指造成國家稅款流失較大,或性質較輕但發生頻率較高,或性質一般,一定程度損害了納稅人利益,導致一定社會負面影響的過錯責任;

重大責任是指造成國家稅款流失巨大,或性質嚴重,嚴重損害納稅人權益,導致嚴重社會負面影響的過錯責任。

第六條 有下列情形之一的,責任人不承擔責任:

(一)因適用法律、行政法規、規章的規定不明確,導致執法過錯的;

(二)因執行上級機關的答復、決定、命令、文件,導致執法過錯的;

(三)在集體研究中申明保留不同意見的;

(四)因不可抗力導致執法過錯的;

(五)有其他可以不承擔責任的情節或行為的。

第七條 執法過錯責任人有下列情形之一的,可以從輕或者減輕責任:

(一)主動承認過錯并及時糾正錯誤、有效阻止危害結果發生、挽回影響的;

(二)有其他從輕或者減輕的情節或者行為的。

第八條 執法過錯責任人有下列情形之一的,應當從重或者加重責任:

(一)同時具有兩種以上過錯行為的;

(二)同一年度內發生多起應當追究執法過錯行為的;

(三)轉移、銷毀有關證據,弄虛作假或者以其他方法阻礙、干擾執法過錯責任調查、追究的;

(四)被責令限期改正而無正當理由逾期不改正的;

(五)導致稅務行政訴訟案件終審敗訴的;

(六)導致稅務機關承擔國家賠償責任的。

第九條 執法過錯責任在5年內未被發現的,不再進行追究。法律、行政法規、規章另有規定的除外。

第十條 責任人的過錯行為造成的后果能夠糾正的,應當責令限期糾正。

第十一條 本規程納入執法責任制,并按照執法責任制確定的考核方式定期考核監督。對落實審批責任,可以按照列舉過錯、分解責任、量化程度、過錯追究的程序。首先查擺審批過錯,然后依據審批規程和審核要點分析履行審批行為的失當情況,再根據責任程度衡量承擔責任比重,最后分別不同情況給予經濟懲戒或行政處理。

第十二條 按照《國家稅務總局關于印發<稅收執法過錯責任追究辦法>的通知》(國稅發[2005]42號)第四條,過錯責任人員應當給予行政處分或者應當追究刑事責任的,不適用本規程,應依照其他法律、行政法規及規章的規定執行。

第二章 工作責任

項目1:對辦理稅務登記(開業、變更、注銷、個體停業和復業)的核準

審批規程

一、開業稅務登記

[依據]《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令[2001]49號)第十五條,企業、企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所、個體工商戶和從事生產、經營的事業單位自領取營業執照之日起30日內,持有關證件,向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發給稅務登記證件。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令[2002]第362號)第十二條,前款規定以外的納稅人,除國家機關和個人外,應當自納稅義務發生之日起30日內,持有關證件向所在地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。

[程序]

(一)稅務登記崗對納稅人向稅務機關提供的證件和資料進行查驗

單位納稅人在辦理稅務登記時,應當根據不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料(所提供的證件和資料原件用于稅務機關審核,復印件1式2份,國稅機關和地稅機關各留存1份):

1.營業執照副本或其他核準執業證件原件及其復印件;

2.組織機構代碼證書副本原件及其復印件;

3.注冊地址及實際生產、經營地址證明(產權證、租賃協議)原件及其復印件:如為自有房產,請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件;如為租賃的場所,請提供租賃協議原件及其復印件,出租人為自然人的還需提供產權證明的復印件;如實際生產、經營地址與注冊地址不一致,請分別提供相應證明;

4.公司章程復印件;

5.有權機關出具的驗資報告或評估報告原件及其復印件;

6.法定代表人(負責人)居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件;復印件分別粘貼在稅務登記表的相應位置上;

7.納稅人跨縣(區、市)設立的分支機構或從事生產、經營的場所辦理稅務登記時,還須提供總機構的稅務登記證(國、地稅)副本復印件;

8.改組改制企業還須提供有關改組改制的批文原件及其復印件。

個體經營在辦理稅務登記時,應當根據不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料(所提供證件和資料原件用于稅務機關審核,復印件1式2份,國稅機關、地稅機關各留存1份):

1.工商營業執照或其他核準執業證件原件及復印件;

2.業主身份證原件及其復印件(個體);

3.負責人居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件(個人合伙企業);

4.房產證明(產權證、租賃協議)原件及其復印件;如為自有房產,請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件;如為租賃的場所,請提供租賃協議原件及其復印件,出租人為自然人的還須提供產權證明的復印件;

5.組織機構代碼證書副本原件及復印件(個體加油站、個人合伙企業及已辦理組織機構代碼證的個體工商戶)

臨時稅務登記的納稅人在辦理臨時稅務登記時,應當根據不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料(提供證件和資料原件用于稅務機關審核,復印件1式2份,國稅機關、地稅機關各留存1份):

1.法定代表人(負責人)居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件;

2.項目合同或協議及其復印件;

3.工商營業執照或其他核準執業證件的復印件

(二)審閱填報的《稅務登記表》是否符合要求,提交的附送資料是否齊全,《稅務登記表》不符合要求和附送資料不齊全的,補充齊全后由稅務登記崗審查,對經審核符合要求的,據實核定《稅務登記表》中各項內容,由稅務登記崗簽章,加蓋主管稅務機關章或稅務登記專用章,核定其他相關登記信息,發放稅務登記證。

審核要點

(一)稅務登記崗利用法定代表人(負責人)或業主身份證號碼進行審核比對,檢查是否非正常戶。

(二)稅務登記崗將組織機構統一代碼與已使用的納稅人識別號進行審核比對,檢查是否有重碼問題。

(三)稅務登記崗將營業執照復印件與原件比對;將代碼證復印件與原件比對;法定代表人(負責人)或業主身份證復印件與原件比對,檢查是否一致。

責任歸屬

由于受理材料不齊、不及時,比對不清或滯壓不辦等原因造成辦理稅務登記錯誤或超時辦理的,由稅務登記崗負全部責任。

二、變更稅務登記

[依據]《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令[2001]49號)第十六條,從事生產、經營的納稅人,稅務登記內容發生變化的,自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前,持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

[程序]

(一)文書受理。稅務登記崗查驗納稅人報送的以下申請材料(附送資料2套,國稅機關、地稅機關各留存1套):

1.涉及稅務登記證件內容變化的應提交:

(1)工商營業執照及工商變更登記表復印件;

(2)組織機構統一代碼證書(副本)原件(涉及變動的提供);

(3)業主或法定代表人身份證件的原件及復印件(涉及變動的提供);

(4)場地使用證明:自有房屋的提供房屋產權證租賃房屋的提供租房協議和出租方的房屋產權證復印件,無房屋產權證的提供情況說明,無償使用的提供無償使用證明(地址)(涉及變動的提供);

(5)《稅務登記證》正、副本原件。

2.不涉及稅務登記證件內容變化的應提交納稅人變更登記內容的決議及有關證明文件。

(二)稅務登記崗對變更法定代表人的,用法定代表人(負責人)或業主身份證號碼進行審核比對,檢查是否有在案的未履行納稅義務的記錄。材料齊全的報負責人崗復查審批。

負責人崗復查審批后返還稅務登記崗核發稅務登記證。

審核要點

稅務登記崗受理納稅人填登完畢的表格,審閱填寫的《變更稅務登記表》是否符合要求,應提交的附送資料是否齊全,符合要求的核發稅務登記證。

負責人崗主要負責對變更申請審核、審批。

責任歸屬

因變更材料不齊、不及時,或未按規定錄入,導致錄入與實際不相符,或滯壓不辦等,造成變更登記錯誤或超時辦理的,由稅務登記崗承擔主要責任,負責人崗承擔次要責任,并按8:2的比例進行責任追究。

凡因稅務登記崗、負責人崗擅自為不具備條件的納稅人辦理稅務變更登記的,各自承擔全部責任。

三、注銷稅務登記

[依據]《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令[2001]49號)第十六條,從事生產經營的納稅人,稅務登記內容發生變化的,自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內,或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前,持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

[程序]

(一)文書受理。稅務登記崗查驗納稅人報送的以下申請材料:

1.《稅務登記證》正、副本;

2.上級主管部門批復文件或董事會決議及復印件;

3.工商營業執照被吊銷的應提交工商行政管理部門發出的吊銷決定及復印件。

(二)審批

1.稅務登記崗接受注銷稅務登記申請,審查納稅人報送資料是否完整,填寫是否正確,材料齊全的,負責收繳稅務證件后,報負責人審批,審批后錄入綜合征管軟件V2.0注銷稅務登記模塊,轉發票繳銷崗;

2.發票繳銷崗負責繳銷發票領購簿、舊發票及未使用的空白發票,發票領購簿及發票繳銷后報負責人崗審批,并錄入綜合征管軟件V2.0轉從事注銷檢查的崗位;

3.從事征管檢查的崗位負責有無偷稅及違法案件的查處,并對納稅人進行實地檢查、查驗賬簿;負責清繳稅款、滯納金和罰款。通過負責人審批后錄入綜合征管軟件V2.0轉回稅務登記崗;5市轉征管科稅務登記管理崗。

4.稅務登記崗對受理有各環節簽字的《注銷稅務登記申請審批表》及資料進行審核,查看各個環節是否簽署意見,檢查無誤后報分管局長審批;5市由征管科稅務登記管理崗負責審核,檢查無誤后報分管局長審批。

5.分管局長崗審核無誤后進行注銷審批,轉稅務登記崗加蓋公章并進行稅務登記注銷;5市由征管科稅務登記管理崗加蓋公章,轉分局稅務登記崗進行稅務登記注銷。

審核要點

(一)稅務登記崗主要審核納稅人申請材料是否齊全,填寫是否正確,注明收繳稅務證件數量,在進行注銷審批時對各環節進行復查;

(二)發票繳銷崗主要檢驗注銷納稅人已使用發票和未使用的空白發票,注明發票名稱、發票數量、發票起止號碼及發票領購簿數量,核對上繳發票與應繳發票是否一致;

(三)從事檢查的崗位主要負責稅收優惠政策是否按規定追繳;對納稅人進行實地查賬,查處偷稅及違法案件;清繳稅款,檢查所繳稅款是否與應繳稅款一致;

(四)征管科稅務登記管理崗主要負責對各環節進行復查,是否按規定程序辦理;

(五)負責人崗負責各環節的工作初審,檢查工作有無漏洞;

(六)分管局長崗接到《注銷稅務登記申請審批表》后進行審核,審核無誤后進行注銷審批。

責任歸屬

(一)由于下列原因導致無法進行登記注銷的,按以下情況界定責任:

1.由于收取資料不全,未按規定收繳稅務證件,且通過部門負責人審核和審批人審批的,由稅務登記崗承擔主要責任,部門負責人和審批人承擔次要責任。并按7:2:1的比例追究責任;凡因稅務登記崗、部門責任人或審批人擅自為不符合注銷條件的納稅人辦理注銷的,各自承擔全部責任。

2.由于發票繳銷崗未按有關規定繳銷發票且通過部門負責人審核和審批人審批的,由發票繳銷崗承擔主要責任,部門負責人和審批人承擔次要責任。并按7:2:1的比例追究責任;凡因發票繳銷崗、部門責任人或審批人擅自為不符合注銷條件的納稅人辦理注銷的,各自承擔全部責任。

3.由于從事征管檢查的崗位未按有關規定追繳稅收優惠政策造成稅款流失,未按有關規定進行偷稅及違法案件的查處,未按有關規定征收稅款造成稅款流失,且通過部門負責人審核和審批人審批的,由從事注銷檢查的崗位承擔主要責任,部門負責人和審批人承擔次要責任。并按7:2:1的比例追究責任;凡因從事注銷檢查的崗位、部門責任人或審批人擅自為不符合注銷條件的納稅人辦理注銷的,各自承擔全部責任。

4.由于8區稅務登記崗或5市征管科稅務登記管理崗未按有關規定審核注銷各環節且通過審批人審批的,由稅務登記崗或征管科稅務登記管理崗承擔主要責任,審批人承擔次要責任。并按8:2的比例追究責任;凡因稅務登記崗或稅務登記管理崗、審批人擅自為不符合注銷條件的納稅人辦理注銷的,各自承擔全部責任。

(二)由于各環節未按規定的時限流轉文書或滯壓不辦等原因,造成注銷稅務登記錯誤或超時辦理或下環節無法及時辦理的,各自承擔全部或部分責任。

四、個體停業和復業

[依據]《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令[2002]第362號)第十八條,除按照規定不需要發給稅務登記證件的外,納稅人辦理下列事項時,必須持稅務登記證件:

(一)開立銀行賬戶;

(二)申請減稅、免稅、退稅;

(三)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;

(四)領購發票;

(五)申請開具外出經營活動稅收管理證明;

(六)辦理停業、歇業;(七)其他有關稅務事項。

《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局第16號令)。

[停業程序]

(一)文書受理。稅務登記管理崗(稅源管理崗)接收納稅人提交的停業登記申請資料,包括:

1.《停業復業(提前復業)報告書》;

2.納稅人若有上級主管部門的,提交上級主管部門批準停業的文件;

3.工商行政管理部門及其它相關部門要求停業的,提交工商行政管理部門及其它相關部門的停業文件;

4.主管稅務機關原發放的稅務登記證件(《稅務登記證》副本等)、未使用的空白發票、《發票領購簿》。

(二)停業審批

1.稅務登記管理崗(稅源管理崗)接受停業申請,審查納稅人報送資料是否齊全完整,填寫是否正確,進行停業登記,錄入綜合征管軟件,并通知納稅人到發票繳銷崗繳銷發票;

2.發票繳銷崗負責繳銷舊發票,封存未使用的空白發票,《發票領購簿》,并在《停業復業(提前復業)報告書》上簽字,經稅務分局分管局長審批后錄入綜合征管軟件轉申報征收崗;

3.申報征收崗負責結清應納稅款、滯納金和罰款,并在《停業復業(提前復業)報告書》上簽字,經稅務分局分管局長審批后錄入綜合征管軟件轉征管檢查崗;

4.征管檢查崗檢查審核納稅人有無偷稅、在查案件及違法問題,有在查案件或存在問題的,辦理結案事宜,并在《停業復業(提前復業)報告書》上簽字,經稅務分局分管局長審批后錄入綜合征管軟件轉回稅務登記崗;

5.稅務登記管理崗(稅源管理崗)對各受理環節有簽字的《停業復業(提前復業)報告書》及各項資料進行審核,查看各個環節綜合征管軟件錄入是否完整,并在《停業復業(提前復業)報告書》上簽字,檢查無誤后轉稅務分局分局長崗進行審批;分局長崗審批后,封存其稅務登記證件,制發《停業復業(提前復業)報告書》交納稅人。

6.稅務分局分局長審核無誤后進行停業審批,轉稅務登記崗核發《停業復業(提前復業)報告書》。

審核要點

(一)稅務登記管理崗(稅源管理崗)負責接受納稅人申請停業的資料,審核申請材料是否齊全,填寫是否正確,收繳納稅人的稅務登記證件,予以封存;

(二)發票繳銷崗對納稅人上繳的發票進行處理,對已經用完的發票進行驗舊,對未使用完的發票和《發票領購簿》予以封存;

(三)申報征收崗對納稅人的應繳稅款進行清理,征收入庫應繳稅款,該崗位人員應確保納稅人停業前無欠稅;

(四)檢查崗對納稅人實施停業檢查,檢查納稅人是否存在違法違章問題,并負責對停業期間經營的實施檢查。該環節崗位人員應確保納稅人停業前無違法違章問題,并無假報停實營業問題;

(五)稅務分局分管局長崗負責各環節的工作初審,檢查工作有無漏洞;

(六)稅務分局分局長崗對稅務登記管理崗(稅源管理崗)上報的《停業復業(提前復業)報告書》等資料進行審核,主要審核《停業復業(提前復業)報告書》各崗位環節工作是否到位,并簽署審批意見。稅務分局分局長應確認納稅人停業是按規定程序和要求執行的。

責任歸屬

(一)由于稅務登記管理崗(稅源管理崗)、發票繳銷崗、申報征收崗、征管檢查崗、稅務分局分管局長和稅務分局分局長未按規定傳遞審批文書或滯壓不辦等原因,造成個體停業審批無法或超時辦理或下環節無法及時辦理的,各自承擔全部或部分責任。

(二)由于收取資料不齊全完整,納稅人資料填寫不正確,卻通過分管局長審核和分局長審批的,由稅務登記管理崗(稅源管理崗)承擔主要責任,稅務分局分管局長和稅務分局分局長承擔次要責任,并按7:2:1的比例追究責任;凡因稅務登記管理崗(稅源管理崗)、稅務分局分管局長或稅務分局分局長擅自為不符合停業條件的納稅人辦理停業登記的,各自承擔全部責任。

(三)由于發票繳銷崗未按有關規定繳銷發票,卻通過稅務分局分管局長審核和稅務分局分局長審批的,由發票繳銷崗承擔主要責任,稅務分局分管局長和稅務分局分局長承擔次要責任,并按7:2:1的比例追究責任;凡因發票繳銷崗、稅務分局分管局長或稅務分局分局長擅自為不符合條件的納稅人辦理停業登記的,各自承擔全部責任。

(四)由于申報征收崗未按有關規定清繳稅款造成稅款流失,卻通過分管局長審核和分局長審批的,由申報征收崗承擔主要責任,稅務分局分管局長和稅務分局分局長承擔次要責任,并按7:2:1的比例追究責任;凡因申報征收崗、稅務分局分管局長或稅務分局分局長擅自為不符合條件的納稅人辦理停業登記的,各自承擔全部責任。

(五)由于征管檢查崗未按有關規定進行偷稅等問題的查處,卻通過稅務分局分管局長審核和稅務分局分局長審批的,由征管檢查崗承擔主要責任,稅務分局分管局長和稅務分局分局長承擔次要責任,并按7:2:1的比例追究責任;凡因征管檢查崗、稅務分局分管局長或稅務分局分局長擅自為不符合條件的納稅人辦理注銷停業登記的,各自承擔全部責任。

[復業程序]

對納稅人按期或提前復業的,按以下程序辦理,并按正常營業納稅人管理,提前復業的,按提前復業的日期作為復業日期:

(一)發票繳銷崗退還納稅人原封存的發票、《發票領購簿》,并讓納稅人在《停業復業(提前復業)報告書》上簽字轉稅務登記管理崗(稅源管理崗);

(二)稅務登記管理崗(稅源管理崗)將原封存的稅務登記證件退還納稅人,并收回納稅人簽字的《停業復業(提前復業)報告書》。

對需延長停業時間的,應在停業期滿前(5日內)提出申請,稅務登記管理崗(稅源管理崗)重新核準停業期限;對停業期滿未申請延期復業的,視為正常營業納稅人管理。

審核要點

(一)發票繳銷崗應及時退還封存發票和《發票領購簿》,不影響納稅人經營;

(二)稅務登記管理崗(稅源管理崗)查看資料是否齊全,填寫是否完整,并應應及時退還納稅人原封存的稅務登記證件,不影響納稅人經營。復業處理,2日內完成。

責任歸屬

(一)發票繳銷崗因未按規定及時退還納稅人原封存的發票和《發票領購簿》,而影響納稅人經營所造成的后果,由發票繳銷崗負全部責任。

(二)稅務登記管理崗(稅源管理崗)因未按規定及時退還納稅人原封存的稅務登記證件,影響納稅人復業經營的,由稅務登記管理崗(稅源管理崗)承擔全部責任。

項目2:對納稅人延期申報的核準

審批規程

[依據]《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令[2001]49號)第二十七條,《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令[2002]第362號)第三十七條。

[程序]

(一)稅收管理員崗受理納稅人提出的申請。納稅人申請延期申報,應提供《延期申報申請審批表》。

(二)稅源管理崗審核確認后,報稅源管理科(5市為管理分局)負責人審核。稅源管理科(管理分局)負責人審核延期申報資料并在《延期申報申請審批表》上簽字。

(三)審批崗審批。分管局長審核有關情況,并在《延期申報申請審批表》上簽字。

(四)返回稅源管理崗,由稅源管理崗錄入CTAIS,同時將《核準延期申報通知書》轉納稅人和納稅服務窗口進行相關核定稅款的開票。

(五)分管局長批準后將資料逐級轉稅源管理崗,審批表分別由稅源管理部門和計統(納稅服務)部門備案。

審核要點

(一)稅源管理崗審核

1.資料審核。審核納稅人提交的延期申報申請材料是否齊全。

2.案頭審核。稅源管理崗對納稅人提交的延期申報申請資料進行審查,看延期申報的條件和時限是否合法,若發現申請材料不符合標準,可不予受理,應當場告知申請人需要修正或補正材料的全部內容。

3.實地調查。根據具體情況,必要時由稅源管理崗對申請材料的真實性、合法性進行實地核實,納稅人的延期申報申請報告與實際情況是否相符,審查納稅人的延期申報條件,是否具備《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則所稱"困難"的基本條件。如果情況屬實,按規定依法核定稅款,制作《核準延期申報通知書》,并在《延期申報申請審批表》上簽字。如果情況不實,依據法律、法規說明理由,不予受理。

(二)稅源管理部門(5市管理分局)負責人主要審核

1.審核前環節是否按規定簽署意見;

2.審查相關手續是否完備,是否符合辦理延期申報相關法律法規要求的"困難"條件。

(1)不可抗力因素。即因不可抗力和無法抵御的自然災害,如風、火、水、震等自然災害的影響;

(2)財務會計處理上的特殊情況。納稅人、扣繳義務人在納稅期限內,帳務未處理完畢,不能計算應納稅額,辦理納稅申報確有困難的;

(3)法律法規規定的其他情形。

3.審核稅源管理崗是否按規定依法核定了預繳稅款。

4.審核實地調查情況。審查相關手續是否完備,是否符合辦理延期申報相關法律法規要求的"困難"條件。調查資料是否完整。

5.審核是否根據上期實際繳納的稅額或者按照《征管法實施細則》規定的核定稅額的程序核定預繳稅款。

(三)審批崗主要審核

1.審核前環節是否按規定簽署意見;

2.審查相關手續是否完備,是否符合辦理延期申報相關法律法規要求的"困難"條件;

3.審核是否根據上期實際繳納的稅額或者按照征管法實施細則規定的核定稅額的程序核定預繳稅款。

責任歸屬

(一)下列原因導致延期申報無法報批、審批錯誤的,按以下情況界定責任:

1.稅源管理崗、部門負責人以及審批崗因文書傳遞不及時或滯壓不辦等原因,造成延期申報無法或超時辦理或下環節無法及時辦理的,各自承擔全部或部分責任。

2.稅源管理崗未對納稅人提交資料的完整性進行審核,導致納稅人無法或超時辦理,由管理員承擔全部責任。

3.稅源管理崗未按照規定進行審核,部門負責人未按照規定進行審核把關,導致審批錯誤的,管理員承擔主要責任,部門負責人和審批人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

(二)由于責任人故意為不具備條件的納稅人辦理延期申報的,按以下情況界定責任:

1.凡因稅源管理崗、部門責任人或審批人擅自為不具備條件的納稅人辦理延期申報的,各自承擔全部責任。

2.稅源管理崗、部門責任人或審批人均明知納稅人不具備延期申報的條件而辦理的,審批人承擔主要責任,稅源管理崗、部門責任人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

3.稅源管理崗、部門責任人或審批人其中任意兩個環節的責任人隱瞞事實,欺騙另一環節責任人,該責任人在不知情的情況下不承擔責任,隱瞞事實的責任人承擔全部責任。

項目3:對納稅人延期繳納稅款的審批

審批規程

[依據]《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條,《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十一條,第四十二條,《山東省國家稅務局關于印發<山東省國稅系統延期繳納稅款管理暫行辦法>的通知》(魯國稅發[2004]35號),《國家稅務總局關于延期繳納稅款有關問題的通知》(國稅函[2004]1406號)。

[程序]在符合法律法規規定的情況下,納稅人有權提出延期繳納稅款申請,對納稅人提出的延期繳納稅款申請,稅務機關應采取即時受理、即時審核辦法。具體程序:

(一)稅源管理崗受理納稅人提出的申請及以下相關資料(2套):

1.所有銀行存款賬戶的對賬單;

2.當期貨幣資金余額情況及應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算;

3.納稅人提供的災情報告、公安機關出具的事故證明、政策調整依據。

(二)稅源管理崗對納稅人提交的延期繳納稅款申請材料進行審查,申請材料齊全的,應當場受理,若發現申請材料不符合標準,可不予受理,但應當場一次性告知申請人需要修正或補正材料的全部內容,審核納稅人是否按照規定期限辦理延期申報核準事項,如逾期申請,則不予受理;待納稅人提交的申請材料符合要求后由稅源管理崗(兩名以上),對申請材料的真實性、合法性進行實地核實,制作《延期繳納稅款情況核查報告》并簽字,由納稅人填寫《延期繳納稅款申請審批表》的相關內容(1式3份),經稅源管理部門(5市為管理分局)負責人復核,并在《延期繳納稅款情況核查報告》上簽字后,符合條件的制作《文書受理回執單》(CTAIS V2.0)交納稅人。

稅源管理崗將所有資料傳遞到計劃稅源崗(5市為稅收計劃管理崗),計劃稅源崗(5市為稅收計劃管理崗)審核在《延期繳納稅款申請審批表》簽字后向上一級呈批,辦稅服務廳(5市為計劃統計科)負責人在《延期繳納稅款申請審批表》上簽字后報經分管局長審批,審批后在《延期繳納稅款申請審批表》上簽字,轉計劃稅源崗(5市為稅收計劃管理崗),由計劃稅源崗(5市為稅收計劃管理崗)報市局計劃統計處計劃管理崗審核,在《延期繳納稅款審批表》上簽字后報經計劃統計處負責人審核,計劃統計處負責人在《延期繳納稅款審批表》上簽字,報市局分管局長審批,市局分管局長在《延期繳納稅款申請審批表》審批簽字后由計劃統計處計劃管理崗轉基層局計劃稅源崗(5市為稅收計劃管理崗),由基層局計劃稅源崗(5市為稅收計劃管理崗)錄入CTAIS相關審批流程。對納稅人的延期繳納稅款申請,符合受理條件的,自受理之日起在2個工作日內轉下一環節,基層局應自受理之日起10日內審查處理完畢,市局應自基層局受理之日起20內做出批準或不予批準的決定,通過以上審核調查,確定審批結果,簽署審批意見,稅源管理崗制作《稅務事項通知書》送達納稅人。

(三)市局批準后將所有資料保存1整套,轉基層局計劃稅源崗,計劃稅源崗將《延期繳納稅款申請審批表》留存1份后,將剩余1套資料轉稅收管理員,將相關資料歸檔。

審核要點

(一)稅源管理崗負責落實延期繳納稅款的真實性、合法性,包括:

1.資料審核。審核納稅人提交的延期繳納稅款申請材料是否齊全。

2.案頭審核

(1)審核提出申請的時限和延期繳納稅款的期限是否符合法律規定;

(2)審核各種資料、項目之間涉及的邏輯關系是否正確無誤;

(3)審核納稅人提供的原件與復印件是否相符,復印件是否注明"與原件相符"字樣并由納稅人簽章。

3.實地調查

(1)審核納稅人提供的所有資料,對其提供的復印件核實是否與原件相符,對其中銀行存款帳戶的對帳單的數據,與資產負債表貨幣資金余額情況進行比較,核對是否相符。并實地與納稅人的銀行存款帳、現金帳等資料進行核實,落實納稅人提供資料的真實性。

(2)審查納稅人申請延期繳納稅款的條件,是否具備《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則所稱"特殊困難",落實延期繳納稅款申請的合法性。

(二)基層局計劃稅源崗(5市為計劃管理崗)、市局計劃管理崗主要審核:

1.提交的資料是否齊全、正確、完備,內容是否一致。

2.審查納稅人申請延期繳納稅款的條件,是否具備"特殊困難"的內容,落實延期繳納稅款申請的合法性。

3.審核管理員是否按要求填寫實地核查工作底稿。

4.審核提出申請的時限和延期繳納稅款的期限是否符合法律規定。

5.審核各種資料、項目之間涉及的邏輯關系是否正確無誤。

(三)稅源管理部門負責人主要審核:

1.提交的資料是否齊全、正確、完備,內容是否一致。

2.審查納稅人申請延期繳納稅款的條件,是否具備"特殊困難"的內容,落實延期繳納稅款申請的合法性。

3.審核管理員是否按要求填寫實地核查工作底稿。

(四)審批人主要審核:

1.審核前環節是否按規定簽署意見;

2.審查相關手續是否完備,是否符合辦理延期繳納稅款相關法律法規要求的"特殊困難"條件。

責任歸屬

(一)下列原因導致延期繳納稅款無法報批、審批錯誤的,按以下情況界定責任:

1.稅源管理崗、計劃稅源崗(計劃管理崗)、市局計劃管理崗、部門負責人以及審批崗因文書傳遞不及時或滯壓不辦等原因,造成延期繳納稅款無法辦理或超時辦理或下環節無法及時辦理的,各自承擔全部或部分責任。

2.基層局和市局未及時對納稅人提交資料的進行審核,導致納稅人無法或超時辦理,形成新欠稅款的,由兩級相關責任環節分別承擔全部或部分責任。

3.稅源管理崗未按照規定進行審核,稅源管理部門負責人、計劃稅源崗(5市為計劃管理崗)、辦稅服務廳負責人(5市為計劃統計科)未按照規定進行審核把關,導致審批錯誤的,管理員承擔主要責任,管理部門負責人、計劃稅源崗(5市為計劃管理崗)、辦稅服務廳負責人(5市為計劃統計科)、基層審批人及市局審批人承擔次要責任,并按3.5:1.5:1.5:1.5:1:1的比例進行責任追究。

(二)由于責任人故意為不具備條件的納稅人辦理延期繳納稅款的,按以下情況界定責任:

1.凡因稅源管理崗、計劃稅源崗(5市為計劃管理崗)、辦稅服務廳負責人(5市為計劃統計科)、部門責任人或審批人擅自為不具備條件的納稅人辦理延期繳納稅款的,各自承擔全部責任。

2.稅源管理崗、管理部門負責人、計劃稅源崗(5市為計劃管理崗)、辦稅服務廳負責人(5市為計劃統計科)、基層及市局審批人其中前面任意幾個環節的人員隱瞞事實,欺騙下一環節人員,下一環節人員在不知情的情況下不承擔責任,隱瞞事實的人員承擔全部責任。

項目4:對納稅人變更納稅定額的核準

此規程在個體定額核定系統上線運行后正式采用。

審批規程

[依據]《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令[2002]第362號)第四十七條第三款,納稅人對稅務機關采取本條規定的方法核定的應納稅額有異議的,應當提供相關證據,經稅務機關認定后,調整應納稅額。

[程序]

(一)文書受理。對納稅人提出的對納稅人變更納稅定額申請,稅務機關應采取即時受理、即時審核辦法。具體程序:

文書受理崗(7區為稅務分局文書受理崗、5市為征收管理科文書受理崗,下同)受理納稅人因其應納稅營業額發生變化提出調整定額的《定期定額戶申請變更納稅定額表》及其他附報資料。對申請資料進行初步審查,不符合規定的,資料齊全后繼續辦理,符合規定的,即時受理,錄入綜合征管軟件,出具文書受理通知書,并留存《定期定額戶申請變更納稅定額表》及附報資料存檔。

(二)定額采集生成

稅源管理崗(7區為個體局稅源管理崗、5市為農村分局個體管理崗,下同)接收到綜合征管軟件中主管稅務官員待辦事宜的提示信息后,5日內應對納稅人的生產經營情況進行實地調查和信息采集,填寫《個體工商戶定額信息采集表》,在綜合征管軟件中錄入相關采集信息,通過定額生成模塊計算生成定額,并將《個體工商戶定額信息采集表》轉交文書受理崗。

(三)定額審批

1.文書受理崗對《個體工商戶定額信息采集表》進行審核留存后,3日內在綜合征管軟件文書登記模塊發起《個體工商戶定額調整審批表》。文書登記后,系統將自動獲取定額生成模塊計算生成定額定額結果,并與業戶自報銷售額、上期月均開具普通發票額,稅控收款機記錄的數據等指標數據進行比對后,根據定額核定原則生成定額。若計算生成定額與納稅人原核定定額不一致,則對該納稅人的納稅定額予以調整;若計算生成定額與納稅人原核定定額一致,則不予調整。

2.稅務分局分管局長(5市稅務分局分管局長,下同)接收到綜合征管軟件中待辦事宜的提示信息后,3日內對《個體工商戶定額調整審批表》進行初步審核,簽署審批意見后轉部門負責人審批(5市需要此環節,7區無此環節)。

3.部門負責人(7區為個體局局長、5市為征收管理科科長,下同)接收到綜合征管軟件中主管稅務官員待辦事宜的提示信息后,6日內對《個體工商戶定額調整審批表》提出最終處理意見。

4.定額通知。文書受理崗根據最終審批結果分別出具《核定定額通知書》、《不予變更定額通知書》、《未達起征點通知書》,連同《個體工商戶定額調整審批表》送達納稅人執行;同時將《個體工商戶定額調整審批表》等有關資料存檔。。

審核要點

1.個體稅源管理崗應對納稅人的生產經營情況進行深入細致地調查,提高信息的準確率,填制《個體工商戶定額信息采集表》。

2.文書受理崗負責審核《個體工商戶定額信息采集表》,核對實際調查情況與納稅人申請是否相符,如實際調查情況與納稅人申請相符,則在綜合征管軟件文書登記模塊發起《個體工商戶定額調整審批表》,開始定額審批流程。

3.稅務分局分管局長負責確認納稅人生產經營情況的真實性,并負責對文書受理崗完成的定額審批結果進行初核。

4.部門負責人負責對《個體工商戶定額調整審批表》進行終審,審核定額程序是否符合規定,定額是否合理,應維護定額調整的公平、公正原則,并形成最終的審批意見。

責任歸屬

(一)因個體稅源管理崗、文書受理崗、稅務分局分管局長、部門負責人等不及時傳遞審批文書或滯壓不辦等原因,導致對納稅人錯誤辦理或超時或無法辦理變更納稅定額的,各自承擔全部或部分責任。

(二)全部責任凡因稅源管理崗、文書受理崗、稅務分局分管局長、部門負責人等濫用職權,擅自為不具備條件的納稅人辦理調整定額的,應由各自承擔全部責任。

(三)其他原因導致納稅人變更納稅定額認定錯誤的,按下列規定落實責任。

1.7區按以下情況界定責任:

(1)稅源管理崗未按規定對納稅人的生產經營情況進行受理、采集信息而經部門負責人審批而造成的過失,應由稅源管理崗負主要責任,部門負責人負次要責任,并按7:3的比例進行責任追究。

(2)文書受理崗未按規定對稅源管理崗提供的調查情況和采集的信息進行審核和分析的,未按照定額生成原則生成定額的,未對生成定額與原定額進行比較判別就已確定初核定額的,并經過部門負責人審批而造成的過失,應由定額管理崗負主要責任,部門負責人負次要責任,并按7:3的比例進行責任追究。

2.5市按以下情況界定責任:

(1)稅源管理崗未按規定對納稅人的生產經營情況進行受理、采集信息而經稅務分局分管局長、部門負責人審批而造成的過失,應由稅源管理崗負主要責任,稅務分局分管局長、部門負責人負次要責任并按7:2:1的比例進行責任追究。

(2)文書受理崗未按規定對稅源管理崗提供的調查情況和采集的信息進行審核和分析的,未按照定額生成原則生成定額的,未對生成定額與原定額進行比較判別就已確定初核定額的,并經過稅務分局分管局長、部門負責人審批而造成的過失,應由定額管理崗負主要責任,稅務分局分管局長、部門負責人負次要責任并按7:2:1的比例進行責任追究。

項目5:對增值稅一般納稅人資格認定的審批

審批規程

[依據]《國家稅務總局增值稅一般納稅人申請認定辦法》(國稅發[1994]059號);《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》(國稅發明電[2004]37號);《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的補充通知》(國稅發明電[2004]62號)

[程序]對納稅人提出的一般納稅人認定申請,稅務機關應采取即時受理、即時審核辦法。具體程序:

(一)文書受理。文書受理崗查驗納稅人報送的以下申請材料:

1.納稅人提交的一般納稅人認定申請;

2.《增值稅一般納稅人申請認定表》;

3.營業執照原件及復印件(審核后原件退回);

4.生產經營場所資料,如房產證、租賃合同、協議復印件;

5.銀行賬號證明;

6.法定代表人或投資人、財務負責人、辦稅人員的身份證明(包括身份證、暫住證[駐青人員必須提供]、護照復印件);

7.中華人民共和國組織機構代碼證復印件;

8.分支機構申請認定時,須提供總機構所在地主管稅務機關批準總機構為一般納稅人的證明(總機構申請認定表的影印件);

9.小規模納稅人申請認定一般納稅人需報送《稅務登記證》副本;

10.出口企業需提供貨物購銷合同或書面意向、供貨企業證明和由商務部或其授權的地方對外貿易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿易經營者備案登記錄》;

11.新辦小型商貿批發企業預計年銷售額可達到180萬元以上的需提供貨物購銷合同或書面意向、供貨企業證明;

12.對注冊資金在500萬元以上,人員在50人以上的新辦大中型商貿企業需提供注冊資金證明和企業人員證明。

文書受理崗對納稅人的申請資料進行審驗,對申請材料存在可以當場更正的錯誤的,允許申請人當場更正;申請資料不齊全或者不符合法定形式的,應當制作《補正材料告知書》,當場或者5日內一次告知申請人需補正的全部資料。

對申請資料齊全、符合法定形式,或者申請人按照稅務機關的要求提交全部補正申請材料的,當場向申請人發放《稅務文書領取通知書》。自受理申請之日起2個工作日內,將納稅人的申請資料轉相關稅源管理崗位辦理。

(二)審批。一般納稅人的認定由各主管稅務機關負責審批。具體審批程序:

1.對新辦工業企業及小規模納稅人申請一般納稅人資格認定審批。凡納稅人向稅務機關提出一般納稅人資格認定申請的,主管稅務機關應當及時進行案頭審核、約談和實地核查工作,對符合認定條件的要及時予以認定。

稅源管理崗(派2名以上(含2人)稅務人員)應根據轉交的認定資料進行案頭審核,對資料齊全、附列資料原件與復印件一致、《增值稅一般納稅人資格認定申請表》填寫完整的,在15個工作日內對有關人員進行約談并對納稅人經營場地進行實地調查,調查意見作為是否認定為一般納稅人的依據,并如實填寫《增值稅一般納稅人資格認定實地調查意見表》,在約談或實地查驗過程中,稅務機關應當如實書面記錄約談和實地查驗的內容,及相關情況,存入審批檔案。

稅源管理崗對納稅人經營場地進行實地調查后,確認納稅人符合條件的,在《增值稅一般納稅人資格認定實地調查意見表》"實地調查核實意見"欄簽署"同意認定為增值稅一般納稅人"意見,并簽名確認,轉稅源管理部門負責人審核并簽名確認。稅源管理崗、稅源管理部門負責人、分管局長對有關資料進行審核并在《增值稅一般納稅人資格認定申請表》上簽名確認。辦稅服務廳窗口受理人員根據稅源管理部門轉交的批準認定資料在《稅務登記證》副本首頁加蓋"增值稅一般納稅人"確認專章。稅源管理崗同時將相關數據錄入CTAIS一般納稅人認定模塊,將完整的納稅人認定資料整理歸檔,并將1份加蓋公章的《增值稅一般納稅人資格認定申請表》和加蓋確認章的《稅務登記證》副本轉到文書受理崗。

2.對新辦商貿企業一般納稅人資格認定的審批。由于新辦小型商貿批發企業尚未進行正常經營,對其一般納稅人資格,一般情況下需要經過一定時間的實際經營才能審核認定。對新辦商貿企業和出口企業經過嚴格的案頭審核、約談和實地查驗程序后方可認定為一般納稅人。對該類企業在進行實地調查前要先與相關人員進行約談,進行約談或實地查驗前,應及時通知納稅人。在約談或實地查驗過程中,稅務機關應當如實書面記錄約談和實地查驗的內容及相關情況,存入審批檔案。

稅源管理崗對納稅人經營場地進行實地調查后,確認納稅人符合條件的,在《增值稅一般納稅人實地調查意見表》"實地調查核實意見"欄簽署"同意認定為增值稅一般納稅人或輔導期增值稅一般納稅人"意見,并簽名確認。轉稅源管理部門負責人審核并簽名確認。稅源管理崗、稅源管理部門負責人、分管局領導對有關資料進行審核并在《增值稅一般納稅人資格認定申請表》上簽名確認。對新辦小型商貿批發企業中的出口企業,需在《增值稅一般納稅人資格認定申請表》上注明不得發售增值稅專用發票。辦稅服務廳窗口受理人員根據稅源管理部門轉交的批準認定資料在《稅務登記證》副本首頁加蓋"出口企業增值稅一般納稅人不得發售增值稅專用發票"字樣專章,并注明日期。稅源管理崗同時將相關數據錄入CTAIS一般納稅人認定模塊,將完整的納稅人認定資料整理歸檔,并將1份加蓋公章的《增值稅一般納稅人資格認定申請表》和加蓋確認章的《稅務登記證》副本轉到文書受理崗。對認定為一般納稅人的出口企業若要經營進口業務或內貿業務要求使用專用發票,則需重新申請專用發票領購資格。

3.轉為正常一般納稅人的審批。一般納稅入納稅輔導期一般應不少于6個月。納稅輔導期達到6個月后,主管稅務機關應對商貿企業進行全面審查,對同時符合以下條件的,可認定為正式一般納稅人。

(1)納稅評估的結論正常。

(2)約談、實地查驗的結果正常。

(3)企業申報、繳納稅款正常。

(4)企業能夠準確核算進項、銷項稅額,并正確取得和開具專用發票和其它合法的進項稅額抵扣憑證。

凡不符合上述條件之一的商貿企業,主管稅務機關可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。

審核要點

(一)文書受理崗主要審核

1.企業申請材料是否齊全,完整;

2.申請表內容填寫是否完整、正確;

3.納稅人報送的資料是否與原件相符;

4.持有鹽業批發許可證并從事鹽業批發;

5.免征增值稅的國有糧食購銷企業;

6.從事成品油銷售的加油站;

7.有效的《對外貿易經營者備案登記錄》;

8.貨物購銷合同或書面意向、供貨企業證明;

9.注冊資金證明和企業人員證明;

10.財政部、國家稅務總局規定的其他標準。

(二)稅源管理崗主要審核

1.對審核的內容

(1)案頭審核。對新辦工業企業及小規模納稅人申請一般納稅人資格認定的全部資料進行認真審核,審核其資料是否齊全、準確。

(2)約談。凡納稅人向稅務機關提出一般納稅人資格認定申請的,主管稅務機關應當及時與相關人員進行約談。

(3)凡納稅人向稅務機關提出一般納稅人資格認定申請的,主管稅務機關應當及時組織實地查驗。對新辦工業企業增值稅一般納稅人的認定,主管稅務機關也應及時組織對納稅人的實地查驗,核實是否擁有必要的廠房、機器設備、和生產人員,是否具備一般納稅人財務核算條件,經現場核實,對符合有關條件的,應及時給予認定,不合條件的不得認定。

對納稅人經營場地進行實地調查,調查意見作為是否認定為一般納稅人的依據,并如實填寫《增值稅一般納稅人資格認定實地調查意見表》。審核內容包括:

①納稅人實際經營地址是否與其稅務登記的經營地址一致;

②會計核算是否健全。"會計核算健全"是指納稅人的會計核算應具備以下的條件:

A.有完善的財務機構,會計和出納應分別設置,財務人員持有會計證;

B.會計人員熟悉增值稅會計核算方法,能夠按照增值稅會計核算要求設置會計科目,準確核算增值稅進項稅額、銷項稅額和應納稅額。

③發票保管情況,主要審核有無保險柜;

④是否屬于無經營場所的;

⑤是否全部銷售免稅貨物;

⑥年(公歷年度)應稅銷售額是否超過以下標準:

商業企業(從事貨物批發或零售的納稅人)年應稅銷售額在180萬元以上。

工業企業(從事貨物生產的納稅人)年應稅銷售額在100萬元以上。

2.對新辦商貿企業一般納稅人資格認定的審核內容:

(1)案頭審核。對商貿企業一般納稅人資格認定申請全部資料進行認真審核,審核其資料是否齊全、準確。

(2)約談。約談的根本目的是通過與約談對象的直接交流,了解印證納稅人的相關情況,以確認其是否為正常經營戶。對于約談的內容,要做好記錄,并有參與約談的人員簽字。

①與企業法定代表人約談,應著重了解企業登記注冊情況、企業章程、組織結構、決策的程序、管理層的情況、經營范圍及經營狀況等企業的整體情況。

②與出資人約談,應著重了解出資人與企業經營管理方面的關系。

③與主管財務人員約談,應著重了解企業的銀行賬戶情況、企業注冊資金及經營資金情況、銷售收入情況、財務會計核算情況、納稅申報和實際繳稅情況。與銷售、采購、倉儲運輸等相關業務主管人員約談,了解企業購銷業務的真實度。

(3)實地查驗。實地查驗內容包括:營業執照和稅務登記證、企業經營場所的所有權或租賃證明、原材料和商品的出入庫單據、運費憑據、水電等費用憑據、法定代表人和主要管理人員身份證明、財務人員的資格證明、銀行存款證明、有關機構的驗資報告、購銷合同原件及公證資料、資金往來賬等。

實地查驗中,要認真核實區分商業零售企業、大中型商貿企業、小型商貿企業和生產企業,除按照上述查驗內容全面核查外,對生產企業要特別檢查有無生產廠房、設備等必備的生產條件;對商貿零售企業要特別檢查有無固定經營場所和擁有貨物實物;對大中型商貿企業要特別核實注冊資金、銀行存款證明、銀行帳戶及企業人數。

對具有一定經營規模,擁有固定的經營場所,有相應的經營管理人員,有貨物購銷合同或書面意向,有明確的貨物購銷渠道(供貨企業證明),預計年銷售額可達到180萬元以上的新辦商貿企業,經主管稅務機關審核,也可認定其為一般納稅人,實行輔導期一般納稅人管理。

對新辦小型商貿批發企業中只從事貨物出口貿易,不需要使用專用發票的企業(以下簡稱出口企業),為解決出口退稅問題提出-般納稅人資格認定申請的,經主管稅務機關案頭審核、法定代表人約談和實地查驗,符合企業設立的有關規定,并有購銷合同或書面意向,有明確的貨物購銷渠道(供貨企業證明),可給予其增值稅一般納稅人資格,但不發售增值稅防偽稅控開票系統和增值稅專用發票.以后企業若要經營進口業務或內貿業務要求使用專用發票,則需重新申請,主管稅務機關審核后按有關規定辦理.

注冊資金在500元以上,人員在50人以上的新辦大中型商貿企業,提出一般納稅人資格認定申請的,經主管稅務機關案頭審核。法定代表人約談和實地查驗,確認符合規定條件的,可直接認定為一般稅人,不實行輔導期一般納稅人管理。

對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業在進行稅務登記時即提出一般納稅人資格認定申請的,可認定為一般納稅人,直接進入輔導期,實行輔導期一般納稅人管理。

(三)部門負責人主要審核

1.是否符合增值稅一般納稅人的認定標準和條件;

2.審核管理員是否按照規定的項目要求進行實地核查,并填寫工作底稿;

3.稅源管理崗所提交的資料是否齊全完備,內容是否一致。

(四)審批人主要審核

1.審核前環節是否按規定簽署意見;

2.把握增值稅一般納稅人認定政策,重點了解行業類別和企業類型,特別注意加強對新辦商貿企業的審查。

責任歸屬

(一)由于稅源管理崗、部門負責人和審批人因文書傳遞不及時或滯壓不辦等原因,造成納稅人無法辦理一般納稅人資格認定或超時辦理的或下環節無法及時辦理的,各自承擔全部或部分責任。

(二)由于過失原因導致一般納稅人資格無法認定或認定錯誤的,按以下情況界定責任:

1.因文書傳遞不及時或未對納稅人提交資料的齊全和完整性進行審核,導致納稅人無法或超時辦理的,由文書受理崗承擔全部責任。

2.稅源管理崗未按照有關規定進行實地核查且通過部門負責人審核和審批人審批后,導致認定錯誤的,由稅源管理崗承擔主要責任,部門負責人和審批人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

3.稅源管理崗按規定進行實地核查且經過部門負責人審核和審批人審批的,但由于掌握政策不清導致認定錯誤的,由部門負責人承擔主要責任,稅源管理崗和審批人承擔次要責任;并按5:4:1的比例進行責任追究。

(三)由于責任人故意行為導致一般納稅人資格無法認定或認定錯誤的,按以下情況界定責任:

1.凡因稅源管理崗、部門責任人或審批人擅自為不具備條件的納稅人辦理一般納稅人資格認定的;或者將不符合一般納稅人標準的納稅人轉為正式一般納稅人的,各自承擔全部責任。

2.稅源管理崗、部門責任人或審批人均明知納稅人不具備認定條件而認定的,審批人承擔主要責任,稅源管理崗和部門責任人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

3.稅源管理崗、部門責任人或審批人其中任意兩個環節的責任人隱瞞事實,欺騙另一環節責任人,該責任人在不知情的情況下不承擔責任,隱瞞事實的責任人承擔全部責任。

項目6:民政福利企業增值稅優惠資格認定及退稅審批

審批規程

[依據]《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅[2007]92號)、《國家稅務總局民政部中國殘疾人聯合會關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》(國稅發[2007]67號)。

[程序]

(一)民政福利企業(以下簡稱企業)享受增值稅優惠政策資格認定申請的審核。對企業提出的享受增值稅優惠政策資格認定申請,主管稅務機關應采取即時受理、限時審核、限時傳遞、限時審批的辦法。具體程序:

1.文書受理崗受理。文書受理崗應按申請企業的不同類型,分別接收、查驗納稅人報送的申請材料。

A、取得民政部門或殘疾人聯合會認定的單位需提交以下材料:

①納稅人申請;

②《稅務認定審批確認表(享受殘疾人稅收優惠政策認定)》;

③經民政部門或殘疾人聯合會認定的納稅人,出具上述部門的書面審核認定意見;

④納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議(副本);

⑤納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄;

⑥納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證;

⑦《殘疾證》復印件;

⑧主管稅務機關要求提供的其他材料。

B、不需要經民政部門或殘疾人聯合會認定的單位需提交以下材料:

①納稅人申請;

②《稅務認定審批確認表(享受殘疾人稅收優惠政策認定)》;

③納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議(副本);

④納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄;

⑤納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證;

⑥《殘疾證》復印件;

⑦主管稅務機關要求提供的其他材料。

受理人員對企業報送的申請資料應即時受理,即時審核。經審核,申請資料完整、表格內容準確、復印件與原件內容一致的,在復印件上加蓋"與原件核對一致"印章,同時將原件退還企業。

若發現申請材料不符合標準,可暫不予受理,但應當場下發《補正增值稅減免稅申請附列資料告知書》,督促企業補充完善申請資料后重新辦理審批手續。

受理人員于受理次日起2個工作日內在《稅務認定審批確認表(享受殘疾人稅收優惠政策認定)》中填寫受理時間、經辦人姓名,并由納稅服務部門負責人填寫姓名和日期后,將申請資料轉稅源管理崗。同時將企業申請的有關內容錄入稅收征管系統"文書登記-文書受理"模塊和綜合數據管理系統"管理員管理-文書信息"模塊。

2.稅源管理崗核查。稅源管理崗在收到文書受理崗轉來的申請資料次日起10個工作日內進行核查。

稅源管理崗按照規定的期限和項目核查完畢后,根據核查情況填制《增值稅減免稅檢查工作底稿》,連同企業申請資料轉增值稅管理崗。

3.基層局增值稅管理崗應在收到稅源管理崗轉來的資料次日起5個工作日內審核完畢。增值稅管理崗對申請資料和工作底稿進行審核后,視不同情況做出以下處理:

(1)核查無異議的,在《增值稅減免稅檢查工作底稿》、《稅務認定審批確認表(享受殘疾人稅收優惠政策認定)》上簽署意見,報經重大事項審議委員會審核通過,經稅政部門負責人和分管局長在《稅務認定審批確認表(享受殘疾人稅收優惠政策認定)》上分別簽字確認后,將相關內容錄入CTAIS系統。

(2)發現不符合稅收政策規定,在《增值稅減免稅檢查工作底稿》、《稅務認定審批確認表(享受殘疾人稅收優惠政策認定)》上填寫不予同意的意見后退還稅源管理崗。

(3)對資料不齊全或不準確的,退還稅源管理崗進行補充完善。

(二)退稅受理與審核

1.文書受理崗查驗納稅人報送的以下申請材料:

(1)《退稅申請審批表》(1式2份);

(2)稅款入庫憑證復印件;

(3)納稅申報表復印件;

(4)減免稅資格文件。

企業辦理退稅申請審批時,需向文書受理崗提出退稅申請并提交相關資料。資料齊全、合格后傳遞到稅源管理部門,進行審核、逐級報批,并將符合規定的轉到計統(納稅服務)環節,對退稅申請人的稅款繳納和欠稅、已退稅款等情況進行審核審批后,辦理退稅手續。

2.計統(納稅服務)審核程序

(1)稅收會計核算崗接收并審核稅源管理部門傳遞的減免、優惠政策性退稅申請審批資料。復核不符合規定的,退回原審核崗位重新進行核實調查;審查合格報科長、分管局長審批。

(2)計統(納稅服務)部門負責人審核退稅資料,在《退稅申請審批表》簽署退稅或抵繳欠稅意見。

(3)基層局分管局長審批,在《退稅申請審批表》上簽字。將退稅資料及審批表轉回稅收會計核算崗。

(4)稅收會計核算崗按照審批意見分別進行以下處理:

①抵繳欠稅的,查詢欠稅余額,按稅款所屬期逐筆抵繳欠稅。抵繳欠稅仍有余額的,開具《稅收收入退還書》送國庫辦理退庫手續。

②直接退還的,開具《稅收收入退還書》送國庫辦理退庫手續。

[審核要點]

(一)文書受理崗主要審核

1.《稅務認定申請審批表》和《退稅申請審批表》項目填寫是否齊全、準確;

2.企業報送的申請資料是否完備;

3.校驗復印件與原件內容是否一致。

(二)稅源管理崗主要審核

1.案頭審核

(1)審核文書受理崗轉來的申請備案資料或退稅資料是否齊全、準確;

(2)適用的稅收政策依據是否正確;

(3)所申請事項的內容與稅收征管系統中的相關數據是否一致;

(4)按時辦理納稅申報,申請退稅前實現的稅款是否按時繳納;

2.實地查驗

(1)申請人是否具有享受稅收優惠政策的條件;

(2)申請減稅免稅事項適用的稅收政策依據與實際情況是否一致;

(3)申請減稅、免稅、退稅的時限是否正確;

(4)申請減稅、免稅、退稅產品是否單獨記賬,會計核算是否規范;

(5)是否按時辦理納稅申報,申請減免退稅前實現的稅款是否按時繳納;

(6)是否有固定的經營場所和生產經營必須具備的其他條件;

(7)申請的退稅款是否符合政策規定的要求。

(三)部門負責人主要審核

1.申請資料是否完整、表內填寫內容是否齊全準確;

2.應審查的項目是否審查,相關工作底稿填寫是否完整、規范;

3.各項證明材料是否符合規定;

4.意見是否明確。

(四)增值稅管理崗主要審核

1.審核稅源管理崗轉來的申請資料是否齊全、準確,是否在相關的復印件上加蓋"與原件核對一致"印章;

2.適用的稅收政策依據是否正確;

3.所申請事項的內容與稅收征管系統和綜合數據管理系統中的錄入內容是否一致;

4.《增值稅減免稅檢查工作底稿》中是否反映了應核查全部內容。

(五)計統部門主要審核

1.稅收會計核算崗審核

(1)審核《退稅申請審批表》填寫項目、章戳是否齊全,簽字是否完整;

(2)審核退稅申請人的稅款繳納、欠稅和已退稅情況;

(3)審核退稅是否有來源,退稅來源中退稅數額與《退稅申請審批表》中批準的退稅數額是否一致;

(4)審核開具的《稅收收入退還書》中退稅稅款的預算級次、預算科目是否與入庫時一致。

2.計統(納稅服務)部門負責人主要審核:退稅資料是否完整、齊全;申請退稅企業是否有欠稅;

3.基層局分管局長主要審核:前幾個環節的調查情況及處理意見,退稅資料是否完整,了解稅款繳納情況。

責任歸屬

(一)由于文書受理崗未對納稅人企業提交資料的齊全和完整性進行審核,導致福利企業無法備案或備案錯誤的,由文書受理崗承擔全部責任。由于稅源管理崗、部門責任人或審批人未按規定傳遞審批文書或滯壓不辦等原因導致福利企業無法備案或備案錯誤或無法辦理的,各自承擔全部或部分責任。

(二)由于過失原因導致福利企業無法退稅或退稅錯誤的,按以下情況界定責任:

1.因未對納稅人提交資料的齊全和完整性進行審核,導致納稅人無法或超時辦理退稅的,由文書受理崗承擔全部責任。

2.稅源管理崗未按照有關規定進行實地核查且通過部門負責人審核和審批人審批后,導致退稅錯誤的,由稅源管理崗承擔主要責任,部門負責人和局長承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

3.稅源管理崗按規定進行實地核查且經過部門負責人審核和審批人審批的,但由于掌握政策不清導致退稅錯誤的,由部門負責人承擔主要責任,稅源管理崗和審批人承擔次要責任,并按5:4:1的比例進行責任追究。

4.因企業有欠稅或不應退付已繳稅款而錯誤辦理退稅的,由計統(納稅服務)部門負責人承擔主要責任,稅收會計核算崗和審批人承擔次要責任,并按5:4:1的比例進行責任追究。

(三)由于責任人故意行為導致福利企業認定錯誤或無法退稅或退稅錯誤的,按以下情況界定責任:

1.文書受理崗擅自為不具備條件的納稅人辦理福利企業備案手續的,由文書受理崗承擔全部責任。凡因稅源管理崗、部門責任人或審批人任一環節擅自為不符合福利企業退稅條件的納稅人退付已繳納稅款的,各自承擔全部責任。

2.稅源管理崗、部門責任人或審批人均明知納稅人不應退稅而與退稅的,審批人承擔主要責任,稅源管理崗和部門責任人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

3.稅源管理崗、部門責任人或審批人其中任意兩個環節的責任人隱瞞事實,欺騙另一環節責任人,該責任人在不知情的情況下不承擔責任,隱瞞事實的責任人承擔全部責任。

項目7:增值稅稅收優惠(福利企業除外)審批

審批規程

[依據]

1.農業產品?!吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十六條。

2.國有糧食購銷企業、其他糧食經營企業、政府儲備食用油銷售企業。主要依據為《財政部 國家稅務總局關于國有糧食企業征免增值稅問題的通知》(財稅[1999]198號)。

3.農業生產資料?!敦斦?國家稅務總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》(財稅[2001]113號)。

4.資源綜合利用企業?!敦斦?國家稅務總局關于對部分資源綜合利用產品免征增值稅的通知》(財稅[1995]44號);《財政部 國家稅務總局關于繼續對部分資源綜合利用產品等實行增值稅優惠政策的通知》(財稅[1996]20號);《財政部 國家稅務總局關于部分資源綜合利用及其他產品增值稅政策問題的通知》(財稅字[2001]198號)。

5.森工企業?!敦斦?國家稅務總局關于以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品增值稅優惠政策的通知》(財稅[2001]72號)。

6.廢舊物資回收企業?!敦斦?、國家稅務總局關于廢舊物資回收經營業務有關增值稅政策的通知》(財稅[2001]78號)。

7.計算機軟件產品?!敦斦?國家稅務總局海關總署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅[2000]25號)。

8.軍隊、軍工所屬單位?!敦斦?國家稅務總局關于軍隊、軍工所屬單位征收流轉稅、資源稅問題的通知》(財稅[1994]11號)。

9.殘疾人個人提供加工、修理修配勞務?!敦斦?國家稅務總局關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》(財稅字[94]第004號)。

10.舊貨?!秶叶悇湛偩株P于印發<增值稅問題解答(之一)>的通知》(國稅函發[1995]288號)、《財政部、國家稅務總局關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》(財稅[2002]29號)。

11.其他稅收法律、法規規定的減免稅。依據相關稅收法律、法規。

[程序]

(一)對納稅人享受增值稅優惠政策備案申請的審核。對納稅人提出的享受增值稅優惠政策備案申請,主管稅務機關應采取即時受理、即時審核、限時傳遞、事后核查的辦法。具體程序:

1.文書受理崗確認。文書受理崗查驗納稅人報送的以下申請材料:

(1)銷售自產農業產品

①《享受增值稅優惠政策備案申請表》;

②享受增值稅優惠政策申請備案的書面報告;

③營業執照副本及復印件;

④種植、養殖場地租賃合同(或證明)復印件;

(2)國有糧食購銷企業

①《享受增值稅優惠政策備案申請表》;

②享受增值稅優惠政策申請備案的書面報告;

③營業執照副本及復印件;

④改制企業應提供主管部門或政府有關部門改制的批文(文件應能說明國有企業控股比例及數額)復印件;

縣及縣以上糧食主管部門批準的承擔糧食儲備、銷售任務的正式文件復印件;

其他糧食企業、有政府儲備食用植物油銷售業務的企業需報送經營免稅糧食、食用植物油項目的批文復印件和其他有關資料;

(3)農業生產資料

①《享受增值稅優惠政策備案申請表》;

②享受增值稅優惠政策申請備案的書面報告;

③營業執照副本及復印件;

④相關的資質證書、證明及復印件;

(4)資源綜合利用企業

①《享受增值稅優惠政策備案申請表》;

②享受增值稅優惠政策申請備案的書面報告;

③營業執照副本及復印件;

④建材資源綜合利用產品享受增值稅優惠政策的企業還必須提供《資源綜合利用產品摻兌廢舊瀝青混凝土、煤矸石等重量比例計算表》;

⑤《建材產品中廢渣攙加量測定報告》;

⑥《青島市資源綜合利用產品申報表》

⑦《資源綜合利用證書》;

⑧建材產品名稱、主要成分及所占比例報告;

(5)森工產品

①《享受增值稅優惠政策備案申請表》;

②享受增值稅優惠政策申請備案的書面報告;

③營業執照副本及復印件;

(6)廢舊物資回收經營企業

①《享受增值稅優惠政策備案申請表》;

②享受增值稅優惠政策申請備案的書面報告;

③營業執照副本及復印件;

(7)計算機軟件產品

①《享受增值稅優惠政策備案申請表》;

②享受增值稅優惠政策申請備案的書面報告;

③營業執照副本復印件;

④自產軟件和自產集成電路產品的證明資料;

⑤進口的軟件進行轉化等本地化改造的還需提供進口報關件及進行重新設計、改造、轉化等工作的成本說明;

(8)軍隊、軍工系統所屬單位

①《享受增值稅優惠政策備案申請表》;

②享受增值稅優惠政策申請備案的書面報告;

③營業執照副本及復印件;

④相關軍需工廠和軍工企業證書或證明材料及復印件;

⑤符合免稅條件的軍品定貨合同;

(9)殘疾人員個人提供加工、修理修配勞務

①《享受增值稅優惠政策備案申請表》;

②享受增值稅優惠政策申請備案的書面報告;

③營業執照副本及復印件;

④殘疾證及復印件;

⑤殘疾人員身份證及復印件;

(10)其他享受稅收優惠政策的企業或產品

①《享受增值稅優惠政策備案申請表》;

②享受增值稅優惠政策申請備案的書面報告;

③營業執照副本及復印件;

文書受理人員對納稅人報送的申請資料應即時受理。經審核申請資料完整、表格內容準確、復印件與原件內容一致的,在復印件上加蓋"與原件核對一致"印章,同時在備案表中填寫受理時間、受理人員姓名,并加蓋"備案確認章",將備案表(1份)及相關證書的原件返還納稅人。納稅人的減免稅備案申請,在加蓋"備案確認章"的次日起生效。

若發現申請材料不符合標準,可暫不予受理,但應當場下發《補正增值稅減免稅備案申請附列資料告知書》,督促納稅人補充完善申請資料后重新辦理備案手續。

文書受理人員于加蓋"備案確認章"2個工作日內將備案有關內容錄入CTAIS"待批文書-減免稅申請審批表"模塊,同時將備案資料傳遞相關的稅源管理部門(崗)。

(二)稅源管理崗核查

1.核查時間

(1)對初次申請享受征前減免優惠政策的企業,在備案申請確認后,有申報免稅收入的申報期后的第1個月內實地核查;

(2)對享受即征即退稅收優惠政策的企業,應在企業首次提出退稅申請的當月進行實地核查。

2.核查情況處理。稅源管理部門按照規定的期限核查完畢后,根據核查情況在《享受增值稅優惠政策備案申請表》上簽署意見并填制《增值稅減免稅檢查工作底稿》,3日內將簽署意見的《享受增值稅優惠政策備案申請表》報稅政法規部門1份備案,其余材料留存,并視不同情況做出以下處理:

(1)核查無異議的,按原備案執行。

(2)核查發現不符合稅收政策規定,不得享受增值稅稅收優惠政策的,應做出取消享受增值稅稅收優惠政策的意見。

(3)核查與備案事項不符的,通知納稅人予以變更備案手續。

(4)核查發現納稅人納稅申報的減免稅事項與備案事項不相符的,通知納稅人予以重新備案。

(5)在核查過程中,發現納稅人減免稅申報不真實,不繳或少繳稅款的,應追繳已減免稅或已退稅款,并加征滯納金,構成偷稅的按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定予以處罰。

(三)退稅受理與審核

1.文書受理崗查驗納稅人報送的以下申請材料:

(1)《退稅申請審批表》;

(2)稅款入庫憑證復印件;

(3)納稅申報表復印件;

(4)減免稅資格文件。

對享受稅收優惠政策企業辦理退稅申請審批時,需向文書受理崗提出退稅申請并提交相關資料。資料齊全、合格后傳遞到稅源管理部門,進行審核、逐級報批,并將符合規定的轉到計統(納稅服務)環節,對退稅申請人的稅款繳納和欠稅、已退稅款等情況進行審核審批后,辦理退稅手續。

2.計統(納稅服務)部門審核程序

(1)稅收會計核算崗接收并審核稅源管理部門傳遞的減免、優惠政策性退稅申請審批資料。復核不符合規定的,退回原審核崗位重新進行核實調查;審查合格報科長、分管局長審批

(2)計統(納稅服務)部門負責人審核退稅資料,在《退稅申請審批表》簽署退稅或抵繳欠稅意見。

(3)基層局分管局長審批,在《退稅申請審批表》上簽字。將退稅資料及審批表轉回稅收會計核算崗。

(4)稅收會計核算崗按照審批意見分別進行以下處理:

①抵繳欠稅的,查詢欠稅余額,按稅款所屬期逐筆抵繳欠稅。抵繳欠稅仍有余額的,開具《稅收收入退還書》送國庫辦理退庫手續。

②直接退還的,開具《稅收收入退還書》送國庫辦理退庫手續。

審核要點

(一)文書受理崗主要審核

1.備案表和《退稅申請審批表》項目填寫是否齊全、準確;

2.企業報送的申請資料是否完備;

3.復印件與原件的內容是否一致;

4.對需要提供有關資質證明的減免稅企業或產品,以相關行業管理部門頒發的證書為準。

(二)稅源管理崗主要審核

1.案頭審核

(1)審核文書受理崗轉來的申請備案資料是否齊全、準確。

(2)適用的稅收政策依據是否正確;

(3)所申請事項的內容與CTAIS中的相關數據是否一致;

(4)按時辦理納稅申報,申請退稅前實現的稅款是否按時繳納;

2.實地查驗

(1)是否具有享受稅收優惠政策的條件;

(2)是否有固定的經營場所和生產經營必須具備的其他條件;

(3)審查經營項目是否符合國家稅務總局文件規定;

(4)享受稅收優惠政策的項目是否單獨記賬,會計核算是否規范。

(三)部門負責人主要審核

1.申請資料是否完整、表內填寫內容是否齊全準確;

2.應審查的項目是否審查,相關工作底稿填寫是否完整、規范;

3.各項證明材料是否符合規定;

4.意見是否明確。

(四)計統(納稅服務)部門主要審核

1.稅收會計核算崗審核

(1)審核《退稅申請審批表》填寫項目、章戳是否齊全,簽字是否完整;

(2)審核退稅申請人的稅款繳納、欠稅和已退稅情況;

(3)審核退稅是否有來源,退稅來源中退稅數額與《退稅申請審批表》中批準的退稅數額是否一致;

(4)審核開具的《稅收收入退還書》中退稅稅款的預算級次、預算科目是否與入庫時一致。

2.計統(納稅服務)部門負責人主要審核:退稅資料是否完整、齊全;申請退稅企業是否有欠稅;

3.基層局分管局長主要審核:前幾個環節的調查情況及處理意見,退稅資料是否完整,了解稅款繳納情況。

責任歸屬

(一)由于稅源管理崗、部門責任人或審批人未按規定傳遞審批文書或滯壓不辦等原因導致納稅人無法退稅或退稅錯誤的,各自承擔全部或部分責任。

(二)由于過失原因導致納稅人無法退稅或退稅錯誤的,按以下情況界定責任:

1.因未對納稅人提交資料的齊全和完整性進行審核,導致納稅人無法備案或備案錯誤的,由文書受理崗承擔全部責任。

2.稅源管理崗未按照有關規定進行實地核查且通過部門負責人審核和審批人審批后,導致退稅錯誤的,由稅源管理崗承擔主要責任,部門負責人和局長承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

3.稅源管理崗按規定進行實地核查且經過部門負責人審核和審批人審批的,但由于掌握政策不清導致退稅錯誤的,由部門負責人承擔主要責任,稅源管理崗和審批人承擔次要責任;并按5:4:1的比例進行責任追究。

4.因企業有欠稅或不應退付已繳稅款而錯誤辦理退稅的,由計統(納稅服務)部門負責人承擔主要責任,稅收會計核算崗和審批人承擔次要責任,并按5:4:1的比例進行責任追究。

(三)由于責任人故意行為導致企業認定錯誤或無法退稅或退稅錯誤的,按以下情況界定責任:

1.文書受理崗擅自為不具備條件的納稅人辦理備案手續的,由文書受理崗承擔全部責任。凡因稅源管理崗、部門責任人或審批人任一環節擅自為不符合退稅條件的納稅人退付已繳納稅款的,各自承擔全部責任。

2.稅源管理崗、部門責任人或審批人均明知納稅人不應退稅而予退稅的,審批人承擔主要責任,稅源管理崗和部門責任人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

3.稅源管理崗、部門責任人或審批人其中任意兩個環節的責任人隱瞞事實,欺騙另一環節責任人,該責任人在不知情的情況下不承擔責任,隱瞞事實的責任人承擔全部責任。

項目8:外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免稅審批

審批規程

[依據]《財政部、國家稅務總局、外經貿部關于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅問題的通知》(財稅[2002]2號)附件《外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅的暫行辦法》第5條:國家稅務總局接到購貨方和項目單位的免稅采購申請和對外貿易經濟合作部出具的證明材料后,通過供貨方所在地主管稅務部門對免稅申請所購貨物的有關情況進行核實。如主管稅務部門出具的證明材料與對外貿易經濟合作部出具的證明材料的相關內容相一致,國家稅務總局向供貨方所在地主管稅務機關下發供貨方銷售有關貨物免征增值稅的文件,同時抄送財政部、對外貿易經濟合作部和購貨方。

[程序]該項目由總局直接審批,下發名單。

項目9:對外國政府、非營利機構等在我國設立代表機構給予免稅待遇的審批

審批規程

[依據]《國務院辦公廳關于保留部分非行政許可審批項目的通知》(國辦發[2004]62號),《國家稅務總局關于加強外國企業常駐代表機構稅收征管有關問題的通知》(國稅發[1996]165號)第一條第(二)款。外國政府、非營利機構等在我國設立代表機構,從事非應稅業務活動,需要給予免稅待遇的,由代表機構提出申請,并提供對方稅務當局的證明后,報總局批準?!秶鴦赵宏P于第四批取消和調整行政審批項目的決定》(國發[2007]33號)、《國家稅務總局關于國務院第四批取消和調整行政審批項目后涉及簡并納稅人涉稅資料業務操作處理辦法的通知》(國稅發[2008]56號)規定,對上述審批事項的行政審批權限調整下放至"省、自治區、直轄市國家稅務局"。

[程序]對外國政府、非營利機構等在我國設立代表機構需要給予免稅待遇的,代表機構提出申請的,主管稅務機關應采取即時受理、即時審核的辦法。具體程序:

(一)文書受理。文書受理崗查驗代表機構報送的以下申請材料:

1.代表機構(或其總機構、上級部門等)書面免稅申請;

2.其所在國主管稅務當局、政府機構確認的代表機構性質的證明。

申請材料齊全的,應當場受理,在《稅務文書傳遞卡》上簽字確認,并于1日內將申請材料轉分管稅源管理科,若發現申請材料不符合標準,可不予受理,但應當場或五日內一次性告知申請人需要修正或補正材料的全部內容。待申請人提交的申請材料符合要求后,再按上述程序受理并及時傳遞。

(二)稅源管理科稅源管理崗自收到文書之日起20個工作日內,對申請人提交的申請資料和該代表機構業務開展情況,進行實地調查核實,依照有關政策規定審核是否符合需要給予免稅待遇規定的條件,并由調查人員、部門負責人提出審核意見后轉國際稅收管理崗。

國際稅收管理崗自收到文書之日起10個工作日內,根據有關政策規定和稅源管理科提出的審核意見,對申請人提交的申請資料進行審核,并簽署審核意見,按以下情況處理:

1.不符合規定的,在代表機構申請報告上簽署意見,說明理由,報部門負責人復核后,在《稅務文書傳遞卡》和《稅務文書附送資料清單》簽注承辦情況,連同其他資料等退回文書受理崗轉交申請人。

2.符合免稅規定條件的,形成集體審議匯報材料報部門負責人、分管局長審核。經部門負責人、分管局長審核確認后,提交集體審議委員會審議。

3.重大事項集體審議。對符合集體審議標準的,進行重大事項的集體審議,做好集體審議會議記錄,并在會議結束后3個工作日內制作集體審議結論,3個工作日內將審批內容予以公示并對公示后有關人員提出的意見進行核實、處理。

4.報批。經集體審議委員會審議通過后或不需集體審議的,在相關文書上簽署審核意見,報部門負責人復核簽字,上報分管局長審核按照審批管理權限擬制公文上報市局。

市局國際處稅政崗接到基層局上報材料后,應對資料進行審核,經審查合格的,按照審批管理權限擬制批復公文報處長審核同意后,報分管局長審批簽發公文。

5.審批結果處理

(1)接收已審批的文件資料。根據上級批復文件,擬制本局批復文件。經局長簽發后將批復文件等相關資料通過文書受理崗轉交申請人。

(2)本局批復文件傳遞稅源管理崗1份,稅源管理崗分戶建立檔案和臺帳。

(3)通知相關崗位做好相關工作。

審核要點

(一)文書受理崗主要審核:

1.申請人申請材料是否齊全;

2.內容填寫是否完整。

(二)稅源管理崗主要審核

1.申請人免稅申請材料內容是否完整、真實;

2.該代表機構實際業務開展情況是否符合需要給予免稅待遇規定的條件。

(三)國際稅收管理崗和部門負責人主要審核

1.審核申請人申請材料是否齊全、真實、有效;

2.該代表機構是否符合免稅規定。

(四)分管局長主要審核

1.前環節是否按規定認真審核并簽署意見;

2.該代表機構是否符合免稅規定。

(五)市局主要審核:是否符合免稅政策規定。

責任歸屬

(一)由于文書傳遞不及時或未對申請人提交資料的齊全和完整性進行審核,導致申請人無法或超時辦理的,由文書受理崗承擔全部責任。因稅源管理崗、國際稅收管理崗、部門負責人和審批人(包括市局審批環節)因審批文書傳遞不及時或滯壓不辦等,導致申請人無法或超時辦理或下環節無法及時辦理的,各自承擔全部或部分責任。

(二)由于過失原因導致申請人減免稅審批無法辦理、辦理錯誤的,按以下情況界定責任:

1.稅源管理崗、國際稅收管理崗未按照有關規定進行審核且通過部門負責人審核和審批人審批后,導致審批錯誤的,由稅源管理崗、國際稅收管理崗承擔主要責任,部門負責人和審批人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

2.國際稅收管理崗按規定進行審核且經過部門負責人審核和審批人審批的,但由于掌握政策不清導致審批錯誤的,由部門負責人承擔主要責任,國際稅收管理崗和審批人承擔次要責任;并按5:4:1的比例進行責任追究。

(三)由于責任人故意行為導致申請人減免稅審批無法辦理、辦理錯誤的,按以下情況界定責任:

1.凡因國際稅收管理崗、部門責任人或審批人擅自為不符合減免稅條件的納稅人辦理審批的,各自承擔全部責任。

2.國際稅收管理崗、部門責任人或審批人均明知申請人不符合審批條件而辦理的,審批人承擔主要責任,國際稅收管理崗和部門責任人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

3.稅源管理崗、國際稅收管理崗、部門責任人或審批人其中任意兩個環節的責任人隱瞞事實,欺騙另一環節責任人,該責任人在不知情的情況下不承擔責任,隱瞞事實的責任人承擔全部責任。

(四)上述審批項目,對責任環節不易劃分的情況下,市局、區(市)局按5:5的比例進行責任追究。具體責任追究比照(一)、(二)辦理。

項目10:協定國居民申請享受協定待遇的審批

審批規程

[依據]《國務院辦公廳關于保留部分非行政許可審批項目的通知》(國辦發[2004]62號)?!敦斦?稅務總局關于執行協定若干條文解釋的通知》([86]財稅協字第015號),締約對方國家居民(包括個人和法人)取得來源于我國的有關所得時,應在提交居民身份證明時,填報申請享受協定待遇申請表,"經我國當地稅務機關審查確認后",才能享受。

[程序]對申請人提出的協定國居民申請享受協定待遇的申請,稅務機關應采取即時受理、即時審核的辦法。具體程序:

(一)文書受理。文書受理崗查驗申請人報送的以下申請材料:

1.《外國居民享受避免雙重征稅協定待遇申請表》;

2.企業所在國有關當局出具的法人證書(復印件);

3.所在國稅務當局出具的居民身份證明;

4.有關合同副本、協議(復印件)及其相關說明。

申請材料齊全的,應當場受理,在《稅務文書傳遞卡》上簽字確認,并于1日內將申請材料轉國際稅收管理崗,若發現申請材料不符合標準,可不予受理,但應當場或2日內一次性告知申請人需要修正或補正材料的全部內容。待申請人提交的申請材料符合要求后,再按上述程序受理并及時傳遞。

(二)國際稅收管理崗自收到文書之日起5個工作日內,根據政策規定審查核實申請人提交的申請資料,根據審核結果,簽署初審意見,按以下情況處理按以下情況處理:

1.不符合規定的,在《外國居民享受避免雙重征稅協定待遇申請表》上簽署意見,說明理由,報部門負責人復核后,在《稅務文書傳遞卡》和《稅務文書附送資料清單》簽注承辦情況,連同其他資料等退回文書受理崗轉交申請人。

2.符合有關規定的,在《外國居民享受避免雙重征稅協定待遇申請表》上簽署審核意見,經部門負責人復核簽字后,報分管局長審核簽發后執行。

3.審批結果處理

(1)將資料退回文書受理崗。

(2)分戶建立檔案和臺帳。

(3)通知相關崗位做好相關工作。

審核要點

(一)文書受理崗主要審核企業

1.申請材料是否齊全;

2.填寫內容是否完整。

(二)國際稅收管理崗和部門負責人主要審核

1.審核申請材料是否齊全、真實、有效;

2.該協定國居民是否符合享受協定待遇條件。

(三)分管局長主要審核

1.前環節是否按規定認真審核并簽署意見;

2.該協定國居民是否符合享受協定待遇條件。

責任歸屬

(一)由于文書傳遞不及時或未對申請人提交資料的齊全和完整性進行審核,導致申請人無法或超時辦理的,由文書受理崗承擔全部責任。因國際稅收管理崗、部門負責人和分管局長因審核文書傳遞不及時或滯壓不辦等,導致申請人無法或超時辦理或下環節無法及時辦理的,各自承擔全部或部分責任。

(二)由于過失原因導致協定國居民享受協定待遇的審核無法辦理或辦理錯誤的,按以下情況界定責任:

1.國際稅收管理崗未按照有關規定進行審核且通過部門負責人和分管局長審核后,導致審核錯誤的,由國際稅收管理崗承擔主要責任,部門負責人和分管局長承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

2.國際稅收管理崗按規定進行審核且經過部門負責人和分管局長審核的,但由于掌握政策不清導致審核錯誤的,由部門負責人承擔主要責任,國際稅收管理崗和分管局長承擔次要責任;并按5:4:1的比例進行責任追究。

(三)由于責任人故意行為導致納稅人無法享受協定待遇或執行錯誤的,按以下情況界定責任:

1.國際稅收管理崗、部門責任人或分管局長均明知納稅人不符合享受協定優惠待遇條件而辦理的,分管局長承擔主要責任,國際稅收管理崗和部門責任人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

2.國際稅收管理崗、部門責任人或分管局長其中任意兩個環節的責任人隱瞞事實,欺騙另一環節責任人,該責任人在不知情的情況下不承擔責任,隱瞞事實的責任人承擔全部責任。

項目11:執行稅收協定利息條款免稅審批

審批規程

[依據]

《國家稅務總局關于執行稅收協定利息條款有關問題的通知》(國稅發[2006]229號);凡協定利息條款中規定締約國對方中央銀行、政府擁有的金融機構或其他組織從我國取得的利息應在我國免予征稅的,上述有關銀行(機構)可在每項貸款合同簽署后,向利息發生地主管稅務機關申請享受有關協定待遇。

[程序]對申請人提出享受稅收協定利息條款免稅待遇申請的審批,稅務機關應采取即時受理、即時審核的辦法。

具體程序:

(一)文書受理。文書受理崗查驗申請人報送的以下申請材料:

1.貸款方委托其代理人申請免征所得稅的委托書(原件)及準確翻譯的中文譯本;

2.有關貸款合同副本原件、復印件及準確翻譯的中文譯本;

3.對方稅務當局出具的該金融機構屬于政府擁有的證明及準確翻譯的中文譯本;

申請材料齊全的,應當場受理,在《稅務文書傳遞卡》上簽字確認,并于1日內將申請材料轉國際稅收管理崗;若發現申請材料不符合標準,可不予受理,但應當場或5日內一次性告知申請人需要修正或補正材料的全部內容。待申請人提交的申請材料符合要求后,再按上述程序受理并及時傳遞。

(二)國際稅收管理崗自收到文書之日起7個工作日內,根據政策規定審查核實申請人提交的申請資料,根據審核結果,簽署初審意見,按以下情況處理:

1.不符合締約國稅收協定利息條款免稅待遇規定的,在《納稅人減免稅申請審批表》上簽署意見,說明不予免稅的理由,報部門負責人復核后,在《稅務文書傳遞卡》和《稅務文書附送資料清單》簽注承辦情況,連同其他資料等退回文書受理崗轉交申請人。

2.符合締約國稅收協定利息條款免稅待遇規定的,形成集體審議匯報材料報部門負責人、分管局長審核。經部門負責人、分管局長審核確認后,提交集體審議委員會審議。

3.重大事項集體審議。對符合集體審議標準的,進行重大事項的集體審議,做好集體審議會議記錄,并在會議結束后3日內制作集體審議結論,3日內將審批內容予以公示并對公示后有關人員提出的意見進行核實、處理。

4.報批。經集體審議委員會審議通過后,在《納稅人減免稅申請審批表》上簽署審核意見,報部門負責人復核簽字,上報分管局長審批。

5.審批結果處理

(1)接收已審批的文件資料。根據根據已審批的《納稅人減免稅申請審批表》擬制本局批復文件,經局長簽發后將批復文件等相關資料通過文書受理崗轉交申請人。

(2)本局批復文件傳遞稅源管理崗1份,稅源管理崗分戶建立檔案和臺帳。

(3)通知相關崗位做好相關工作。

(4)批復文件及時通過公文處理系統報市局(國際稅務管理處)備案。

審核要點

(一)文書受理崗主要審核

1.申請材料是否齊全;

2.內容填寫是否完整。

(二)國際稅收管理崗和部門負責人主要審核:

1.審核申請材料是否齊全、真實、有效;

2.對照締約國稅收協定利息條款、《國家稅務總局關于執行稅收協定利息條款有關問題的通知》(國稅發[2006]229號)文件中《稅收協定利息條款有關規定一覽表》及相關補充文件,審核是否符合規定要求。

(三)分管局長主要審核

1.是否符合免稅條件;

2.前環節是否按規定認真審核并簽署意見。

責任歸屬

(一)由于文書傳遞不及時或未對申請人提交資料的齊全和完整性進行審核,導致申請人無法或超時辦理的,由文書受理崗承擔全部責任。因國際稅收管理崗、部門負責人和審批人因審批文書傳遞不及時或滯壓不辦等,導致申請人無法或超時辦理或下環節無法及時辦理的,各自承擔全部或部分責任。

(二)由于過失原因導致申請人享受稅收協定利息條款免稅待遇申請的審批無法辦理或辦理錯誤的,按以下情況界定責任:

1.國際稅收管理崗未按照有關規定進行審核且通過部門負責人審核和審批人審批后,導致審批錯誤的,由國際稅收管理崗承擔主要責任,部門負責人和審批人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

2.國際稅收管理崗按規定進行審核且經過部門負責人審核和審批人審批的,但由于掌握政策不清導致審批錯誤的,由部門負責人承擔主要責任,國際稅收管理崗和審批人承擔次要責任;并按5:4:1的比例進行責任追究。

(三)由于責任人故意行為導致申請人享受稅收協定利息條款免稅待遇申請審批無法辦理或辦理錯誤的,按以下情況界定責任:

1.凡因國際稅收管理崗、部門責任人或審批人擅自為不符合條件的申請人辦理審批的,各自承擔全部責任。

2.國際稅收管理崗、部門責任人或審批人均明知申請人不符合審批條件而辦理的,審批人承擔主要責任,國際稅收管理崗和部門責任人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

3.國際稅收管理崗、部門責任人或審批人其中任意兩個環節的責任人隱瞞事實,欺騙另一環節責任人,該責任人在不知情的情況下不承擔責任,隱瞞事實的責任人承擔全部責任。

項目12:新發生出口業務企業退稅的審批

審批規程

[依據]根據《國家稅務總局關于出口貨物退免稅若干問題的通知》(國稅發[2006]102號),退稅審核期為12個月的新發生出口業務的企業和小型出口企業,在審核期期間出口的貨物,應按統一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對審核無誤的免抵稅額可按現行規定辦理調庫手續,對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫。對新發生出口業務企業的應退稅款,可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業。根據《國家稅務總局關于出口貨物退免稅若干問題的通知》(國稅發[2003]139號)規定,新成立的內外銷銷售額之和超過500萬元(含)人民幣,且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%(含)的生產企業,如在自發生首筆出口業務之日起12個月內不辦理退稅確有困難的,經省、自治區、直轄市國家稅務局批準,可以實行統一的按月計算辦理免抵退稅的辦法。

[程序]

(一)資料受理?;鶎油硕惒块T受理生產企業審批資料,具體包括:

1.企業書面申請;

2.企業財務報表;

3.與國外客戶簽訂的尚未履行的供貨合同;

4.《生產企業免抵退稅申報匯總表》。

(二)基層退稅部門審核?;鶎油硕惒块T單證審核崗審核企業報送的申請資料,符合規定的制作書面申請,通過公文處理系統上報市局進出口處審批。

(三)審批。市局進出口處政策法規崗收到基層退稅部門的書面請示及企業的申請材料后,對靜態資料進行復核,對于資料完整準確的,到申請企業進行實地核查,在從嚴掌握的基礎上,通過公文處理系統發文審批。

(四)審批結果執行。經過市局進出口處批準后,出口企業可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

審核要點

(一)基層退稅部門免抵退稅單證審核崗主要審核

1.申請企業自首筆出口業務之日起至申請之日止,企業的銷售額必須超過500萬元人民幣,損益表與增值稅納稅申報表中的銷售額一致;

2.企業提供的國外客戶訂單金額較大,預計12個月的出口額較大;

3.審核企業的資產負債表,企業流動資金較少,不及時退稅企業的資金壓力較大。

(二)市局進出口處政策法規部門主要審核

1.復核基層退稅部門請示文件中數據、內容的準確性;

2.實地核查企業的實際生產能力,分析企業的出口規模及發展前景。

責任歸屬

(一)由于基層退稅部門免抵退稅單證審核崗、市局進出口處政策法規崗未及時辦理或未及時傳遞審批文書或滯壓不辦的,導致無法及時辦理免抵退稅或下環節無法及時辦理的,各自承擔全部或部分責任。

(二)由于過失原因導致新企業辦理免抵退稅審批錯誤的,按以下情況界定責任:

1.基層退稅部門免抵退稅單證審核崗未按規定審核企業申報資料,造成認定錯誤的,由免抵退稅單證審核崗承擔全部責任。

2.基層退稅部門免抵退稅單證審核崗按規定審核企業申報資料,且通過市局進出口處政策法規崗審批后,由于政策不清造成認定錯誤的,由市局進出口處政策法規崗承擔主要責任,基層退稅部門免抵退稅單證審核崗承擔次要責任,并按7:3比例進行責任追究。

(三)由于責任人故意行為導致新企業辦理免抵退稅認定錯誤的,按以下情況界定責任:

1.凡因基層退稅部門免抵退稅單證審核崗、市局進出口處政策法規崗弄虛作假,擅自為不符合條件的新企業辦理免抵退稅認定的,各自承擔全部責任。

2.市局進出口處政策法規崗濫用職權,授意免抵退稅單證審核崗為不符合條件的新企業辦理免抵退稅的,由政策法規科崗承擔主要責任,主管免抵退稅單證審核崗承擔次要責任,按7:3的比例進行責任追究。

項目13:出口貨物免抵退稅審批

一、對外貿企業出口貨物退(免)稅的核準

審批規程

[依據]根據《國家稅務總局關于印發<出口貨物退(免)稅管理辦法>的通知》(國稅發[1994]031號),有進出口經營權的企業出口和代理出口的貨物,可在貨物報關出口并在財務上做銷售后,憑有關憑證按月報送稅務機關批準退還或免征增值稅和消費稅。

[程序]外貿企業出口貨物退稅審批程序:

(一)出口貨物退稅申報受理?;鶎泳滞赓Q企業申報管理崗查驗外貿企業報送以下資料:

1.出口貨物報關單(出口退稅聯);

2.出口收匯核銷單(關注企業)

3.增值稅專用發票(或進貨分批申報單);

4.稅收(出口貨物專用)繳款書或出口貨物完稅分割單;(消費稅產品)

5.《代理出口貨物證明》;

6.《出口退稅貨物進貨憑證申報明細表》;

7.《出口貨物退稅申報明細表》;

8.《出口貨物退稅匯總申報表》;

9.已通過計算機預審的遠程電子申報數據(或電子申報軟盤)。

申報材料齊全的,應當場受理,在"外貿企業申報資料交接簿"上簽字確認。同時將企業申報電子數據讀入計算機審核系統。若發現申請材料不符合標準,可不予受理,但應當場告知申請人需要修正或補正材料的全部內容。待納稅人提交的申請材料符合要求后,再按上述程序受理。

(二)出口貨物退稅審核

1.基層局外貿企業單證審核崗對單證進行對審后,簽署意見,轉部門負責人崗進行復審,并將計算機申報數據通過"計算機出口退稅審核系統"轉計算機審核崗;

2.部門負責人崗復審后,在企業申報資料上簽署意見,同時將出口企業申報資料存檔;

3.基層局計算機審核崗運用出口退稅計算機審核系統,對出口企業申報的電子數據進行計算機審核。對審核出現的疑點,依照相關規定進行處理。將計算機審核通過的出口貨物退稅款,確認進審核系統數據庫中,并通知出口企業填報提交"退稅申請書"。收到出口企業填報的"退稅申請書"后,在"退稅申請書"上簽署姓名,并對照審核系統數據打印"外貿企業出口退稅審核結果",將"退稅申請書"報送部門負責人崗;

4.部門負責人崗在"退稅申請書"上簽字,連同"出口退稅審核結果",一并轉市局進出口稅收管理處。

(三)出口貨物退稅審批

1.市局進出口稅收管理處計會崗簽收基層局轉來的"退稅申請書"和"出口退稅審核結果"并送交負責人審批;

2.主管退稅機關負責人在"退稅申請書"上簽批。同時在國家下達的退稅指標內,通過出口退稅審核系統對已簽批的外貿企業退稅數據進行確認;

3.進出口稅收管理處計會崗打印《收入退還書》并辦理退庫手續。

審核要點

(一)基層局外貿企業申報管理崗、部門負責人負責審核以下要點:

1.出口貨物報關單:

(1)出口貨物報關單必須為"出口退稅專用聯";

(2)申報報關單編號是否符合報關單號+項號的規則;

(3)海關編號是否與企業申報一致(代理出口業務須附送代理方的《代理出口貨物證明》);

(4)商品代碼是否與企業申報的商品碼一致,是否正確使用商品擴展碼;

(5)商品名稱、規格、型號是否與進貨憑證名稱匹配。必須與企業填報的《出口貨物退稅申報明細表》上的數據、內容一致;

(6)報關單上打印的出口日期必須在距離申報日期90日后的第一個增值稅申報期內(已辦理延期申報審批的除外)。

2.出口收匯核銷單(僅限于關注企業):

核銷單上報關單號碼及核銷單號碼須與相應報關單上的內容一致。屬遠期結匯(180天以上)的,應附送外匯管理局出具的遠期結匯證明。

3.增值稅專用發票:

(1)增值稅專用發票代碼、號碼必須與企業申報數據一致;

(2)審核貨物名稱是否與對應報關單中的商品名稱匹配;

(3)審核計量單位、數量是否與對應報關單中相應內容匹配;

(4)審核征稅率與退稅率是否匹配。外貿企業從國內進料委托其他企業加工,分別取得原材料增值稅專用發票和加工費增值稅專用發票的,審核其原材料所適用的退稅率是否正確。

4.稅收(出口貨物專用)繳款書(出口消費稅產品):

(1)審核貨物名稱是否與企業申報數據一致;

(2)審核計量單位是否與企業申報數據一致。

5.出口貨物完稅分割單(以下簡稱分割單):

(1)分割單有關欄次必須填寫完整、準確、清晰,并加蓋稅務機關的印章;

(2)分割單上備注欄上注明的專用發票數量及號碼須與附送的專用發票的數量、號碼一致;

(3)分割單上的供貨企業、進貨企業的名稱、稅務登記號碼須與附送的專用稅票上的供貨企業、進貨企業的名稱、稅務登記號碼一致,并且與申請退稅企業的名稱一致;

(4)分割單上的法定稅率、征收率須符合國家政策要求;

(5)分割單上有關的貨物名稱、數量、計稅金額應與相應的申報表上的數據一致。

(二)基層局外貿企業計算機審核崗負責審核以下要點

1.將企業申報電子數據,按相應申報年月,在相應的審核環境中進行數據讀入,進行自動審核,與報關單信息、專用發票信息進行對審,生成稅款后確認進審核系統數據庫。

2.核查計算機審核出口數據產生的疑點,對不能直接人工調過的疑點轉出口退稅調查崗核實,對調查崗調查完畢的疑點,根據實際業務情況,按照出口退稅管理系統中疑點調整的方法進行調整。

(三)市局進出口稅收管理處計會崗通過"出口企業退免稅認定"和"計算機審核系統數據庫"審核出口企業填報的《退稅申請書》內容。包括:出口企業名稱、納稅識別號碼、海關代碼、退稅認定代碼、開戶銀行、帳號、退稅金額。

(四)主管退稅機關負責人負責審核出口退稅計算機審核系統簽批數據與出口企業填報《退稅申請書》數據是否一致。

責任界定

(一)下列原因導致出口企業出口貨物退免稅錯誤的,按以下情況界定責任:

1.基層局外貿企業申報管理崗未按照有關規定進行單證審核,核查且通過部門負責人審核,導致出口貨物退免稅錯誤的,由申報單證審核崗承擔主要責任,部門負責人承擔次要責任,并按7:3的比例進行責任追究。

2.計算機審核崗未按照有關規定進行計算機審核,且通過部門負責人審批后,導致出口貨物退免稅錯誤的,計算機審核崗承擔主要責任,負責人承擔次要責任,并按7:3的比例進行責任追究。

3.調查崗未按照有關規定進行退稅疑點核查,且通過部門負責人審核,導致出口貨物退免稅錯誤的,調查崗承擔主要責任,部門負責人人承擔次要責任,并按7:3的比例進行責任追究。

4.市局進出口管理處計會崗未按照有關規定進行退稅申請核查且通過市局進出口處負責人審核審批后,導致出口貨物退免稅錯誤的,計會崗人承擔主要責任,市局進出口處負責人承擔次要責任,并按7:3的比例進行責任追究。

5.申報管理崗、調查崗、按規定進行核查且經過部門負責人審核和市局進出口處負責人審批的,但由于掌握政策不清導致出口企業出口貨物退免稅錯誤的,由部門負責人承擔主要責任,申報管理崗、調查崗、市局進出口處負責人承擔次要責任;并按5:3:2的比例進行責任追究。

(二)由于責任人故意行為導致出口企業出口貨物退免稅錯誤的,按以下情況界定責任:

1.凡因申報管理崗、計算機審核崗、調查崗、基層局部門負責人、市局進出口處負責人濫用職權,擅自為不具備條件的出口企業辦理出口貨物退免稅的,各自承擔全部責任。

2.市局進出口處負責人濫用職權,授意基層局申報管理崗、計算機審核崗、調查崗、基層局部進出口管理科負責人為不具備條件的出口企業辦理退免稅的,由市局進出口處負責人承擔主要責任,基層局申報管理崗、計算機審核崗、調查崗、進出口管理科負責人承擔次要責任,按7:2:1的比例進行責任追究。

3.出口退稅業務承辦人(包括基層局申報管理崗、計算機審核崗、調查崗、)、基層局進出口管理科負責人和市局進出口稅收管理處負責人三者均明知不符合退稅條件而辦理退稅的,由市局進出口稅收管理處負責人承擔主要責任,基層局進出口管理科負責人和出口退稅業務承辦人(包括基層局申報管理崗、計算機審核崗、調查崗)承擔次要責任,按7:2:1的比例進行責任追究。

二、生產企業出口貨物免抵退稅的審批

審批規程

[依據]根據《財政部國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》(財稅[2002]7號)、《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物免抵退稅管理操作規程>(試行)的通知》(國稅發[2002]11號)文件規定,生產企業(增值稅一般納稅人)自營出口或委托外貿企業代理出口自產貨物,經主管退稅機關批準,增值稅實行免、抵、退稅管理辦法。

[程序]

(一)基層退稅部門審批程序

1.受理申報?;鶎油硕惒块T免抵退稅單證審核崗每月1-15日內受理生產企業出口貨物"免、抵、退"稅申報。具體受理以下申報資料:

(1)計算機申報生成的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》(3份);

(2)計算機申報生成的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》(2份);

(3)屬進料加工貿易方式的須提供《生產企業進料加工貿易免稅證明》;

(4)稅務機關統一印制的出口商品專用發票;

(5)出口報關單(出口退稅聯);

(6)出口收匯核銷單(僅限于關注企業);

(7)屬代理出口的,須提供《代理出口貨物證明》(原件);

(8)收購視同自產產品的《稅收(出口貨物專用)繳款書》(屬消費稅產品);

(9)當期有應退稅額的,填寫《退稅申請書》;

2.單證審核

(1)生產企業出口貨物應當自貨物報關出口之日起90日內將出口退稅單證報基層局進出口稅收管理科。進出口稅收管理科免抵退稅單證審核崗對生產企業已通過預審的免抵退稅申報資料,按照單證審核要求審核企業申報的免抵退稅單證種類是否齊全、內容是否完整,章戳是否齊全;免抵退稅報表種類、內容及印章是否齊全準確,不符合規定的退回企業并要求其在規定時間內重新填報。

(2)將免抵退稅原始單證與《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》進行對審,審核原始單證與申報表相關內容是否相符,核實原因并進行調整。

(3)對超過規定期限未收齊單證部分和未辦理免抵退稅申報手續的免抵退出口貨物通過《免抵退稅工作聯系單》反饋基層管理部門稅源管理崗處理。

(4)免抵退稅單證審核完畢后,在《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》中簽署審核意見,并將免抵退稅申報資料轉交免抵退稅計算機審核崗。

3.計算機審核

(1)進出口稅收管理科免抵退稅計算機審核崗接收免抵退稅單證審核崗轉來的免抵退稅申報資料,通過生產企業出口退稅審核系統對企業申報電子數據與外部信息進行審核。對計算機審核過程中發現的審核疑點,核實原因,依據規定對申報數據做人工挑過或不得參與當期免抵退稅計算處理。對通過審核的企業申報數據通過審核系統分別在企業免抵退申報明細、進料加工免稅證明、增值稅納稅申報、免抵退申報匯總表進行審核確認。

(2)免抵退稅計算機審核完畢后,在《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》中簽署審核意見;有退稅款的,在《退稅申請書》中簽署意見,并轉交免抵退稅復審崗。

4.復審

(1)進出口稅收管理科免抵退稅復審崗接收免抵退稅計算機審核崗轉來的通過計算機審核的免抵退稅靜態資料進行復審。重點對《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》及《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》的邏輯關系進行審核,核對《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》中的免抵退稅額與審核系統中確認的免抵退稅額,并對免抵退稅單證進行抽查,以及《退稅申請書》填寫內容的復核。

(2)在復審完畢的《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》及《退稅申請書》中簽署復審意見。

(3)每月25日前將經過審批的《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》及《退稅申請書》匯總上報市局進出口稅收管理處。

(二)市局進出口稅收管理處免抵退稅審批程序

1."免抵退"稅資料審批

(1)市局進出口稅收管理處計會崗接收各基層退稅部門審核確認的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和《退稅申請書》,核對《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的免抵退稅額與審核系統中的免抵退稅額,審核無誤后,將資料轉進出口稅收管理處負責人簽批。

(2)進出口稅收管理處負責人接收轉來的《退稅申請書》和《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》,將應退稅額與審核系統中的應退稅額進行核對,核對無誤的,在《退稅申請書》中簽署審批意見,并在國家下達的退稅計劃指標內,通過出口退稅審核系統對已簽批的生產企業免抵退稅數據進行確認。并將審批后的免抵退稅資料轉進出口稅收管理處計會崗辦理具體的稅款退庫手續。

(3)進出口稅收管理處計會崗接收負責人已簽署意見的《退稅申請書》和《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》,對《退稅申請書》中填寫的各項內容與出口退(免)稅認定系統中企業的認定信息進行核對,審核無誤后,辦理具體的稅款退庫手續。

2.免抵稅額調庫及應退稅額退庫審批

(1)市局進出口稅收管理處根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》通過出口退稅審核系統進行免抵稅額調庫確認,打印出《生產企業出口貨物免抵稅額調庫明細表》及《生產企業出口貨物免抵稅額調庫通知單》(各五份),市局進出口稅收管理處負責人簽批。

(2)將市局進出口稅收管理處負責人簽批后的《生產企業出口貨物免抵稅調庫通知單》及《生產企業出口貨物免抵稅額調庫明細表》轉交各基層局進出口稅收管理科復審崗據以辦理免抵稅額調庫。進出口稅收管理科將《生產企業出口貨物免抵稅調庫通知單》及《生產企業出口貨物免抵稅額調庫明細表》轉主管征稅機關計劃征收科(8區為納稅服務科)制發公文,送交國庫辦理免抵稅額調庫手續。

(3)進出口稅收管理處計會崗根據負責人的簽批意見,在國家下達的退稅計劃指標內,打印《收入退還書》,送交國庫辦理退庫手續。

審核要點

(一)基層局進出口稅收科免抵退稅單證審核崗主要審核

1.審核申報資料齊全性,審核申報退(免)稅所提供的憑證、相關證明、報表等是否齊全、有效。申報表審核內容,《生產企業免抵退稅匯總申報表》與明細申報表的相關內容是否相符明細申報表中填列的內容與對應憑證的相關內容是否一致。

2.進料加工業務審核企業申報的進料加工單證中的電子帳冊、電子手冊號、進口貨物報關單號、進口到岸價、幣別、進口報關單日期等內容和讀入審核系統中的電子數據是否一致。審核進料加工登記手冊上注明的項目是否與企業的申報表、電子申報數據一致。

3.出口貨物報關單

(1)海關編號是否與企業申報一致,商品代碼是否與企業申報的商品碼一致,是否正確使用商品擴展碼商品項號企業申報報關單編號是否符合"報關單號"+"項號"的規則;

(2)報關單上的出口貨物的商品代碼、出口數量、單價、金額,必須與企業填報的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》上的數據、內容一致;

(3)報關單上打印的出口日期必須在距離申報日期90日內(已辦理延期申報審批的除外)。

4.出口收匯核銷單(關注企業)

(1)核銷單上報關單號碼及核銷單號碼必須與相應報關單上的內容一致;

(2)核銷單上的核銷金額與相應報關單上銷售額必須一致,屬差額核銷的,必須在核銷單上單獨注明。

5.出口發票

(1)出口發票須字跡清晰、無涂改;

(2)出口發票應主要列明以下各項內容:出口發票編號、銷售日期、出口商品名稱、計量單位、數量、單價、金額、出口商法人印章等;

(3)出口發票的號碼應與《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》上填報的出口發票號碼一致;

(4)出口發票的有關內容應與之對應的報關單上的內容一致;

(5)必須使用國稅機關統一印制的出口專用發票(第四聯)。

6.代理出口貨物證明(以下簡稱證明)

(1)代理證明編號與企業申報數據一致。證明上出口貨物名稱、商品編碼、出口數量、計量單位、離岸價格、出口日期等內容必須與《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》上的有關內容一致;

(2)證明上的代理協議號碼、受托方、委托方及有關數據內容須與企業附送的代理出口協議一致;

(3)證明上須加蓋受托方主管退稅機關印章。

(二)基層進出口稅收管理科免抵退稅計算機審核崗主要審核

1.申報表及單證與電子申報數據一致性審核,審核企業《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的免抵退出口貨物銷售額與讀入審核系統中的電子申報數據的合計數是否一致。審核電子申報數據中"出口明細"的"單證不齊標志"與《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》中的"單證不齊標志"是否一致,以及與企業實際申報的退稅憑證是否一致。審核電子申報數據中"前期單證收齊明細"的"單證收齊標志"與《生產企業出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細表》中的"單證收齊標志"是否一致,以及與企業實際取得的退稅憑證是否一致。屬于進料加工業務的,審核企業申報的《生產企業進料加工進口料件申報明細表》中的進口數量與讀入審核系統中的電子數據是否一致;

2.對企業報送的當期出口貨物明細數據、進口貨物明細數據使用免抵退稅審核系統進行審核;

3.對企業報送的當期收齊前期出口貨物明細數據使用免抵退稅審核系統進行審核;

4.對企業申報的數據利用免抵退稅審核系統與外部信息進行對審;

5.對于審核過程中提示的審核疑點,屬于人工挑過范圍內的,按照規定的挑過代碼進行人工挑過;不屬于人工挑過范圍內的,必須要求企業撤單重報,不允許違反規定進行人工挑過;

6.審核確認的免抵退稅額必須與企業報送的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上的免抵退稅額一致;

7.《退稅申請書》中的應退稅額必須與審核確認的當期應退稅額一致;企業名稱、企業代碼、納稅人識別號必須與企業申報表中的相關內容一致;退稅賬戶與賬號必須與出口退(免)稅認定系統中企業的認定信息中的相關內容一致;退稅級次必須填寫中央級;申請退稅原因需填寫出口退稅;申請退稅企業需加蓋企業公章;

8.《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》及《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》中的企業章戳必須齊全。

(三)基層局進出口稅收管理科免抵退稅復審崗主要審核

1.企業申報的報表之間邏輯關系必須正確;

2.企業申報的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的免抵退稅額與審核系統中確認的免抵退稅額必須一致;《退稅申請書》中的應退稅額與審核系統中確認的應退稅額必須一致;

3.對企業報送的免抵退稅原始單證進行抽查;

4.上報主管退稅機關審批的退稅資料必須完整、齊全。

(四)市局進出口稅收管理處主要審核

1.接收的免抵退稅審批資料必須齊全、完整;

2.《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的當期應退稅額必須與免抵退稅審核系統中的審核確認的當期應退稅額一致;

3.《退稅申請書》中的企業名稱、企業代碼、納稅人識別號、退庫級次、開戶銀行、賬號等內容必須與出口退(免)稅認定系統中企業的認定信息的相關內容一致。

(五)市局進出口稅收管理處負責人主要審核

《退稅申請書》中的當期應退稅額必須與免抵退稅審核系統中的審核確認的當期應退稅額一致。

責任歸屬

(一)基層局進出口稅收管理科免抵退稅各崗位責任界定

1.由于過失原因導致出口企業免抵退稅申報錯誤的,按以下情況界定責任:

(1)免抵退稅單證審核崗未按規定審核企業申報的免抵退稅原始單證,未發現退稅單證中有不允許退稅的情況,造成審核確認的免抵退稅額錯誤的,由免抵退稅單證審核崗承擔全部責任。

(2)基層局進出口稅收管理科免抵退稅計算機審核崗未按規定審核,讀入審核系統的申報數據與企業申報的紙質報表的數據不一致或錯誤進行審核疑點的人工挑過,造成審核確認的免抵退稅額錯誤的,由免抵退稅計算機審核崗承擔全部責任。

(3)基層局進出口稅收管理科免抵退稅復審崗未按規定審核企業報表數據的邏輯關系,或未核對審核系統與紙質報表的數據的一致性造成審核確認的免抵退稅額錯誤的,由免抵退稅復審崗承擔全部責任;上報主管退稅機關審批資料時,核查不嚴,少報漏報退稅資料,造成企業無法退稅或推遲企業退稅審批時間的,由免抵退稅復審崗承擔全部責任。

(4)基層局進出口稅收管理科免抵退稅復審崗審核企業《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》與《退稅申請書》中的應退稅額錯誤,且通過基層局進出口稅收管理科負責人審批的,由基層局進出口稅收管理科負責人承擔主要責任,由免抵退稅復審崗承擔次要責任,按7:3的比例進行責任追究。

(5)主管征稅機關計劃征收科(八區為納稅服務科)未按照市局進出口稅收管理處的《生產企業免抵稅額調庫通知單》及《生產企業免抵稅額調庫明細表》辦理調庫手續的,或超過規定時限辦理免抵稅額調庫手續的,造成免抵稅額調庫錯誤的,由計劃征收科(8區為納稅服務科)承擔全部責任。

2.由于責任人故意行為導致出口企業免抵退稅申報錯誤的,按以下情況界定責任:

(1)凡因基層局進出口稅收管理科免抵退稅單證審核崗、免抵退稅計算機審核崗、免抵退稅復審崗或科負責人濫用職權,擅自為不具備條件的出口企業辦理免抵退稅的各自承擔全部責任。

(2)基層局進出口稅收管理科負責人濫用職權,授意免抵退稅單證審核崗、免抵退稅計算機審核崗為不具備條件的出口企業辦理免抵退稅的,由基層退稅部門負責人承擔主要責任,免抵退稅復審崗、免抵退稅單證審核崗或免抵退稅計算機審核崗承擔次要責任,按7:2:1的比例進行責任追究。

(3)基層局進出口稅收管理科免抵退稅單證審核崗或免抵退稅計算機審核崗、免抵退稅復審崗和負責人三者均明知不符合退稅條件而辦理退稅的,由負責人承擔主要責任,免抵退稅復審崗、免抵退稅單證審核崗或免抵退稅計算機審核崗承擔次要責任,按7:2:1的比例進行責任追究。

(二)市局進出口稅收管理處責任界定

1.由于過失原因導致出口企業免抵退稅錯誤的,按以下情況界定責任:

(1)進行資料審批時,保管不善,丟失退稅審批資料,造成企業無法退稅或推遲企業退稅審批時間的,由市局進出口稅收管理處計會崗承擔全部責任。

(2)市局進出口稅收管理處計會崗未按規定核對審核系統與紙質報表數據,且經過市局進出口稅收管理處負責人審批通過,造成多退或少退稅款的,由市局進出口稅收管理處負責人承擔主要責任,進出口稅收管理處計會崗承擔次要責任,按7:3的比例進行責任追究。

(3)進出口稅收管理處計會崗未按規定打印《生產企業免抵稅額調庫通知單》及《生產企業免抵稅額調庫明細表》,打印數據錯誤或超時限辦理,且經過市局進出口稅收管理處負責人審批通過,造成免抵稅額調庫數額錯誤或拖延免抵稅額調庫時間的,由市局進出口稅收管理處負責人承擔主要責任,進出口稅收管理處計會崗承擔次要責任,按7:3的比例進行責任追究。

(4)進出口稅收管理處計會崗未按照負責人簽批的退稅意見打印《收入退還書》辦理稅款退庫手續,造成多退或少退稅款的;未按規定時限辦理退庫手續,延時辦理退稅的,由進出口稅收管理處計會崗承擔全部責任。

2.由于責任人故意行為導致出口企業免抵退稅錯誤的,按以下情況界定責任:

(1)凡因市局進出口稅收管理處承辦人、負責人濫用職權,擅自為出口企業多退或少退稅款的,各自承擔全部責任。

(2)市局進出口稅收管理處負責人濫用職權,授意進出口稅收管理處計會崗為出口企業多退或少退稅款的,或者三者均明知不符合退稅條件而辦理退稅的,由主管退稅機關負責人承擔主要責任,進出口稅收管理處計會崗擔次要責任,按7:3的比例進行責任追究。

(3)市局進出口稅收管理處弄虛作假,故意修改免抵稅額調庫數據,造成多調庫或少調庫的,由市局進出口稅收管理處承擔全部責任。

三、生產企業出口視同自產產品實行免抵退稅審批

審批規程

[依據]根據《國家稅務總局關于明確生產企業出口視同自產產品實行免抵退稅辦法的通知》(國稅發[2002]152號)和《國家稅務總局關于出口退(免)稅相關核準和審批權限問題的批復》(國稅函[2006]148號)文件規定,生產企業出口的視同自產產品,凡不超過當月自產產品出口額50%的,主管稅務機關按照《財政部 國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》(財稅[2002]7號)、《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物免抵退稅管理操作規程>(試行)的通知》(國稅發[2002]11號)審核無誤后辦理免抵退稅;凡超過當月自產產品出口額50%的,主管稅務機關在核實全部視同自產產品供貨業務、納稅情況正確無誤后,經核準后辦理免抵退稅。

[程序]

(一)生產企業出口視同自產產品備案

1.資料受理?;鶎泳诌M出口稅收管理科退免稅評估崗接收生產企業報送的《生產企業出口視同自產產品備案表》。

2.實地審查?;鶎泳诌M出口稅收管理科退免稅評估崗對生產企業報送的需備案的視同自產產品進行實地審查。將審查意見填入《生產企業出口視同自產產品備案表》轉基層局進出口稅收管理科負責人。

3.審批?;鶎泳诌M出口稅收管理科負責人接收退免稅評估崗轉來的《生產企業出口視同自產產品備案表》,按照有關規定,對申請備案的產品進行界定,并簽署意見。

4.審批意見反饋。退免稅評估崗接收基層局進出口稅收管理科負責人簽署意見的《生產企業出口視同自產產品備案表》,并將《生產企業出口視同自產產品備案表》存檔。

(二)生產企業出口視同自產產品免抵退稅審批

1.資料受理?;鶎泳诌M出口稅收管理科退免稅評估崗負責受理生產企業報送的出口視同自產產品免抵退稅審批資料,具體包括:

(1)《生產企業出口貨物免抵退稅月報表》;

(2)購買視同自產產品的增值稅專用發票抵扣聯復印件(購買應征消費稅的產品的須提供稅收(出口貨物)專用繳款書原件);

(3)當月產品銷售明細賬復印件。

(4)《視同自產產品審批表》

2.資料審核?;鶎泳诌M出口稅收管理科退免稅評估崗對企業報送的資料進行審核。

3.免抵退稅審批

(1)對于生產企業報送的審批資料,由基層局進出口稅收管理科退免稅評估崗后,在《視同自產產品審批表》中簽署意見,轉基層局進出口稅收管理科負責人審批。

(2)退免稅評估崗將審批后的《視同自產產品審批表》整理歸檔,據以辦理免抵退稅申報。

審核要點

(一)基層局進出口稅收管理科退免稅評估崗主要審核

1.實地核查企業申請備案的視同自產產品,是否符合《國家稅務總局關于出口視同自產產品退稅有關問題的通知》(國稅函[2002]1170號)規定的標準;

2.《生產企業免抵退稅月報表》填寫的當月自產產品出口額和視同自產產品出口額數據必須和企業產品銷售明細賬記載的數據一致;必須準確計算視同自產產品出口額占自產產品出口額的比例;

3.企業申請免抵退稅審批的視同自產產品必須是經過備案審批的產品;

4.審核企業視同自產產品的供貨業務、納稅情況是否真實。取得的增值稅專用發票抵扣聯必須經過認證相符,購進的應征消費稅的產品必須審核企業提供的《稅收(出口貨物)專用繳款書》。

(二)基層局進出口稅收管理科負責人主要審核

申請備案的視同自產產品是否符合文件規定的標準,企業視同自產產品的供貨業務、納稅情況是否真實。

責任界定

(一)由于過失原因導致出口企業視同自產產品認定錯誤的,按以下情況界定責任:

1.基層局進出口稅收管理科退免稅評估崗未按照有關規定進行審核,導致認定錯誤的,由退免稅評估崗承擔全部責任。

2.基層局進出口稅收管理科退免稅評估崗按規定進行審核且經過基層局進出口稅收管理科負責人審核審批的,但由于掌握政策不清導致認定錯誤的,由負責人承擔主要責任,退免稅評估崗承擔次要責任;并按7:3的比例進行責任追究。

(二)由于責任人故意行為導致出口企業視同自產產品認定錯誤的,按以下情況界定責任:

1.凡因基層局進出口稅收管理科退免稅評估崗、負責人崗濫用職權,擅自為不符合視同自產產品條件的出口產品辦理審批通過的,各自承擔全部責任。

2.基層局進出口稅收管理科負責人濫用職權,授意退免稅評估崗為不具備條件的出口企業辦理視同自產產品認定審批的,由負責人承擔主要責任,退免稅評估崗承擔次要責任,按7:3的比例進行責任追究。

四、對出口企業申請延期申報出口貨物退(免)稅的核準

審批規程

[依據]根據《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅管理有關問題的通知》(國稅發[2004]64號)第三條、第八條規定,《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅管理有關問題的補充通知》(國稅發[2004]113號)第一條規定,《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退(免)稅有關問題的通知》(國稅發[2005]68號)第四條規定,《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發[2006]102號)第四條。出口企業應在貨物報關出口之日起90日內,向退稅部門申報辦理出口貨物退(免)稅手續。對出口企業出口貨物紙制退稅憑證丟失或內容填寫有誤,按規定可以補辦或更改的,出口企業可以向退稅部門提出延期辦理出口貨物退免稅申報的申請,經地市級以上稅務機關批準后,可延期3個月申報。對確有特殊原因或出口企業提出書面合理理由的,經地市級以上稅務機關批準,可延期3個月申報出口貨物退免稅。

出口企業代理其他企業出口后,除另有規定者外,須在自貨物報關出口之日起60天內向主管稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》,并及時轉給委托出口企業。如因資料不齊等特殊原因,代理出口企業無法在60天內申請開具代理出口證明的,代理出口企業應在60天內提出書面合理理由,經地市及以上稅務機關核準后,可延期30天申請開具代理出口證明。

[程序]出口企業申請延期申報出口貨物退免稅。具體程序:

(一)文書受理。文書受理崗在規定的出口退稅申報期之日前15日內,受理生產企業或外貿企業提出的書面延期申報出口貨物退(免)稅申請以及"出口企業申請延期申報退(免)稅審批表"(3份)。

(二)申請核準

1.對生產企業、外貿企業延期申報出口貨物退免稅申請,由基層局文書崗受理企業申請,轉基層退稅部門。屬于出口企業出口貨物紙制退稅憑證丟失或內容填寫有誤,按規定可以補辦或更改的,基層局退稅部門單證審核崗審核后提出審批意見,經退稅部門負責人復核。對出口企業延期申報出口貨物退免稅申請屬于下列情況的,基層退稅部門提出審批意見報市局進出口稅收管理處,經市局核準后,出口企業可在核準的期限內(90日內)申報辦理退(免)稅。

(1)因不可抗力致使無法在規定的期限內取得有關出口退(免)稅單證或申報退(免)稅;

(2)因采用集中報關等特殊報關方式無法在規定的期限內取得有關出口退(免)稅單證;

(3)其他因經營方式特殊無法在規定的期限內取得有關出口退(免)稅單證。

(4)出口企業提出書面合理理由的。

2.出口企業代理其他企業出口后,如因資料不齊等特殊原因,代理出口企業無法在60天內申請開具代理出口證明的,代理出口企業應在60天內提出書面合理理由,經地市及以上稅務機關核準后,可延期30天申請開具代理出口證明。

審核要點

(一)文書受理崗負責審核企業申請材料是否規范。

(二)基層退稅部門單證審核崗、進出口稅收管理處政策法規崗主要審核以下要點:

1.確認出口企業出口貨物紙制退稅憑證丟失或內容填寫有誤;

2.確認出口企業屬不可抗力致使無法在規定的期限內取得有關出口退(免)稅單證或申報退(免)稅;

3.通過海關文件確認出口企業集中報關等特殊報關方式;

4.通過有效證明,確認出口企業屬經營方式特殊無法在規定的期限內取得有關出口退(免)稅單證。

(三)基層局負責人對審核基層局處理意見,進行核準。

(四)主管退稅機關負責人對審核基層局處理意見及進出口處政策法規崗提出的處理意見,進行核準。

責任界定

(一)由于過失原因導致出口企業申請延期申報出口貨物退免稅錯誤的,按以下情況界定責任:

1.因文書傳遞不及時或未對納稅人提交資料的齊全和完整性進行審核,導致納稅人無法或超時辦理的,由文書受理崗承擔全部責任。

2.基層退稅部門單證審核崗、進出口稅收管理處政策法規崗未按照有關規定進行核查且通過部門負責人審核和基層局負責人、主管退稅機關負責人審批后,導致認出口企業申請延期申報出口貨物退免稅錯誤的,由基層退稅部門單證審核崗、進出口稅收管理處政策法規崗承擔主要責任,和主管退稅機關負責人(基層局負責人)承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

3.基層退稅部門單證審核崗、進出口稅收管理處按規定進行核查且經過部門負責人審核和主管退稅機關負責人(基層局負責人)審批的,但由于掌握政策不清導致出口企業申請延期申報出口貨物退免稅錯誤的,由部門負責人承擔主要責任,基層退稅部門單證審核崗、進出口稅收管理處和主管退稅機關負責人(基層局負責人)承擔次要責任;并按5:3:2的比例進行責任追究。

(二)由于責任人故意行為導致出口企業不符合申請延期申報出口貨物退免稅政策而導致錯誤辦理的,按以下情況界定責任:

1.凡基層退稅部門單證審核崗、進出口稅收管理處、部門責任人、或主管退稅機關負責人(基層局負責人)擅自為不具備條件的出口企業辦理延期申報出口貨物退免稅,各自承擔全部責任。

2.基層退稅部門單證審核崗、進出口稅收管理處、部門責任人或主管退稅機關負責人(基層局負責人)均明知出口企業不具備條件而為出口企業辦理了延期申報出口貨物退(免)稅,主管退稅機關負責人(或基層局負責人)承擔主要責任,基層退稅部門單證審核崗、進出口稅收管理處政策法規崗和部門責任人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

3.基層退稅部門單證審核崗、部門責任人或主管退稅機關負責人(基層局負責人)(或進出口稅收管理處、部門責任人或主管退稅機關負責人)其中任意兩個環節的責任人隱瞞事實,欺騙另一環節責任人,該責任人在不知情的情況下不承擔責任,隱瞞事實的責任人承擔全部責任。

五、對小規模納稅人出口貨物免稅的核準

審批規程

[依據]《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《財政部國家稅務總局關于印發<出口貨物退(免)稅若干問題規定>的通知》(財稅字[1995]92號),對增值稅小規模納稅人出口貨物免征增值稅、消費稅,其進項稅額不予抵扣或退稅?!秶叶悇湛偩株P于印發<增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)>的通知》(國稅發[2007]123號)制定了增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法。

[程序]增值稅小規模納稅人出口貨物免稅審批程序:

(一)小規模納稅人自營或委托出口貨物免稅申報以及免稅核銷申報受理?;鶎泳滞硕惒块T查驗企業報送以下資料:

1.免稅申報資料:《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》及電子申報數據;

2.免稅核銷資料,包括:

(1)《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》;

(2)《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》;

(3)出口貨物免稅核銷電子申報數據:

(4)出口發票;

(5)出口貨物報關單(出口退稅專用);

(6)出口收匯核銷單(僅限關注企業)。申報時出口貨物尚未收匯的,可在貨物報關出口之日起180日內提供出口收匯核銷單(出口退稅專用);屬于遠期收匯的,應按照現行出口退稅規定提供遠期結匯證明;

(7)代理出口貨物證明(小規模納稅人委托出口貨物);

(8)代理出口協議(小規模納稅人委托出口貨物);

3.主管稅務機關要求提供的其他資料。

申報材料齊全的,應當場受理,在受理小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報時應進行預審,并由企業調整申報數據,將正式申報數據與免稅申報電子數據一并讀入出口退稅審核系統。若發現申請材料不符合標準,可不予受理,但應當場告知申請人需要修正或補正材料的全部內容。待納稅人提交的申請材料符合要求后,再按上述程序受理。

(二)小規模納稅人出口貨物免稅核銷審核?;鶎泳滞硕惒块T在接受小規模納稅人的免稅核銷申報后,應當核對小規模納稅人申報的紙質單證是否齊全,審核小規模納稅人提供的紙質單證與《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》的邏輯關系是否對應,并對小規模納稅人申報的電子數據與出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明等相關電子信息進行核對。對審核無誤的,在《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》、《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》上簽章,并根據審核結果批準免稅核銷。

審核要點

(一)基層局退稅部門申報管理崗、部門負責人負責審核以下要點:

1.出口貨物報關單:

(1)出口貨物報關單必須為"出口退稅專用聯";

(2)申報報關單編號是否符合報關單號+項號的規則;

(3)海關編號是否與企業申報一致(代理出口業務須附送代理方的《代理出口貨物證明》);

(4)商品代碼是否與企業申報的商品碼一致,是否正確使用商品擴展碼;

(5)商品名稱、規格、型號是否與進貨憑證名稱匹配。必須與企業填報的《出口貨物退稅申報明細表》上的數據、內容一致;

(6)報關單上打印的出口日期必須在距離申報日期90日內(已辦理延期申報審批的除外)。

2.出口收匯核銷單(僅限于關注企業):核銷單上報關單號碼及核銷單號碼須與相應報關單上的內容一致。屬遠期結匯(180天以上)的,應附送外匯管理局出具的遠期結匯證明。

3.出口發票

(1)出口發票須字跡清晰、無涂改;

(2)出口發票應主要列明以下各項內容:

出口發票編號、銷售日期、出口商品名稱、計量單位、數量、單價、金額、出口商法人印章等。

4.小規模納稅人出口下列貨物,除另有規定者外,應征收增值稅。下列貨物為應稅消費品的,若小規模納稅人為生產企業,還應征收消費稅。

(1)國家規定不予退(免)增值稅、消費稅的貨物;

(2)未進行免稅申報的貨物;

(3)未在規定期限內辦理免稅核銷申報的貨物;

(4)雖已辦理免稅核銷申報,但未按規定向稅務機關提供有關憑證的貨物;

(5)經主管稅務機關審核不批準免稅核銷的出口貨物;

(6)未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物。

主管稅務機關在審核、審批過程中,凡發現屬于所列出口貨物應征稅情況,應生成《小規模納稅人不予免稅出口貨物情況表》,并按規定進行補稅處理。

(二)基層局退稅部門計算機審核崗負責審核以下要點。將企業申報電子數據,按相應申報年月,在相應的審核環境中進行數據讀入,進行自動審核,與報關單信息、外匯核銷信息進行對審,將審核結果確認進審核系統數據庫。

責任界定

(一)下列原因導致小規模納稅人出口貨物免稅錯誤的,按以下情況界定責任:

1.基層局退稅部門申報管理崗未按照有關規定進行單證審核,核查且通過部門負責人審核,導致免稅錯誤的,由申報單證審核崗承擔主要責任,部門負責人承擔次要責任,并按7:3的比例進行責任追究。

2.計算機審核崗未按照有關規定進行計算機審核,且通過部門負責人審批后,導致出口貨物免稅錯誤的,計算機審核崗承擔主要責任,負責人承擔次要責任,并按7:3的比例進行責任追究。

3.調查崗未按照有關規定進行退稅疑點核查,且通過部門負責人審核,導致出口貨物退免稅錯誤的,調查崗承擔主要責任,部門負責人人承擔次要責任,并按7:3的比例進行責任追究。

(二)由于責任人故意行為導致出口企業出口貨物退免稅錯誤的,按以下情況界定責任:

1.凡因申報管理崗、計算機審核崗、基層局部門負責人濫用職權,擅自為不具備條件的出口企業辦理出口貨物退免稅的,各自承擔全部責任。

2.市局進出口處負責人濫用職權,授意基層局申報管理崗、計算機審核崗、調查崗、基層局部進出口管理科負責人為不具備條件的出口企業辦理免稅的,由市局進出口處負責人承擔主要責任,基層局申報管理崗、計算機審核崗、調查崗、進出口管理科負責人承擔次要責任,按7:2:1的比例進行責任追究。

3.出口免稅業務承辦人(包括基層局申報管理崗、計算機審核崗、)、基層局進出口管理科負責人均明知不符合免稅條件而辦理免稅的,由基層局進出口管理科負責人承擔主要責任,出口免稅業務承辦人(包括基層局申報管理崗、計算機審核崗、調查崗)承擔次要責任,按7:3的比例進行責任追究。

六、特殊貿易方式出口貨物退(免)稅的核準

第1項企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物的退稅審批

審批規程

[依據]根據《國家稅務總局關于印發《出口貨物退(免)稅管理辦法》的通知》(國稅發[1994]031號)文件、《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發[2006]102號)文件規定,企業以實物投資出境的外購設備及零部件,在貨物報關出口后按購進設備及零部件的增值稅專用發票向基層局進出口稅收管理科申請退稅。生產企業對外投資也實行退免稅的辦法。

[程序]具體審批程序

(一)出口貨物退稅申報受理?;鶎泳诌M出口稅收管理科單證審核崗查驗出口企業報送以下資料:

1.商務部及其授權單位批準其在國外投資的文件;

2.在國外辦理的企業注冊登記副本和有關合同副本;

3.出口貨物報關單(退稅聯);

4.購進貨物增值稅專用發票;

5.《出口退稅貨物進貨憑證申報明細表》;

6.《出口貨物退稅申報明細表》;

7.《出口貨物退稅匯總申報表》;

8.已進行計算機預審的遠程電子申報數據(或電子申報軟盤)。

(二)出口貨物退稅審核

1.單證審核崗對單證進行對審后,簽署意見,轉進負責人崗進行復審;

2.負責人崗復審后,在企業申報資料上簽署意見,將計算機申報數據通過"計算機出口退稅審核系統"轉計算機審核崗,同時將出口企業申報資料存檔。

3.計算機審核崗運用出口退稅計算機審核系統,對出口企業申報的電子數據進行計算機審核。對審核出現的疑點,依照分局相關規定進行處理。將計算機審核通過的出口貨物退稅款,確認到審核系統數據庫,通知出口企業填報"退稅申請書"。收到出口企業填報的"退稅申請書"后,在"退稅申請書"上簽署姓名,并對照審核系統數據打印"外貿企業出口退稅審核結果",將"退稅申請書"和"外貿企業出口退稅審核結果"一并轉負責人崗。

4.負責人崗在"退稅申請書"上簽字,并在審核系統數據庫中進行簽批,連同"外貿企業出口退稅審核結果",一并轉市局進出口稅收管理處。

(三)出口貨物退稅審批

1.進出口稅收管理處計會崗在審核基層局進出口稅收管理科轉來的"退稅申請書"和"外貿企業出口退稅審核結果"后,送交負責人審批;

2.進出口稅收管理處負責人在"退稅申請書"和"外貿企業出口退稅審核結果"上簽批。同時在國家下達的退稅指標內,通過出口退稅審核系統對已簽批的外貿企業退稅數據進行確認;

3.進出口稅收管理處計會崗在國家下達退稅指標內,打印《收入退還書》并辦理退庫手續。

審核要點

(一)基層局進出口稅收管理科申報單證審核崗、負責人負責審核以下要點

1.出口貨物報關單

(1)出口貨物報關單必須為"出口退稅專用聯";

(2)出口貨物報關單必須蓋有海關在退稅機關備案的"驗訖章";

(3)報關單中"經營單位"必須與申請退稅單位名稱一致;

(4)報關單中打印的外匯核銷單號碼須與附送的核銷單號碼一致;

(5)報關單上的印章和報關放行日期等內容打印必須清晰、完整。報關單上有涂改部分的,須加蓋海關校對章。

2.增值稅專用發票

(1)增值稅專用發票上須加蓋供貨企業的財務專用章或發票專用章;

(2)增值稅專用發票中的大小寫必須封頂填開;

(3)增值稅專用發票適用的征稅率符合政策規定;

(4)由稅務機關代開的增值稅專用發票須加蓋稅務機關印章;

(5)生產企業以實物投資出境的自用設備,須按照《中華人民共和國企業所得稅條例》規定的向主管稅務機關備案的折舊年限計算提取折舊,并計算設備折余價值。

3.計算機申報數據與申報紙制單證數據一致。

4.對外貿易經濟合作部及其授權單位批準其在國外投資的文件。

5.在國外辦理的企業注冊登記副本和有關合同副本。

(二)基層局進出口稅收管理科計算機審核崗、負責人崗負責審核以下要點

1.將企業申報電子數據,按相應申報年月,在相應的審核環境中進行數據讀入,進行自動審核,與報關單信息、專用發票信息進行對審,生成稅款后確認進審核系統數據庫。

2.通過計算機審核出口退稅申報數據,審核企業報關單、專用發票是否有申報錯誤數據,如果數據錯誤,應將退稅電子數據回傳申報部門進行疑點刪除后再行申報。

3.核查計算機審核出口數據產生的疑點,對不能直接人工調過的疑點轉調查崗核實,對調查完畢的疑點,根據實際業務情況,按照出口退稅管理系統中疑點調整的方法進行調整。

(三)市局進出口稅收管理處計會崗通過"出口企業退免稅認定"和"計算機審核系統數據庫",審核出口企業填報的《退稅申請書》內容。包括:出口企業名稱、納稅識別號碼、海關代碼、退稅認定代碼、開戶銀行、帳號、退稅金額。

(四)市局進出口稅收管理處負責人負責審核出口退稅計算機審核系統簽批數據與出口企業填報《退稅申請書》數據是否一致。

責任界定

(一)下列原因導致出口企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物退免稅錯誤的,按以下情況界定責任:

1.基層局進出口稅收管理科單證審核崗未按照有關規定進行單證審核,核查且通過部門負責人審核和市局進出口稅收管理處負責人審批后,導致出口企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物退免稅錯誤的,由單證審核崗承擔主要責任,科負責人和處負責人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

2.基層局進出口稅收管理科計算機審核崗未按照有關規定進行計算機審核,且通過負責人審批后,導致出口企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物退免稅錯誤的,計算機審核崗承擔主要責任,負責人承擔次要責任,并按7:3的比例進行責任追究。

3.基層局進出口稅收管理科調查崗未按照有關規定進行退稅疑點核查,且通過負責人審核和市局負責人審批后,導致出口企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物退免稅錯誤的,調查崗承擔主要責任,基層局科負責人和市局負責人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

4.市局進出口稅收管理處計會崗未按照有關規定進行退稅申請核查且處負責人審批后,導致出口企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物退免稅錯誤的,計會崗承擔主要責任,負責人承擔次要責任,并按7:3的比例進行責任追究。

5.申報單證審核崗、調查崗、按規定進行核查且經過基層局科負責人審核和市局處負責人審批的,但由于掌握政策不清導致出口企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物退免稅錯誤的,由基層局科負責人承擔主要責任,申報單證審核崗、調查崗和市局處負責人承擔次要責任;并按5:3:2的比例進行責任追究。

(二)由于責任人故意行為導致出口企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物退免稅錯誤的,按以下情況界定責任:

1.凡因申報單證審核崗、計算機審核崗、調查崗、基層局負責人、市局負責人濫用職權,擅自為不具備條件的出口企業辦理出口企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物退免稅的,各自承擔全部責任。

2.市局進出口稅收管理處負責人濫用職權,授意申報單證審核崗、計算機審核崗、調查崗、基層局負責人為不具備條件的出口企業辦理出口企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物退免稅的,由市局負責人承擔主要責任,各崗位負責人,單證審核崗、計算機審核崗、調查崗、計會崗承擔次要責任,按7:2:1的比例進行責任追究。

3.出口退稅業務各個承辦人(包括基層進出口稅收科申報單證審核崗、計算機審核崗、調查崗、市局進出口稅收處承辦人)、負責人和市局負責人三者均明知不符合退稅條件而辦理出口企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物退稅的,由市局負責人負責人承擔主要責任,基層局科負責人和出口退稅業務承辦人承擔次要責任,按7:2:1的比例進行責任追究。

第2項對外修理修配退稅審批

審批規程

[依據]根據《國家稅務總局關于印發<出口貨物退(免)稅管理辦法>的通知》(國稅發[1994]031號)、《國家稅務總局關于生產企業對外修理修配業務有關退(免)稅問題的批復》(國稅函[2005]256號)規定,生產企業承接的國外修理修配業務,應在修理修配的貨物復出境后,按月向基層局進出口稅收科辦理"免抵退"稅手續。(外貿企業承接國外修理修配業務的,可向其主管稅務機關申請退稅,程序比照一般貿易出口退稅辦法。)

[程序]生產企業承接修理修配業務免抵退稅具體程序:

(一)基層局進出口稅收科審批程序

1.受理申報?;鶎泳诌M出口稅收科免抵退稅單證審核崗每月1-15日內受理生產企業出口貨物"免、抵、退"稅申報。具體受理以下申報資料:

(1)計算機申報生成的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》(1式3份);

(2)計算機申報生成的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》(1式2份);

(3)經基層管理部門審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》及附表2(原件);

(4)稅務機關統一印制的出口商品專用發票;

(5)出口報關單(出口退稅聯);

(6)修理修配發票;

(7)電子申報數據;

(8)結匯水單復印件;

(9)生產企業與外方簽訂的修理修配合同;

(10)當期有應退稅額的,填寫《退稅申請書》。

2.單證審核

(1)生產企業出口貨物應當自貨物報關出口之日起90日內將出口退稅單證報基層退稅部門。單證審核崗對生產企業已通過預審的免抵退稅申報資料,按照單證審核要求審核企業申報的免抵退稅單證種類是否齊全、內容是否完整,章戳是否齊全;免抵退稅報表種類、內容及印章是否齊全準確,不符合規定的退回企業并要求其在規定時間內重新填報。

(2)將免抵退稅原始單證與《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》進行對審,審核原始單證與申報表相關內容是否相符,核實原因并進行調整。

(3)對超過規定期限未收齊單證部分和未辦理免抵退稅申報手續的免抵退出口貨物通過《免抵退稅工作聯系單》反饋基層管理部門稅源管理崗處理。

(4)免抵退稅單證審核完畢后,在《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》中簽署審核意見,并將免抵退稅申報資料轉交免抵退稅計算機審核崗。

3.計算機審核

(1)免抵退稅計算機審核崗接收單證審核崗轉來的免抵退稅申報資料,通過生產企業出口退稅審核系統對企業申報電子數據與外部信息進行審核。對計算機審核過程中發現的審核疑點,核實原因,依據規定對申報數據做人工挑過或不得參與當期免抵退稅計算處理。對通過審核的企業申報數據通過審核系統分別在企業免抵退申報明細、進料加工免稅證明、增值稅納稅申報、免抵退申報匯總表進行審核確認。

(2)免抵退稅計算機審核完畢后,在《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》中簽署審核意見;有退稅款的,在《退稅申請書》中簽署意見,并轉交基層退稅部門免抵退稅復審崗。

4.復審

(1)基層局進出口稅收科免抵退稅復審崗接收計算機審核崗轉來的通過計算機審核的免抵退稅靜態資料進行復審。重點對《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》及《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》的邏輯關系進行審核,核對《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》中的免抵退稅額與審核系統中確認的免抵退稅額,并對免抵退稅單證進行抽查,以及《退稅申請書》填寫內容的復核。

(2)在復審完畢的《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》及《退稅申請書》中簽署復審意見。

(3)每月25日前將經過審批的《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》及《退稅申請書》匯總上報市局進出口稅收處。

(二)市局進出口稅收處免抵退稅審批程序

1.市局進出口稅收處接收各基層退稅部門審核確認的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和《退稅申請書》,核對《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的免抵退稅額與審核系統中的免抵退稅額,審核無誤后,將資料轉市局進出口稅收處負責人簽批。

2.市局進出口稅收處負責人接收轉來的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》及《退稅申請書》,將應退稅額與審核系統中的應退稅額進行核對,核對無誤的,在《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》、《退稅申請書》中簽署審批意見,并在國家下達的退稅計劃指標內,通過出口退稅審核系統對已簽批的生產企業免抵退稅數據進行確認。并將審批后的免抵退稅資料轉主管退稅機關計會崗辦理具體的稅款退庫手續。

審核要點

(一)基層局進出口稅收科免抵退稅單證審核崗主要審核

1.出口貨物報關單

(1)出口貨物報關單必須為出口退稅專用聯;

(2)出口貨物報關單必須蓋有海關在退稅機關備案的驗訖章;

(3)報關單中"經營單位"必須與申請退稅單位名稱一致(代理出口企業須附送代理人貨物出口證明);

(4)報關單中打印的外匯核銷單號碼必須與附送的外匯核銷單號碼一致;

(5)報關單中"貿易性質"上注明"來料加工"、"轉口貿易"不予退稅,"結算方式"中注明"出口不結匯"的援外物品,無償贈送的樣品、展品,不予退稅;

(6)報關單上的印章和報關放行日期等打印的清晰、完整;

(7)報關單上的出口貨物的商品代碼、出口數量、單價、金額,必須與企業填報的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》上的數據、內容一致;

(8)報關單上有涂改部分的,須加蓋海關校對章;

(9)報關單上打印的出口日期必須在距離申報日期90日內(已辦理延期申報審批的除外)。

2.出口發票

(1)出口發票須字跡清晰、無涂改;

(2)出口發票應主要列明以下各項內容:出口發票編號、銷售日期、出口商品名稱、計量單位、數量、單價、金額、出口商法人印章等;

(3)出口發票的號碼應與《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》上填報的出口發票號碼一致;

(4)出口發票的有關內容應與之對應的報關單上的內容一致;

(5)必須使用國稅機關統一印制的出口專用發票(第4聯)。

3.結匯水單復印件

(1)"結匯水單"中"單位名稱"必須與"出口發票"、"備案清單"中"經營單位名稱"一致;

(2)結匯水單與出口單證必須有對應關系;

(3)結匯水單與備案清單金額必須相符;

(4)字跡清楚、不得涂改或缺少印章。

4.企業出口發票上標明的銷售收入與出口合同上簽訂的銷售收入、外匯管理局出具的收匯核銷單實際收匯金額及企業出口銷售帳進行交叉審核。

5.計算機申報數據與申報紙制單證數據一致。

(二)基層局進出口稅收科免抵退稅計算機審核崗主要審核:

1.讀入免抵退稅審核系統的明細數據必須與企業報送的紙質申報表的數據一致;

2.對企業報送的當期出口貨物明細數據、進口貨物明細數據使用免抵退稅審核系統進行審核;

3.對企業報送的當期收齊前期出口貨物明細數據使用免抵退稅審核系統進行審核;

4.對企業申報的數據利用免抵退稅審核系統與外部信息進行對審;

5.對于審核過程中提示的審核疑點,屬于人工挑過范圍內的,按照規定的挑過代碼進行人工挑過;不屬于人工挑過范圍內的,必須要求企業撤單重報,不允許違反規定進行人工挑過;

6.審核確認的免抵退稅額必須與企業報送的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上的免抵退稅額一致;

7.《退稅申請書》中的應退稅額必須與審核確認的當期應退稅額一致;企業名稱、企業代碼、納稅人識別號必須與企業申報表中的相關內容一致;退稅賬戶與賬號必須與出口退(免)稅認定系統中企業的認定信息中的相關內容一致;退稅級次必須填寫中央級;申請退稅原因需填寫出口退稅;申請退稅企業需加蓋企業公章;

8.《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》及《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》中的企業章戳必須齊全。

(三)基層局進出口稅收科免抵退稅復審崗主要審核

1.企業申報的報表之間邏輯關系必須正確;

2.企業申報的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的免抵退稅額與審核系統中確認的免抵退稅額必須一致;《退稅申請書》中的應退稅額與審核系統中確認的應退稅額必須一致;

3.對企業報送的免抵退稅原始單證進行抽查;

4.上報市局的退稅資料必須完整、齊全。

(四)主管退稅機關政策法規崗主要審核

1.接收的免抵退稅審批資料必須齊全、完整;

2.《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的當期應退稅額必須與免抵退稅審核系統中的審核確認的當期應退稅額一致。

(五)市局進出口稅收處主要審核

1.接收的免抵退稅審批資料必須齊全、完整;

2.《退稅申請書》中的當期應退稅額必須與免抵退稅審核系統中的審核確認的當期應退稅額一致;

3.《退稅申請書》中的企業名稱、企業代碼、納稅人識別號、退庫級次、開戶銀行、賬號等內容必須與出口退(免)稅認定系統中企業的認定信息的相關內容一致。

(六)市局進出口稅收處負責人主要審核《退稅申請書》中的當期應退稅額必須與免抵退稅審核系統中的審核確認的當期應退稅額一致。

責任界定

(一)基層局進出口稅收科免抵退稅各崗位責任界定

1.由于過失原因導致出口企業對外修理修配免抵退稅申報錯誤的,按以下情況界定責任:

(1)免抵退稅單證審核崗未按規定審核企業申報的免抵退稅原始單證,未發現退稅單證中有不允許退稅的情況,造成審核確認的免抵退稅額錯誤的,由免抵退稅單證審核崗承擔全部責任。

(2)免抵退稅計算機審核崗未按規定審核,讀入審核系統的申報數據與企業申報的紙質報表的數據不一致或錯誤進行審核疑點的人工挑過,造成審核確認的免抵退稅額錯誤的,由免抵退稅計算機審核崗承擔全部責任。

(3)免抵退稅復審崗未按規定審核企業報表數據的邏輯關系,或未核對審核系統與紙質報表的數據的一致性造成審核確認的免抵退稅額錯誤的,由免抵退稅復審崗承擔全部責任;上報市局審批資料時,核查不嚴,少報漏報退稅資料,造成企業無法退稅或推遲企業退稅審批時間的,由免抵退稅復審崗承擔全部責任。

2.由于責任人故意行為導致出口企業對外修理修配免抵退稅申報錯誤的,按以下情況界定責任:

(1)凡因免抵退稅單證審核崗、免抵退稅計算機審核崗、免抵退稅復審崗或基層局進出口稅收科負責人濫用職權,擅自為不具備條件的出口企業辦理免抵退稅的各自承擔全部責任。

(2)科負責人濫用職權,授意免抵退稅單證審核崗、免抵退稅計算機審核崗為不具備條件的出口企業辦理免抵退稅的,由負責人承擔主要責任,免抵退稅復審崗、免抵退稅單證審核崗或免抵退稅計算機審核崗承擔次要責任,按7:2:1的比例進行責任追究。

(3)免抵退稅單證審核崗或免抵退稅計算機審核崗、免抵退稅復審崗和負責人三者均明知不符合退稅條件而辦理退稅的,由負責人承擔主要責任,免抵退稅復審崗、免抵退稅單證審核崗或免抵退稅計算機審核崗承擔次要責任,按7:2:1的比例進行責任追究。

(二)市局進出口稅收處各崗位責任界定

1.由于過失原因導致出口企業對外修理修配免抵退稅錯誤的,按以下情況界定責任:

(1)市局進出口稅收處審批資料時,保管不善,丟失退稅審批資料,造成企業無法退稅或推遲企業退稅審批時間的,由承辦人承擔全部責任。

(2)市局進出口稅收處未按規定核對審核系統與紙質報表數據,且經過市局進出口稅收處負責人審批通過,造成多退或少退稅款的,由負責人承擔主要責任,承辦人承擔次要責任,按7:3的比例進行責任追究。

(3)市局進出口稅收處承辦人未按照負責人簽批的退稅意見打印《收入退還書》辦理稅款退庫手續,造成多退或少退稅款的;未按規定時限辦理退庫手續,延時辦理退稅的,由承辦人承擔全部責任。

2.由于責任人故意行為導致出口企業對外修理修配免抵退稅錯誤的,按以下情況界定責任:

(1)凡因市局進出口稅收處濫用職權,擅自為出口企業多退或少退稅款的,各自承擔全部責任。

(2)市局進出口稅收處負責人濫用職權,授意承辦人為出口企業多退或少退稅款的,或者三者均明知不符合退稅條件而辦理退稅的,由主管退稅機關負責人承擔主要責任,承擔次要責任,按7:3比例進行責任追究。

第3項對外承包工程的退稅審批

審批規程

[依據]根據《國家稅務總局關于印發<出口貨物退(免)稅管理辦法>的通知》(國稅發[1994]031號),對外承包工程是指對外承包公司承攬的外國政府、國際組織或私人為主的建設項目,以及物資采購和其他承包業務。對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的設備、原材料、施工機械等貨物,在貨物報關出口后,向當地主管出口退稅的稅務機關申請退稅(生產企業對外承包工程采用退(免)稅辦法辦理退稅)。

[程序]具體審批程序

(一)出口貨物退稅申報受理?;鶎泳诌M出口稅收管理科申報單證審核崗查驗出口企業報送以下資料:

1.對外承包工程有關合同(原件及復印件);

2.出口貨物報關單(退稅聯);

3.購進貨物增值稅專用發票;

4.《出口退稅貨物進貨憑證申報明細表》;

5.《出口貨物退稅申報明細表》;

6.《出口貨物退稅匯總申報表》;

7.已進行計算機預審的遠程電子申報數據(或電子申報軟盤)。

(二)出口貨物退稅審核

1.申報單證審核崗對單證進行對審后,簽署意見,轉負責人崗進行復審;

2.申報單證審核部門負責人崗復審后,在企業申報資料上簽署意見,將計算機申報數據通過"計算機出口退稅審核系統"轉計算機審核崗,同時將出口企業申報資料存檔;

3.計算機審核崗運用出口退稅計算機審核系統,對出口企業申報的電子數據進行計算機審核。對審核出現的疑點,依照相關規定進行處理。將計算機審核通過的出口貨物退稅款,確認到審核系統數據庫,通知出口企業填報"退稅申請書"。收到出口企業填報的"退稅申請書"后,在"退稅申請書"上簽署姓名,并對照審核系統數據打印"外貿企業出口退稅審核結果",將"退稅申請書"和"退稅審批表""外貿企業出口退稅審核結果"一并轉負責人崗;

4.負責人崗在"退稅申請書"上簽字,連同"外貿企業出口退稅審核結果",一并轉市局進出口稅收管理處。

(三)出口貨物退稅審批

1.市局進出口稅收管理處計會崗審核基層局轉來的"退稅申請書"和"外貿企業出口退稅審核結果"后,送交負責人審批;

2.負責人在計會科轉來的"退稅申請書"和"外貿企業出口退稅審核結果"上簽批。同時主管退稅機關負責人在國家下達的退稅指標內,通過出口退稅審核系統對已簽批的外貿企業退稅數據進行確認;

3.市局進出口稅收管理處計會崗在國家下達退稅指標內,打印《收入退還書》并辦理退庫手續。

審核要點

(一)基層局進出口稅收管理科申報單證審核崗、負責人負責審核以下要點

1.出口貨物報關單

(1)出口貨物報關單必須為"出口退稅專用聯";

(2)出口貨物報關單必須蓋有海關在退稅機關備案的"驗訖章";

(3)報關單中"經營單位"必須與申請退稅單位名稱一致;

(4)報關單中打印的外匯核銷單號碼須與附送的核銷單號碼一致;

(5)報關單上的印章和報關放行日期等內容打印必須清晰、完整。報關單上有涂改部分的,須加蓋海關校對章。

2.增值稅專用發票

(1)增值稅專用發票上須加蓋供貨企業的財務專用章或發票專用章;

(2)增值稅專用發票中的大小寫必須封頂填開;

(3)增值稅專用發票適用的征稅率符合政策規定;

(4)由稅務機關代開的增值稅專用發票須加蓋稅務機關印章。

3.審核計算機申報數據與申報紙制單證數據一致。

(二)進出口稅收管理分局計算機審核崗審核以下要點

1.將企業申報電子數據,按相應申報年月,在相應的審核環境中進行數據讀入,進行自動審核,與報關單信息、專用發票信息進行對審,生成稅款后確認進審核系統數據庫;

2.通過計算機審核出口退稅申報數據,審核企業報關單、專用發票是否有申報錯誤數據,如果數據錯誤,應將退稅電子數據回傳申報部門進行疑點刪除后再行申報;

3.核查計算機審核出口數據產生的疑點,對不能直接人工調過的疑點轉進出口稅收管理分局調查崗核實,對進出口稅收管理分局調查崗調查完畢的疑點,根據實際業務情況,按照出口退稅管理系統中疑點調整的方法進行調整。

(三)進出口稅收管理承辦人通過"出口企業退免稅認定"和"計算機審核系統數據庫",審核出口企業填報的《退稅申請書》內容。包括:出口企業名稱、納稅識別號碼、海關代碼、退稅認定代碼、開戶銀行、帳號、退稅金額。

(四)市局進出口稅收管理處負責人負責審核出口退稅計算機審核系統簽批數據與出口企業填報《退稅申請書》數據是否一致。

責任界定

(一)下列原因導致出口企業對外承包工程退免稅錯誤的,按以下情況界定責任:

1.申報單證審核崗未按照有關規定進行單證審核,核查且通過科負責人審核和市局進出口管理處責人審批后,導致對外承包工程退免稅錯誤的,由申報單證審核崗承擔主要責任,科負責人和市局進出口管理處責人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

2.計算機審核崗未按照有關規定進行計算機審核,且通過基層局進出口管理科責人審批后,導致對外承包工程退免稅錯誤的,計算機審核崗承擔主要責任,基層局進出口管理科負責人承擔次要責任,并按7:3的比例進行責任追究。

3.調查崗未按照有關規定進行退稅疑點核查,且通過科負責人審核和市局處負責人審批后,導致對外承包工程退免稅錯誤的,調查崗承擔主要責任,科負責人和市局處負責人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

4.市局承辦人未按照有關規定進行退稅申請核查且通過負責人審批后,導致對外承包工程退免稅錯誤的,承辦人承擔主要責任,負責人承擔次要責任,并按7:3的比例進行責任追究。

5.申報單證審核崗、調查崗、市局承辦人按規定進行核查且經過基層局科負責人審核和市局處負責人審批的,但由于掌握政策不清導致出口企業對外承包工程退免稅錯誤的,由基層局科負責人承擔主要責任,申報單證審核崗、調查崗、市局承辦人和主管退稅機關負責人承擔次要責任;并按5:3:2的比例進行責任追究。

(二)由于責任人故意行為導致出口企業對外承包工程退免稅錯誤的,按以下情況界定責任:

1.凡因申報單證審核崗、計算機審核崗、調查崗、市局承辦人、市局處關負責人濫用職權,擅自為不具備條件的出口企業辦理對外承包工程退免稅的,各自承擔全部責任。

2.市局進出口管理處負責人濫用職權,授意申報單證審核崗、計算機審核崗、調查崗、市局承辦人為不具備條件的出口企業辦理對外承包工程退免稅的,由基市局進出口管理處負責人承擔主要責任,各崗位負責人,單證審核崗、計算機審核崗、調查崗、計會崗承擔次要責任,按7:2:1的比例進行責任追究。

3.出口退稅業務承辦人(包括進出口稅收管理分局申報單證審核崗、計算機審核崗、調查崗、)、科負責人和市局進出口管理處負責人三者均明知不符合退稅條件而辦理對外承包工程退稅的,由市局進出口管理處負責人承擔主要責任,基層局科負責人和出口退稅業務承辦人(包括進出口稅收管理分局申報單證審核崗、計算機審核崗、調查崗、市局承辦人)承擔次要責任,按7:2:1的比例進行責任追究。

第4項對境外帶料加工裝配業務的退稅審批

審批規程

[依據]根據《國家稅務總局對外貿易經濟合作部關于境外帶料加工裝配業務有關出口退稅問題的通知》(國稅發[1999]76號)。境外帶料加工裝配貿易是指我國企業以現有技術、設備投資為主,在境外以加工裝配的形式,帶動和擴大國內設備、技術、原材料出口的國際經貿合作方式。具體審批程序可分為生產性企業以自產產品向境外投資的原材料、散件等生產用材料,適用免抵退稅辦法。出口企業外購的貨物,根據購進貨物增值稅專用發票適用退稅辦法。

[程序]具體審批程序分兩種

(一)生產企業以自產設備、原材料、散件用于境外帶料加工裝配貿易審批程序

1.退稅申報受理?;鶎泳诌M出口管理科單證審核崗查驗外貿企業報送以下資料

(1)出口貨物報關單(退稅聯);

(2)境外帶料加工裝配企業批準證書(復印件);

(3)《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》;

(4)《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》;

(5)電子申報數據;

(6)《退稅申請書》。

2.退稅審核

(1)單證審核崗對單證進行對審后,簽署意見,轉負責人崗進行復審;

(2)負責人崗復審后,在企業申報資料上簽署意見,將計算機申報數據通過"計算機出口退稅審核系統"轉計算機審核崗,同時將出口企業申報資料存檔;

(3)計算機審核崗運用出口退稅計算機審核系統,對出口企業申報的電子數據進行計算機審核。對審核出現的疑點,依照相關規定進行處理。將計算機審核通過的出口貨物退稅款,確認到審核系統數據庫,在"退稅申請書"和《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上簽署姓名,轉負責人崗;

(4)負責人崗在《退稅申請書》和《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上簽字,并在計算機審核數據庫中簽批。

3.出口貨物退稅審批

(1)基層局進出口管理科處負責人將以簽署意見的《退稅申請書》和《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》送交市局進出口處審核;

(2)市局進出口處計會崗審核《退稅申請書》、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》并轉市局進出口處負責人;

(3)進出口處負責人在轉來的"退稅申請書"上簽批。市局進出口處在國家下達退稅指標內,打印《收入退還書》并辦理退庫手續。

(二)外購貨物出口境外帶料加工裝配貿易審批程序

1.出口貨物退稅申報受理?;鶎泳诌M出口稅收管理科申報單證審核崗查驗出口企業報送以下資料

(1)境外帶料加工裝配企業批準證書(復印件);

(2)出口貨物報關單(退稅聯);

(3)購進貨物增值稅專用發票;

(4)《出口退稅貨物進貨憑證申報明細表》;

(5)《出口貨物退稅申報明細表》;

(6)《出口貨物退稅匯總申報表》;

(7)已進行計算機預審的遠程電子申報數據(或電子申報軟盤)。

2.出口貨物退稅審核

(1)申報單證審核崗對單證進行對審后,簽署意見,負責人崗進行復審;

(2)負責人崗復審后,在企業申報資料上簽署意見,將計算機申報數據通過"計算機出口退稅審核系統"轉計算機審核崗,同時將出口企業申報資料存檔;

(3)計算機審核崗運用出口退稅計算機審核系統,對出口企業申報的電子數據進行計算機審核。對審核出現的疑點,依照相關規定進行處理。將計算機審核通過的出口貨物退稅款,確認到審核系統數據庫,通知出口企業填報"退稅申請書"。收到出口企業填報的"退稅申請書"后,在"退稅申請書"上簽署姓名,并對照審核系統數據打印"外貿企業出口退稅審核結果",將"退稅申請書"和"外貿企業出口退稅審核結果"一并轉負責人崗;

(4)負責人崗在"退稅申請書"和"外貿企業出口退稅審核結果"上簽字,報市局進出口稅收管理處。

3.出口貨物退稅審批

(1)市局進出口稅收管理處計會崗審核《退稅申請書》和"外貿企業出口退稅審核結果"后轉處負責人審批;

(2)負責人在《退稅申請書》和"外貿企業出口退稅審核結果"上簽批。同時在國家下達的退稅指標內,通過出口退稅審核系統對已簽批的外貿企業退稅數據進行確認;

(3)進出口稅收管理分局計會崗在國家下達退稅指標內,打印《收入退還書》并辦理退庫手續。

生產企業境外帶料加工裝配貿易審核要點

(一)基層局進出口稅收管理科單證審核崗、負責人負責審核以下要點

1.出口貨物報關單

(1)出口貨物報關單必須為"出口退稅專用聯";

(2)出口貨物報關單必須蓋有海關在退稅機關備案的"驗訖章";

(3)報關單中"經營單位"必須與申請退稅單位名稱一致;

(4)報關單中打印的外匯核銷單號碼須與附送的核銷單號碼一致;

(5)報關單上的印章和報關放行日期等內容打印必須清晰、完整。報關單上有涂改部分的,須加蓋海關校對章。

2.對外承包工程有關合同副本。

3.計算機申報數據與申報紙制單證數據一致。

4.適用退稅率是否正確。

(二)計算機審核崗、負責人崗負責審核以下要點

1.將企業申報電子數據,按相應申報年月,在相應的審核環境中進行數據讀入,進行自動審核,與報關單信息、專用發票信息進行對審,生成稅款后確認進審核系統數據庫;

2.通過計算機審核出口退稅申報數據,審核企業報關單是否有申報錯誤數據,如果數據錯誤,應將退稅電子數據回傳申報部門進行疑點刪除后再行申報;

3.核查計算機審核出口數據產生的疑點,根據實際情況,按照出口退稅管理系統中疑點調整的方法進行調整。

(三)負責人崗審核對外承包工程有關合同副本及《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》與計算機審核數據庫簽批金額是否一致。

(四)市局進出口處承辦人、負責人審核《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》與計算機審核數據庫簽批金額是否一致。

外購貨物出口境外帶料加工裝配貿易審核要點

(一)基層局進出口稅收管理科申報單證審核崗、負責人負責審核以下要點

1.出口貨物報關單

(1)出口貨物報關單必須為"出口退稅專用聯";

(2)出口貨物報關單必須蓋有海關在退稅機關備案的"驗訖章";

(3)報關單中"經營單位"必須與申請退稅單位名稱一致;

(4)報關單中打印的外匯核銷單號碼須與附送的核銷單號碼一致;

(5)報關單上的印章和報關放行日期等內容打印必須清晰、完整。報關單上有涂改部分的,須加蓋海關校對章。

2.增值稅專用發票

(1)增值稅專用發票上須加蓋供貨企業的財務專用章或發票專用章;

(2)增值稅專用發票中的大小寫必須封頂填開;

(3)增值稅專用發票適用的征稅率符合政策規定;

(4)由稅務機關代開的增值稅專用發票須加蓋稅務機關印章。

3.審核計算機申報數據與申報紙制單證數據一致;

4.境外帶料加工裝配企業批準證書(復印件);

5.適用退稅率是否正確。

(二)計算機審核崗、負責人崗負責審核以下要點

1.將企業申報電子數據,按相應申報年月,在相應的審核環境中進行數據讀入,進行自動審核,與報關單信息、專用發票信息進行對審,生成稅款后確認進審核系統數據庫;

2.通過計算機審核出口退稅申報數據,審核企業報關單、專用發票是否有申報錯誤數據,如果數據錯誤,應將退稅電子數據回傳申報部門進行疑點刪除后再行申報;

3.核查計算機審核出口數據產生的疑點,對不能直接人工調過的疑點轉進出口稅收管理分局調查部門核實,對進出口稅收管理分局調查部門調查完畢的疑點,根據實際業務情況,按照出口退稅管理系統中疑點調整的方法進行調整。

(三)市局進出口稅收管理處計會崗、負責人崗通過"出口企業退免稅認定"和"計算機審核系統數據庫",審核出口企業填報的《退稅申請書》內容。包括:出口企業名稱、納稅識別號碼、海關代碼、退稅認定代碼、開戶銀行、帳號、退稅金額。

(四)主管退稅機關負責人負責審核境外帶料加工裝配企業批準證書(復印件)及出口退稅計算機審核系統簽批數據與出口企業填報《退稅申請書》數據是否一致。

責任界定

(一)生產企業境外帶料加工裝配業務各崗位責任與生產企業出口貨物免(抵)退稅各崗位職責相同;

(二)外貿企業境外帶料加工裝配業務各崗位責任與外貿企業出口貨物免(免)退稅各崗位職責相同。

第5項對外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物的退稅審批

審批規程

[依據]根據《國家稅務總局關于印發《出口貨物退(免)稅管理辦法》的通知》(國稅發[1994]031號),對購進供應外輪和遠洋國輪的貨物,根據增值稅專用發票所列金額和適應退稅率予以退稅,應征消費稅貨物可按提供的"稅收(出口貨物專用)繳款書"予以退還消費稅。

[程序]具體審批程序

(一)退稅申報受理?;鶎泳诌M出口稅收管理科申報單證審核崗查驗外供、遠供企業報送以下資料:

1.購進貨物的增值稅專用發票(稅款抵扣聯);

2.外銷發票;其中,外銷發票需列名銷售貨物名稱、數量、銷售金額并經外輪、遠洋國輪船長簽名方可有效;

3.外匯收入憑證;

4.退消費稅的,提供消費稅專用繳款書;

5.出口貨物退稅申報明細表、匯總表;

6.退稅申請書。

(二)退稅審批。單證審核崗在查驗外供、遠供企業報送資料無誤后,按以下方式計算應退稅款。具體計算如下:

當期應退增值稅=當期外供貨物購進金額×;出口貨物適用退稅率

當期應退消費稅=當期外供貨物購進金額(數量)×;稅率(單位稅額)

當期外供貨物的購進金額=當期全部貨物的進項金額×;當期外供貨物的銷售收入占全部銷售收入的比例

當期外供貨物的銷售收入占全部銷售收入的比例比照上年由主管征稅機關、退稅機關共同核定比例。

單證審核崗審核完成后,將企業申報資料及《退稅申請書》上簽署意見轉復審崗復審。復審崗審核后簽署意見轉市局進出口稅收管理處,辦理退庫。

(三)年度清算。年度終了后,基層局管理部門對外供、遠供企業當期外供貨物的銷售收入占全部銷售收入的比例進行清算,根據此比例劃分核定內銷貨物的進項稅額,多退少補。同時確定下一年度外供貨物的銷售收入占全部銷售收入的比例,比例一經確定1年不變。

審核要點

(一)基層局進出口稅收管理科單證審核崗、復審崗負責審核以下要點

1.購進貨物的增值稅專用發票(稅款抵扣聯)與外銷發票所列貨物是否相符;

2.外銷發票是否經外輪、遠洋國輪船長簽名;

3.是否取得外匯收入;

4.退消費稅的,是否提供消費稅專用繳款書;

5.適用退稅率是否正確。

(二)基層局管理部門稅源管理崗負責外供、遠供企業年度清算,并會同進出口稅收管理分局政策法規崗核定當期外供貨物的銷售收入占全部銷售收入的比例。

(三)市局進出口稅收管理處通過"出口企業退免稅認定",審核出口企業填報的《退稅申請書》內容。包括:出口企業名稱、納稅識別號碼、海關代碼、退稅認定代碼、開戶銀行、賬號、退稅金額。

(四)主管退稅機關負責人負責審核當期外供貨物的銷售收入占全部銷售收入的比例及對相關審批程序進行抽查。

責任界定

(一)下列原因導致出口企業對外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物退稅錯誤的,按以下情況界定責任:

1.基層局進出口稅收管理科單證審核崗未按照有關規定進行單證審核,核查且通過負責人審核和市局進出口處負責人審批后,導致對外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物退免稅錯誤的,由申報單證審核崗承擔主要責任,科負責人和市局進出口處負責人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

2.申報單證審核崗按規定進行核查且經過科負責人審核和市局進出口處負責人審批的,但由于掌握政策不清導致對外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物退免稅錯誤的,由基層局科負責人承擔主要責任,申報單證審核崗和市局處負責人承擔次要責任;并按5:3:2的比例進行責任追究。

3.基層局管理部門稅源管理崗、基層局進出口管理科未按規定對外供、遠供企業年度清算,未按規定正確核定當期外供貨物的銷售收入占全部銷售收入的比例,導致錯誤計算外供、遠供企業應退稅款的,基層局管理部門稅源管理崗、基層局進出口管理科承擔主要責任,科負責人和市局進出口處負責人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

(二)由于責任人故意行為導致對外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物退免稅錯誤的,按以下情況界定責任:

1.凡因基層局進出口管理科單證審核崗、復審崗、負責人、市局進出口管理處負責人濫用職權,擅自為不具備條件的出口企業對外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物退免稅的,各自承擔全部責任。

2.基層局管理部門稅源管理崗、基層局進出口管理科濫用職權,擅自改變當期外供貨物的銷售收入占全部銷售收入的比例,導致錯誤計算外供、遠供企業應退稅款的,各自承擔全部責任。

3.市局進出口管理處負責人濫用職權,授意申報單證審核崗、基層局科負責人為不具備條件的出口企業對外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物退免稅的,由市局進出口管理處負責人承擔主要責任,單證審核崗、基層局科負責人承擔次要責任,按7:2:1的比例進行責任追究。

4.出口退稅業務承辦人(包括基層局申報單證審核崗、復審崗)、基層局科負責人和市局處負責人三者均明知不符合退稅條件而辦理對外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物退稅的,由市局處負責人承擔主要責任,基層局科負責人和出口退稅業務承辦人(包括基層局申報單證審核崗、復審崗)承擔次要責任,按7:2:1的比例進行責任追究。

第6項出境口岸免稅店經營國產品的退稅審批

審批規程

[依據]根據《海關總署國家稅務總局關于對出境口岸免稅店經銷國產品試行退稅政策有關事宜的通知》(署監[1997]416號),國家旅游局所屬中國免稅品公司統一管理的出境口岸免稅店銷售的國產品,供應對象為辦完手續的出境人員??赏?免)稅的國產品有卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝、保健品(包括藥品)6大類國產品。

[程序]具體審批程序

(一)退稅申報受理?;鶎泳稚陥髥巫C審核崗查驗外供、遠供企業報送以下資料:

1.由中國免稅品公司開具的增值稅專用發票;

2.加蓋中國免稅品公司報關專用章的國產品進入免稅店保稅庫的報關單;

3.海關對國產品的核銷證明;

4.退稅申報進貨明細表;

5.退稅申請書。

(二)退稅審批?;鶎泳謫巫C審核崗審核完成后,將企業申報資料及《退稅申請書》上簽署意見轉基層局單證審核科長崗復審??崎L審核后簽署意見轉進出口稅收管理處負責人審批,并轉進出口稅收管理處計會崗打印收入退還書,辦理退庫。

審核要點

(一)基層局申報單證審核崗、單證審核科長崗負責審核以下要點

1.進入免稅店保稅庫的報關單是否加蓋中國免稅品公司報關專用章;

2.退稅申報明細表是否與由中國免稅品公司開具的增值稅專用發票一致;

3.審核國產品核銷申報表;

4.適用退稅率是否正確。

(二)進出口稅收管理處計會崗通過"出口企業退免稅認定",審核出口企業填報的《退稅申請書》內容。包括:出口企業名稱、納稅識別號碼、海關代碼、退稅認定代碼、開戶銀行、帳號、退稅金額。

(三)進出口稅收管理處負責人負責及對相關審批程序進行抽查。

責任歸屬

(一)各相關崗位未及時辦理或未及時傳遞審批文書或滯壓不辦,導致出境口岸免稅店經營國產品退稅錯誤的,各自承擔全部或部分責任。

(二)下列原因導致出境口岸免稅店經營國產品退稅錯誤的,按以下情況界定責任:

1.申報單證審核崗未按照有關規定進行單證審核,核查且通過部門負責人審核和進出口處負責人審批后,導致出境口岸免稅店經營國產品退免稅錯誤的,由申報單證審核崗承擔主要責任,部門負責人和進出口處負責人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

2.計會崗未按照有關規定進行退稅申請核查且通過部門負責人審核和進出口處負責人審批后,導致出境口岸免稅店經營國產品退免稅錯誤的,計會崗承擔主要責任,部門負責人和進出口處負責人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

3.申報單證審核崗、計會崗按規定進行核查且經過部門負責人審核和進出口處負責人審批的,但由于掌握政策不清導致出境口岸免稅店經營國產品退免稅錯誤的,由部門負責人承擔主要責任,申報單證審核崗、計會崗和進出口處負責人承擔次要責任;并按5:4:1的比例進行責任追究。

(三)由于責任人故意行為導致出境口岸免稅店經營國產品退免稅錯誤的,按以下情況界定責任:

1.凡因申報單證審核崗、計會崗、基層局進出口處負責人濫用職權,擅自為不具備條件的出境口岸免稅店經營國產品退免稅的,各自承擔全部責任。

2.基層局進出口處負責人濫用職權,授意申報單證審核崗、計會崗為不具備條件的出境口岸免稅店經營國產品退免稅的,由基層局進出口處負責人承擔主要責任,各崗位負責人,單證審核崗、計會崗承擔次要責任,按7:2:1的比例進行責任追究。

3.出口退稅業務承辦人(包括基層局申報單證審核崗、計會崗)、崗位負責人(科長崗)和進出口處負責人(局長崗)三者均明知不符合退稅條件而辦理出境口岸免稅店經營國產品退稅的,由進出口處負責人(局長崗)承擔主要責任,部門負責人(科長崗)和出口退稅業務承辦人(包括基層局申報單證審核崗、計會崗)承擔次要責任,按7:2:1的比例進行責任追究。

第7項援外出口貨物的退稅審批

審批規程

[依據]根據《國家稅務總局關于援外出口貨物有關稅收問題的通知》(國稅發[1999]20號),對利用中國政府的援外優惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口的貨物,比照一般貿易出口辦理出口退稅。

[程序]具體審批程序

(一)退稅申報受理。援外出口貨物的援外企業,屬外貿(工貿)企業按現行外貿企業出口退稅辦法辦理,屬生產企業自產貨物按"免抵退"辦法管理。除此之外,出口企業還需提供以下資料:

1.對外貿易經濟合作部批準使用援外優惠貸款的批文("援外任務書")復印件或對外貿易經濟合作部批準使用援外合資合作項目基金的批文("援外任務書")復印件;

2.與中國進出口銀行簽定的"援外優惠貸款協議"復印件或對外貿易經濟合作部的有關部門簽定的"援外合資合作項目基金借款合同"復印件;

3.購進出口貨物的"增值稅專用發票(抵扣聯)"(生產企業除外);

4.蓋有海關驗訖章的"出口貨物報關單(出口退稅聯)";

5.出口發票。

(二)退稅審核和審批(與生產企業免(抵)退稅審批和外貿企業出口貨物退稅審批程序相同)。

審核要點(與生產企業免(抵)退稅審批和外貿企業出口貨物退稅審批程序相同)

責任歸屬

(一)生產企業利用中國政府的援外優惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口的貨物退稅管理各崗位責任與生產企業出口貨物免(抵)退稅各崗位責任歸屬相同;

(二)外貿企業利用中國政府的援外優惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口的貨物退稅管理各崗位責任與外貿企業出口貨物免(免)退稅各崗位責任歸屬相同。

第8項利用外國利政府貸款或國際金融組織貸款通過國際招標由國內企業中標的機電產品的退稅審批

審批規程

[依據]根據《國家稅務總局關于印發<出口貨物退(免)稅管理辦法>的通知》(國稅發[1994]031號)、《國家稅務總局關于利用外國利政府貸款或國際金融組織貸款通過國際招標由國內企業中標的機電產品恢復退稅的通知》(國稅發[1998]71號)和《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發[2006]102號)。利用外國利政府貸款或國際金融組織貸款通過國際招標由國內企業中標的機電產品,自1998年1月1日起恢復退稅。

[程序]具體審批程序:

(一)退稅申報受理。援外出口貨物的援外企業,屬外貿(工貿)企業按現行外貿企業出口退稅辦法辦理,屬生產企業自產貨物按"免抵退"辦法管理。除此之外,出口企業還需提供以下資料:

1.招標單位所在地主管稅務機關簽發的《中標證明通知書》;

2.由中國招標公司或其他國內招標組織簽發的中標證明(正本);

3.中標人與中國招標公司或其他國內招標組織簽訂的供貨合同(協議);

4.中標人按照標書規定及供貨合同向用戶發貨所提供的發貨單;

5.銷售中標機電產品的普通發票或外銷發票;

6.購進中標機電產品的增值稅專用發票;

7.中標機電產品用戶收貨清單;

8.國外企業中標再分包給國內企業供應的機電產品,還應提供與中標企業簽署的分包合同(協議)。

(二)退稅審核和審批(與生產企業免(抵)退稅審批和外貿企業出口貨物退稅審批程序相同)。

審核要點

(一)基層局進出口稅收管理科單證審核崗、復審崗審核以下內容:

1.以對外貿易經濟合作部制定的《機電進出口商品目錄》為準。包括機械、電子、運輸工具、光學儀器(海關出口商品代碼第84-90章)、擴聲器(海關出口商品代碼9207)、醫用升降椅(海關出口商品代碼9402)、座具(海關出口商品代碼94011-94013)、體育設備(海關出口商品代碼95069)、游樂場設備(海關出口商品代碼9508)。審核企業中標的機電產品范圍。

2.利用外國政府貸款或國際金融組織貸款采取國際招標方式,由外國企業中標再分包給國內企業供應的機電產品。

3.凡屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品的,不予退(免)稅。

(二)其他崗位審核要點(與生產企業免(抵)退稅審批和外貿企業出口貨物退稅審批程序相同)。

責任歸屬

(一)生產企業利用外國利政府貸款或國際金融組織貸款通過國際招標由國內企業中標的機電產品退免稅各崗位責任與生產企業出口貨物免(抵)退稅各崗位責任歸屬相同;

(二)外貿企業利用外國利政府貸款或國際金融組織貸款通過國際招標由國內企業中標的機電產品退免稅各崗位責任與外貿企業出口貨物免(免)退稅各崗位責任歸屬相同。

第9項外商投資企業采購國產設備退稅審批

審批規程

[依據]《國家稅務總局關于印發<外商投資企業采購國產設備退稅管理試行辦法>的通知》(國稅發[1999]171號)、《國家稅務總局國家發展和改革委員會關于印發<外商投資項目采購國產設備退稅管理試行辦法>的通知》(國稅發[2006]111號)規定,凡符合退稅范圍條件的外商投資企業,在履行每份國產設備采購合同第一次購買國產設備前向主管退稅機關申請備案登記,購進國產設備后,向主管退稅機關申請辦理國產設備的退稅手續,主管退稅機關于每年的出口退稅清算期對外商投資企業采購國產設備的使用情況進行監管,監管期為5年。

[程序]

(一)外商投資企業采購國產設備退稅登記手冊備案程序

1.文書受理。凡符合退稅范圍的外商投資企業,在履行每份國產設備采購合同第一次購買國產設備前,到基層局進出口稅收管理科申請辦理購進國產設備登記備案手續。單證審核崗受理企業報送的申請資料,具體包括:

(1)企業營業執照副本復印件;

(2)企業稅務登記證副本復印件;

(3)符合國家產業政策的外商投資項目確認書原件;

(4)稅務機關要求的其他資料。

2.資料審核?;鶎泳诌M出口稅收管理科單證審核崗審核企業報送的申請資料是否齊全、完整,符合退稅范圍規定的,由單證審核崗在《外商投資采購國產設備登記手冊》中簽署審核意見,并轉科負責人崗簽字并加蓋審核章,上報市局進出口處。

3.登記手冊的審批與核發。市局進出口處對基層局上報的申請資料進行復核,符合規定的在《外商投資采購國產設備登記手冊》中簽署審核意見,經負責人崗審批后,予以確認。并將《外商投資企業采購國產設備登記手冊》轉基層局單證審核崗登記臺帳后,交申請人。

4.登記手冊的注銷。外商投資企業因故未能執行合同的持原登記手冊到基層局進出口科辦理注銷手續。

(二)外商投資企業采購國產設備退稅審批程序

1.文書受理。外商投資企業購進國產設備后,按每份合同采購的國產設備,于發票開具之日起90日內向基層局進出口科申請辦理退稅。單證審核崗受理企業報送的如下資料:

(1)經過認證相符的增值稅專用發票抵扣聯(原件)或"機動車銷售統一發票"(僅限于特殊用途的機動車輛);

(2)發展改革委出具的《符合國家產業政策的外商投資項目確認書》;

(3)發展改革委出具的《項目采購國產設備清單》;

(4)稅務機關要求的其他資料。

2.資料審核。單證審核崗對企業報送的退稅資料進行審核,審核企業報送的資料是否完整,使用增值稅專用發票稽核、協查信息審核辦理退稅。審核完畢,在《出口貨物退免稅申報匯總表》、《出口貨物退免稅申報明細表》、《退稅申請書》中簽署審核意見,并轉免抵退稅復審崗進行復審。

3.復審。免抵退稅復審崗接收經過審核的外商投資企業采購國產設備退稅資料,對靜態資料的完整性、各項數據之間的邏輯關系進行復核,復核無誤后,在《出口貨物退免稅申報匯總表》、《出口貨物退免稅申報明細表》、《退稅申請書》中簽署復核意見,并轉負責人進行審批。

4.審批。負責人接收經過復審的外商投資企業采購國產設備退稅資料,對靜態資料各項數據進行核對,并在《出口貨物退免稅申報匯總表》、《出口貨物退免稅申報明細表》、《退稅申請書》中簽署審批意見,轉免抵退稅復審崗上報市局進出口稅收管理處審批。

5.市局進出口稅收管理處審批。市局進出口處接收基層局上報的《出口貨物退免稅申報匯總表》、《出口貨物退免稅申報明細表》、《退稅申請書》,審核資料數據準確后,在申請資料中簽署意見,轉處負責人簽批。

負責人在國家退稅計劃指標下,對外商投資企業采購國產設備退稅進行簽批,并將簽批結果辦理退庫手續。

審核要點

(一)基層局進出口稅收管理科單證審核崗主要審核

1.申請退稅企業必須是已辦理出口退稅認定的外商投資企業;

2.外商投資企業的外國投資者已投入的資本金必須達到企業投資各方已到位資本金的25%(含)以上;

3.屬于《外商投資產業指導目錄》中的鼓勵類和《中西部地區外商投資優勢產業目錄》的外商投資項目所采購的國產設備享受增值稅退稅政策。調整鼓勵外資目錄時,項目采購國產設備實行退稅政策以項目核準時施行的鼓勵外資目錄為準;

4.不予退稅的設備范圍以國務院《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》為準;

5.企業購買的國產設備必須是用貨幣支付的貨款,并且必須是新設備;

6.購進的國產設備必須是在中華人民共和國境內的企業生產的設備;

7.通過企業的驗資報告、章程、合同等資料,核定企業的退稅投資總額,核定退稅投資總額=投資各方的貨幣投資總額-已購免稅進口設備總值;

8.審核企業填寫的《外商投資企業采購國產設備退稅登記手冊》中各項數據及內容與企業報送的資料相符,并正確填寫企業投資總額、核定退稅投資總額、累計已購進國產設備、本次購進國產設備等內容;

9.審核企業填寫的《外商投資企業采購國產設備退稅登記手冊》(表二)中的數據與增值稅專用發票中的相關內容一致;

10.企業報送的采購國產設備的增值稅專用發票抵扣聯中必須加蓋主管稅務機關的已認證相符專用章,并在增值稅專用發票稽核信息核對無誤的情況下,辦理退稅;

11.簽訂購貨合同雙方必須與增值稅專用發票上列明的購銷雙方一致,必須在購買設備開具增值稅專用發票的開票之日起90日內,申請辦理國產設備的退稅手續;

12.企業填寫的《出口貨物退免稅申報明細表》中的數據必須與增值稅專用發票上的有關數據一致,應退稅額按照增值稅專用發票上的稅額填寫;

13.企業填寫的《出口貨物退免稅申報匯總表》及《退稅申請書》中應退稅額必須與企業填寫的《出口貨物退免稅申報明細表》中應退稅額一致;

14.已退稅國產設備在監管期內,在每年的出口退稅清算時實地核實已退稅國產設備的使用情況,發現有轉讓、贈送等設備所有權轉移行為,或者發生出租、再投資行為的,會同主管退稅稅務機關補征其已退稅款入中央庫。

(二)免抵退稅復審崗主要審核

1.企業報送的申請資料的數據邏輯關系的準確性;

2.上報審批的退稅資料必須完整齊全。

(三)負責人主要審核企業報送的《出口貨物退免稅申報匯總表》、《出口貨物退免稅申報明細表》及《退稅申請書》中應退稅額必須一致。

(四)市局進出口稅收管理處主要審核

1.基層局報送的《外商投資其采購國產設備退稅登記手冊》審批資料必須齊全、完整;

2.累計購進國產設備金額必須小于或等于核定退稅投資總額;

3.《出口貨物退免稅申報匯總表》、《出口貨物退免稅申報明細表》及《退稅申請書》中應退稅額必須一致。

(五)主管退稅機關負責人主要審核:《出口貨物退免稅申報匯總表》與《退稅申請書》中應退稅額必須一致。

責任界定

(一)因過失原因導致外商投資企業采購國產設備退稅申報錯誤的,按以下情況界定責任:

1.免抵退稅單證審核崗未按規定審核企業申報資料,造成多退或少退稅款的,由免抵退稅單證審核崗承擔全部責任。

2.基層局進出口稅收管理科各崗位已按規定進行了審核,且通過市局進出口稅收管理處承辦人審核和市局進出口處負責人審批后,但由于政策不清,造成多退或少退稅款的,由市局進出口稅收管理處承擔主要責任,基層局進出口稅收管理科承擔次要責任,并按7:3的比例劃分責任?;鶎泳诌M出口稅收管理科退稅部門各崗位之間的責任劃分由免抵退稅復審崗承擔主要責任,免抵退稅單證審核崗和負責人承擔次要責任,并按5:3:2的比例進行責任追究。

(二)由于責任人故意行為導致外商投資企業采購國產設備退稅錯誤的,按以下情況界定責任:

1.凡因免抵退稅單證審核崗、免抵退稅復審崗、負責人、市局進出口稅收管理處承辦人、市局進出口處負責人濫用職權,擅自為不符合條件的外商投資企業辦理采購國產設備退稅的,各自承擔全部責任。

2.基層局進出口稅收管理科負責人濫用職權,授意免抵退稅單證審核崗、免抵退稅復審崗為不符合條件的外商投資企業辦理采購國產設備退稅的,由負責人承擔主要責任,免抵退稅復審崗、免抵退稅單證審核崗承擔次要責任,按7:2:1的比例進行責任追究。

3.市局進出口稅收管理處承辦人、負責人均明知不符合退稅條件而辦理審批的,由負責人承擔主要責任,承辦人承擔次要責任,按7::2:1的比例進行責任追究。

第10項出口加工區內生產企業生產出口貨物耗用的水、電、氣退稅審批

審批規程

[依據]根據《國家稅務總局關于出口加工區好用水、電、氣準予退稅的通知》(國稅發[2002]116號)、《國家稅務總局關于出口加工區內企業耗用蒸汽退稅的批復》(國稅函[2005]1147號),自2002年9月1日起,出口加工區內生產企業生產出口貨物耗用的水、電、氣退還所含增值稅。

[程序]具體審批程序

(一)退稅申報受理?;鶎泳诌M出口稅收管理科申報單證審核崗查驗生產企業報送以下資料:

1.供水、供電、供氣公司(或單位)開具的增值稅專用發票(抵扣聯);

2.支付水、電、氣費用的銀行結算憑證(復印件加蓋銀行印章);

3.按季填報《出口加工區內生產企業耗用水、電、氣退稅申報表》。

(二)退稅審批。單證審核崗在查驗區內生產企業報送資料無誤后,按以下方式計算應退稅款。具體計算如下:

應退稅額=增值稅專用發票注明的進項金額×;退稅率

水、電、氣的退稅率為13%,如供應單位按簡易辦法征收增值稅的,退稅率為征收率。

單證審核崗審核完成后,將企業申報資料及《退稅申請書》上簽署意見轉復審崗復審。復審崗審核后簽署意見轉市局進出口稅收管理處,辦理退庫。

(三)年度清算?;鶎泳诌M出口稅收管理科負責區內企業水、電、氣退稅的登記、審批、管理工作。年度終了后,基層局進出口稅收管理科應按清算的規定,對上年水、電、氣的退稅進行清算。

審核要點

(一)基層局進出口稅收管理科單證審核崗、復審崗負責審核以下要點

1.區外企業銷售銷售并輸入給出口加工區內的企業水、電、氣一律向區內企業開具增值稅專用發票不得開具普通發票或出口專用發票;

2.區內生產企業從區外購進的水、電、氣,凡用于出租、出讓廠房的,不予辦理退稅。已辦理退稅的,區內企業應在出租、出讓行為發生的次月,向基層局進出口稅收管理科申報并交納已退還的稅款;

3.適用退稅率是否正確。

(二)市局進出口稅收管理處通過"出口企業退免稅認定",審核出口企業填報的《退稅申請書》內容。包括:出口企業名稱、納稅識別號碼、海關代碼、退稅認定代碼、開戶銀行、帳號、退稅金額。

(三)主管退稅機關負責人負責對相關審批程序進行抽查。

責任界定

(一)下列原因導致加工區內生產企業對耗用的水、電、氣退稅錯誤的,按以下情況界定責任:

1.基層局進出口稅收管理科單證審核崗未按照有關規定進行單證審核,核查且通過負責人審核和市局進出口處負責人審批后,導致加工區內生產企業對耗用的水、電、氣退免稅錯誤的,由申報單證審核崗承擔主要責任,科負責人和市局進出口處負責人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

2.申報單證審核崗按規定進行核查且經過科負責人審核和市局進出口處負責人審批的,但由于掌握政策不清導致加工區內生產企業對耗用的水、電、氣退免稅錯誤的,由基層局科負責人承擔主要責任,申報單證審核崗和市局處負責人承擔次要責任;并按5:3:2的比例進行責任追究。

3.基層局進出口管理科未按規定對加工區內生產企業對耗用的水、電、氣進行登記、審批、管理工作及年度清算的,導致錯誤計算應退稅款的,基層局進出口管理科單證審核崗承擔主要責任,科負責人和市局進出口處負責人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

(二)由于責任人故意行為導致加工區內生產企業對耗用的水、電、氣退免稅錯誤的,按以下情況界定責任:

1.凡因基層局進出口管理科單證審核崗、復審崗、負責人、市局進出口管理處負責人濫用職權,擅自為不具備條件的加工區內生產企業退免稅的,各自承擔全部責任。

2.市局進出口管理處負責人濫用職權,授意申報單證審核崗、基層局科負責人為不具備條件的加工區內生產企業對耗用的水、電、氣退免稅的,由市局進出口管理處負責人承擔主要責任,單證審核崗、基層局科負責人承擔次要責任,按7:2:1的比例進行責任追究。

3.出口退稅業務承辦人(包括基層局申報單證審核崗、復審崗)、基層局科負責人和市局處負責人三者均明知不符合退稅條件而辦理加工區內生產企業對耗用的水、電、氣退稅的,由市局處負責人承擔主要責任,基層局科負責人和出口退稅業務承辦人(包括基層局申報單證審核崗、復審崗)承擔次要責任,按7:2:1的比例進行責任追究。

第11項易貨貿易退稅審批

審批規程

[依據]根據《國家稅務總局關于印發<出口貨物退(免)稅管理辦法>的通知》(國稅發[1994]031號)、《國家外匯管理局關于出口收匯核銷管理中的有關問題的通知》(匯國函[1995]209號),易貨貿易是在換貨的基礎上,把等值的出口貨物和進口貨物直接結合起來的貿易方式。企業以貨易貨方式出口的貨物比照自營出口貨物辦理退稅。

[程序]具體審批程序

(一)退稅申報受理。易貨貿易企業,屬外貿企業按現行外貿企業出口退稅辦法辦理,屬生產企業自產貨物按"免抵退"辦法管理。

(二)退稅審核和審批(與生產企業免(抵)退稅審批和外貿企業出口貨物退稅審批程序相同)。

審核要點

易貨貿易核銷問題。外匯管理局按照易貨后的凈出口金額核銷后辦理核銷單退稅聯的蓋章手續(其他審核要點與生產企業免(抵)退稅審批和外貿企業出口貨物退稅審批程序相同)。

責任歸屬

(一)生產企業易貨貿易出口的貨物退稅管理各崗位責任與生產企業自營出口貨物免(抵)退稅各崗位責任歸屬相同;

(二)外貿企業易貨貿易出口的貨物退稅管理各崗位責任與外貿企業自營出口貨物免(免)退稅各崗位責任歸屬相同。

第12項補償貿易的退稅審批

審批規程

[依據]根據《國家稅務總局關于印發<出口貨物退(免)稅管理辦法>的通知》(國稅發[1994]031號)、《出口收匯核銷管理辦法實施細則》(匯發[2003]107號),補償貿易是指一方提供技術、設備,對方不付現匯,待工程建成投產后,以其產品或雙方事先商定的其他商品償還進口價款的貿易方式。企業以補償貿易方式出口的貨物比照自營出口貨物辦理退稅。

[程序]具體審批程序

(一)退稅申報受理。屬外貿企業按現行外貿企業出口退稅辦法辦理,屬生產企業自產貨物按"免抵退"辦法管理。還應提供以下資料:

1.補償貿易合同;

2.出口報關單和進口報關單;

3.核銷單。(當出口報關單金額大于進口報關單金額時)。

(二)退稅審核和審批(與生產企業免(抵)退稅審批和外貿企業出口貨物退稅審批程序相同)。

審核要點(其他審核要點與生產企業免(抵)退稅審批和外貿企業出口貨物退稅審批程序相同)

責任歸屬

(一)生產企業補償貿易出口的貨物退稅管理各崗位責任與生產企業自營出口貨物免(抵)退稅各崗位責任歸屬相同;

(二)外貿企業補償貿易出口的貨物退稅管理各崗位責任與外貿企業自營出口貨物免(免)退稅各崗位責任歸屬相同。

項目14.企業所得稅減免稅

14.1軟件產業、集成電路產業企業所得稅優惠

審批規程

[依據]根據《財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)規定,對我國境內新辦軟件生產企業經認定后,自開始獲利年度起,第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半企業所得稅。集成電路設計企業視同軟件企業,享受上述軟件企業的有關企業所得稅政策。

《國家稅務總局關于印發<稅收減免管理辦法(試行)>的通知》(國稅發[2005]129號)。

[程序]對納稅人提出的軟件生產企業所得稅減免稅申請,稅務機關應采取即時受理、即時審核,先確認減免稅資格,再通過匯算清繳核實清算減免稅款的辦法。具體程序

(一)文書受理。文書受理崗查驗納稅人報送的以下申請材料

1.《稅務登記證》(副本);

2.《納稅人減免稅資格認定申請審批表》2份;

3.《軟件企業認定證書》復印件(集成電路企業提供信息產業部委托認定機構認定的證書、證明文件);

4.國家規劃布局內的重點軟件企業證明和重點軟件企業證書原件及復印件。

申請材料齊全的,當場受理,在《稅務文書傳遞卡》上簽字確認,并于1日內將申請材料轉相關稅政法規部門所得稅優惠政策管理崗;若發現申請材料不符合標準,可不予受理,但應當場或5日內一次性告知申請人需要修正或補正材料的全部內容。待納稅人提交的申請材料符合要求后,再按上述程序受理并及時傳遞。

(二)資格確認

1.企業所得稅優惠政策管理崗按照企業所得稅減免稅政策規定審核納稅人提交的申請資料,根據審查結果,分別做以下處理

(1)不符合企業所得稅減免稅政策規定的,在《納稅人減免稅資格認定申請審批表》上簽署審核意見,說明不予認定的理由,經科長復核簽字后,在《稅務文書傳遞卡》上簽字確認并退回文書受理崗;

(2)符合企業所得稅減免稅政策規定的,10日內擬定書面調查報告,形成集體審議匯報材料報稅政部門負責人審核。經負責人確認后,提交企業所得稅減免稅集體審議委員會審議(對年度減免稅額(預計)在100萬元(含)以上的減免稅資格的審議,由所得稅處派員參加);

(3)減免稅集體審議委員會應按照有關減免稅政策規定,對提交的申請減免稅資料和調查核實情況進行集體審議,并作出審議結論。所得稅優惠政策管理崗應做好企業所得稅減免稅集體審議會議記錄,在審議會結束后3日內制作企業所得稅減免稅集體審議書面結論,并公示符合減免稅資格的企業名單。

2.經企業所得稅減免稅集體審議委員會審議通過后,由所得稅優惠政策管理崗在《納稅人減免稅資格認定申請審批表》上簽字,報稅政部門負責人和分管局長分別簽字確認,并將相關內容錄入CTAIS系統。

(三)年終減免稅清算審核。次年5月31日前,稅源管理崗接收取得減免稅資格的納稅人報送的《企業所得稅減免稅年度審核清算表》,并于本年6月底前對企業的實際經營情況進行事后審核。根據審核情況做以下處理

1.實際經營情況與資格確認時發生變化,經核實后不符合減免稅政策的,報集體審議辦公室(所得稅優惠政策管理崗)。集體審議辦公室及時召開減免稅集體審議委員會議,研究后根據審議結論取消其減免稅資格,并通知稅源管理崗追繳已免稅款。

2.對符合政策規定的,稅源管理崗應結合匯算清繳及時清算實際應減免稅稅額,在《企業所得稅減免稅年度審核清算表》上簽字,并登記《企業所得稅減免稅臺帳》。

審核要點

1.文書受理崗主要審核企業申請材料是否齊全。

2.企業所得稅優惠政策管理崗和稅政部門負責人主要審查軟件生產企業辦理減免稅資格時是否具備以下條件:

(1)取得省級信息產業主管部門認定的軟件企業認定證書;

(2)以計算機軟件開發生產、系統集成、應用服務和其他相應技術服務為主營業務,具備獨立法人資格,單純從事軟件貿易的企業不得享受;

(3)具有一種以上由本企業開發或由本企業擁有知識產權的軟件產品,或者提供通過資質等級認證的計算機信息系統集成等服務;

(4)具有從事軟件開發和相應技術服務等業務所需的技術裝備和經營場所;

(5)從事軟件產品開發和技術服務的技術人員占企業職工總數的比例不低于50%;

(6)軟件技術及產品的研究開發經費占企業軟件收入的8%以上;

(7)年軟件銷售收入占企業年總收入的比例達到35%以上,其中,自產軟件收入占軟件銷售收入的50%以上。

集成電路設計企業必須具備以下條件:

(1)取得信息產業部委托認定機構認定的證書、證明文件;

(2)以集成電路設計為主營業務。具有與集成電路設計開發相適應的生產經營場所、軟硬件設施和人員等基本條件,其生產過程和集成電路設計的管理規范,具有保證設計產品質量的手段和能力;

(3)自主設計集成電路產品的收入及接受委托設計產品的收入占企業年總收入的比例達到30%以上。

稅政部門負責人主要負責就書面資料和優惠政策管理崗調查核實報告進行以上項目的審核。

3.稅源管理崗主要結合匯算清繳審查企業是否具備以下條件:

(1)軟件技術及產品的研究開發經費占企業軟件收入的8%以上;

(2)年軟件銷售收入占企業年總收入的比例達到35%以上,其中,自產軟件收入占軟件銷售收入的50%以上;

(3)審查軟件企業和集成電路生產企業是否通過信息產業部門組織的年審;

(4)對《企業所得稅減免稅年度審核清算表》正確性的審查。

4.審批人主要審查企業是否取得省級信息產業主管部門認定的《軟件企業認定證書》,是否符合軟件生產企業的其他規定條件。

責任界定

(一)因文書傳遞不及時或未對納稅人提交資料的齊全和完整性進行審核,導致納稅人無法或超時辦理的,由文書受理崗承擔全部責任。因稅源管理崗或者所得稅管理崗、部門負責人審核和審批人(包括市局審批環節)不及時傳遞審批文書或滯壓不辦,導致納稅人無法或超時辦理或下環節無法辦理的,各自承擔全部或部分責任。

(二)由于過失原因導致稅前扣除錯誤的,按以下情況界定責任:

1.稅源管理崗或者所得稅管理崗未按照有關規定進行調查核實且通過部門負責人審核和審批人審批后,導致稅前扣除審批錯誤的,由稅源管理崗或所得稅管理崗承擔主要責任,部門負責人和審批人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

2.稅源管理崗或所得稅管理崗按規定進行調查核實且經過部門負責人審核和審批人審批的,但由于掌握政策不清導致稅前扣除錯誤的,由部門負責人承擔主要責任,稅源管理崗或所得稅管理崗和審批人承擔次要責任;并按5:3:2的比例進行責任追究。

(三)由于責任人故意行為導致稅前扣除錯誤的,按以下情況界定責任:

1.凡因稅源管理崗或所得稅管理崗、部門責任人、審批人任一環節擅自為不符合規定的納稅人辦理稅前扣除審批的,各自承擔全部責任。

2.稅源管理崗或所得稅管理崗、部門責任人、審批人均明知納稅人不具備稅前扣除條件卻給予辦理的,審批人承擔主要責任,稅源管理崗或所得稅管理崗和部門責任人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

3.稅源管理崗或所得稅管理崗、部門責任人、審批人其中任意環節的責任人隱瞞事實,欺騙其他環節責任人,為納稅人辦理稅前扣除審批的,不知情的責任人不承擔責任,隱瞞事實的責任人承擔全部責任。

(四)需市局審批的稅前扣除項目,對責任環節不易劃分的情況下,市局、區局按5:5的比例進行責任追究。具體責任追究比照(一)(二)進行辦理。

14.2農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠

審批規程

[依據]根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條第一款,對企業從事農、林、牧、漁業項目的所得,可以免征、減征收企業所得稅。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條,確定符合《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條第一款規定的農、林、牧、漁業項目的具體范圍,主要依據《國民經濟行業分類》(GB/T4754-2002)。

《國家稅務總局關于印發<稅收減免管理辦法(試行)>的通知》(國稅發[2005]129號)。

[程序]對納稅人提出對從事農、林、牧、漁業項目所得,免征、減征企業所得稅的優惠申請,稅務機關應采取即時受理、即時審核,先確認減免稅資格,再通過匯算清繳核實清算減免稅款的辦法。具體程序:

(一)文書受理。文書受理崗查驗納稅人報送的以下申請材料

1.查驗《稅務登記證》(副本);

2.《納稅人減免稅資格認定申請審批表》2份;

3.免稅收入明細表。

申請材料齊全的,應當場受理,在《稅務文書傳遞卡》上簽字確認,并于1日內將申請材料轉相關稅政法規部門所得稅優惠政策管理崗;若發現申請材料不符合標準,可不予受理,但應當場或5日內一次性告知申請人需要修正或補正材料的全部內容。待納稅人提交的申請材料符合要求后,再按上述程序受理并及時傳遞。

(二)資格確認

1.企業所得稅優惠政策管理崗按照企業所得稅減免稅政策規定審核納稅人提交的申請資料,根據審查結果,分別做以下處理:

(1)不符合企業所得稅減免稅政策規定的,在《納稅人減免稅資格認定申請審批表》上簽署審核意見,說明不予認定的理由,經科長復核簽字后,在《稅務文書傳遞卡》上簽字確認并退回文書受理崗;

(2)符合企業所得稅減免稅政策規定的,10日內擬定書面調查報告,形成集體審議匯報材料報稅政部門負責人審核。經負責人確認后,提交企業所得稅減免稅集體審議委員會審議(對年度減免稅額(預計)在100萬元(含)以上的減免稅資格的審議,由所得稅處派員參加);

(3)減免稅集體審議委員會應按照有關減免稅政策規定,對提交的申請減免稅資料和調查核實情況進行集體審議,并作出審議結論。所得稅優惠政策管理崗應做好企業所得稅減免稅集體審議會議記錄,在審議會結束后3日內制作企業所得稅減免稅集體審議書面結論,并公示符合減免稅資格的企業名單。

2.經企業所得稅減免稅集體審議委員會審議通過后,由所得稅優惠政策管理崗在《納稅人減免稅資格認定申請審批表》上簽字,報稅政部門負責人和分管局長分別簽字確認,并將相關內容錄入CTAIS系統。

(三)年終減免稅清算審核。次年5月31日前,稅源管理崗接收取得減免稅資格的納稅人報送的《企業所得稅減免稅年度審核清算表》,并于本年6月底前對企業的實際經營情況進行事后審核。根據審核情況做以下處理:

1.實際經營情況與資格確認時發生變化,經核實后不符合減免稅政策的,報集體審議辦公室(所得稅優惠政策管理崗)。集體審議辦公室及時召開減免稅集體審議委員會議,研究后根據審議結論取消其減免稅資格,并通知稅源管理崗追繳已免稅款。

2.對符合政策規定的,稅源管理崗應結合匯算清繳及時清算實際應減免稅稅額,在《企業所得稅減免稅年度審核清算表》上簽字,并登記《企業所得稅減免稅臺賬》。

審核要點

1.文書受理崗主要審核企業申請材料是否齊全。

2.企業所得稅優惠政策管理崗和稅政部門負責人主要審核

(1)是否為從事農、林、牧、漁業項目的所得,對《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條中沒有列明的項目及國家禁止和限制發展的項目,不得享受上述優惠。

(2)農產品初加工所得是否為農民家庭兼營或收購單位對收獲的各種農產品進行去籽、凈化、分類、曬干、剝皮、漚軟或大批包裝以及提供初級市場的服務活動、以及其他農產品的初加工服務。

(3)企業是否同時從事不同所得稅待遇的項目,其優惠項目是否單獨計算所得,并合理分攤企業的期間費用;如果沒有單獨計算的,不得享受企業所得稅優惠

稅政部門負責人主要就書面申請資料和優惠政策管理崗調查核實報告進行以上項目的審核。

3.稅源管理崗主要審核

(1)是否為從事農、林、牧、漁業項目的所得,對《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條中沒有列明的項目及國家禁止和限制發展的項目,不得享受上述優惠;

(2)農產品初加工所得是否為農民家庭兼營或收購單位對收獲的各種農產品進行去籽、凈化、分類、曬干、剝皮、漚軟或大批包裝以及提供初級市場的服務活動、以及其他農產品的初加工服務;

(3)企業是否同時從事不同所得稅待遇的項目,其優惠項目是否單獨計算所得,并合理分攤企業的期間費用;如果沒有單獨計算的,不得享受企業所得稅優惠;

(4)對《企業所得稅減免稅年度審核清算表》正確性的審查。

4.審批人主要審查企業從事農、林、牧、漁業項目所得,是否為符合稅法規定的項目。

責任界定

(一)因文書傳遞不及時或未對納稅人提交資料的齊全和完整性進行審核,導致納稅人無法或超時辦理的,由文書受理崗承擔全部責任。因稅源管理崗或者所得稅管理崗、部門負責人審核和審批人(包括市局審批環節)不及時傳遞審批文書或滯壓不辦,導致納稅人無法或超時辦理或下環節無法辦理的,各自承擔全部或部分責任。

(二)由于過失原因導致稅前扣除錯誤的,按以下情況界定責任:

1.稅源管理崗或者所得稅管理崗未按照有關規定進行調查核實且通過部門負責人審核和審批人審批后,導致稅前扣除審批錯誤的,由稅源管理崗或所得稅管理崗承擔主要責任,部門負責人和審批人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

2.稅源管理崗或所得稅管理崗按規定進行調查核實且經過部門負責人審核和審批人審批的,但由于掌握政策不清導致稅前扣除錯誤的,由部門負責人承擔主要責任,稅源管理崗或所得稅管理崗和審批人承擔次要責任;并按5:3:2的比例進行責任追究。

(三)由于責任人故意行為導致稅前扣除錯誤的,按以下情況界定責任:

1.凡因稅源管理崗或所得稅管理崗、部門責任人、審批人任一環節擅自為不符合規定的納稅人辦理稅前扣除審批的,各自承擔全部責任。

2.稅源管理崗或所得稅管理崗、部門責任人、審批人均明知納稅人不具備稅前扣除條件卻給予辦理的,審批人承擔主要責任,稅源管理崗或所得稅管理崗和部門責任人承擔次要責任,并按7:2:1的比例進行責任追究。

3.稅源管理崗或所得稅管理崗、部門責任人、審批人其中任意環節的責任人隱瞞事實,欺騙其他環節責任人,為納稅人辦理稅前扣除審批的,不知情的責任人不承擔責任,隱瞞事實的責任人承擔全部責任。

(四)需市局審批的稅前扣除項目,對責任環節不易劃分的情況下,市局、區局按5:5的比例進行責任追究。具體責任追究比照(一)(二)進行辦理。

項目15:對企業匯總繳納增值稅的審批

審批規程

[依據]《中華人民共和國增值稅暫行條例》(1993年12月13日國務院令第134號發布)第22條規定:總機構和分支機構不在同一縣(市),需由總機構匯總繳納的,需國家稅務總局及其授權稅務機關批準。

[程序]該項目暫未發生。程序待定。

項目16:對企業匯總繳納消費稅的審批

審批規程

[依據]《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》([93]財法字第039號)第二十五條。"納稅人總機構與分支機構不在同一縣(市)的,應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅。但經國家稅務總局及所屬稅務分局批準,納稅人分支機構應納消費稅稅款也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關繳納。"

[程序]該項目暫未發生。程序待定。






文章系【青島名仁】編輯,目的在于分享更多行業心得體會,如涉及侵犯名譽、版權和其它問題,請在30日內與本網聯系,【青島名仁】將在第一時間刪除內容![聲明]本站文 章版權歸原作者所有 內容為作者個人觀點 【青島名仁】只提供參考并不構成任何投資及應用建議。本站擁有對此聲明的最終解釋權

市南區 總公司地址:青島市市南區招銀大廈

電話:130-1243-5385

李滄區 分公司地址:青島市李滄區蘇寧生活廣場

電話:182-6663-7519

城陽區 分公司地址:青島市城陽區水悅城

電話:131-0158-9021

黃島區 分公司地址:青島市黃島區紫錦廣場

電話:185-6199-5985

官方微信公眾號

官網業務微信號

日本高清不卡中文字幕视频