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青國稅發[2007]190號 青島市國家稅務局關于印發《青島市國家稅務局普通發票代開管理辦法(修訂稿)》的通知[全文廢止]

發布時間:2020-03-02 12:54:26 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于印發<青島市國家稅務局普通發票代開管理辦法(修訂稿)>的通知[全文廢止]

青國稅發[2007]190號             2007-12-28

簿提示——依據青島市國家稅務局2011年第5號公告 青島市國家稅務局關于發布稅收規范性文件清理情況的公告,本法規全文廢止。

各市國家稅務局、市內各國家稅務局:

為進一步加強和規范稅務機關代開普通發票管理,強化稅源監控,市局針對前期代開普通發票工作中發現的問題,在廣泛征求基層局意見的基礎上,對《青島市國家稅務局普通發票代開管理辦法》進行了修訂完善,現將《青島市國家稅務局普通發票代開管理辦法》(修訂稿)印發給你們,并提出如下要求,請遵照執行。

一、各基層國稅機關必須提高認識,加強對代開普通發票的管理。嚴格執行《青島市國家稅務局普通發票代開管理辦法》的各項規定,規范代開操作,嚴禁超范圍代開,杜絕代開普通發票違規現象的發生。

二、建立兩級監控機制,及時發現、解決問題。市局和各基層局要定期對代開普通發票情況進行數據分析,查找問題,加強代開普通發票管理工作。市局定期下發大額代開數據,付款方(或接受勞務方)為本市所管轄納稅人的,其主管國稅機關稅源管理部門應及時對納稅人取得代開發票所涉及的業務進行審核,審核中如發現虛假代開等問題,應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則進行處罰,并及時將情況反饋市局征管處,公司代理膠州注冊由市局征管處通知代開發票國稅機關對申請代開人進行檢查處理。各基層局在分析檢查中發現其他局管轄的納稅人存在虛假代開等問題的,也應及時提交市局征管處轉相關單位查處。

三、市局將定期對代開普通發票情況進行檢查和通報,對發現違規代開或核查不嚴等情況的,要根據執法責任追究制度,追究相關負責人及責任人員責任。

青島市國家稅務局普通發票代開管理辦法(修訂稿)

第一章 總則

第一條 為進一步加強和規范代開普通發票管理,強化稅源監控,維護市場經濟秩序,根據《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》(國稅函[2004]1024號)規定,結合我市實際,制定本辦法。

第二條 代開發票,是指由稅務機關根據收款方(或提供勞務服務方)的申請,依照法規、規章以及其他規范性文件的規定,代為向付款方(或接受勞務服務方)開具發票的行為。

第三條 代開普通發票由貨物(或勞務)銷售地(發生地)的主管國稅機關開具。

第二章 代開普通發票的范圍與對象

第四條 已辦理稅務登記的單位和個人,領購發票后,臨時取得超出領購發票使用范圍的業務收入,需要開具發票的,可向主管國稅機關申請代開普通發票。

第五條 已辦理稅務登記的單位和個人,雖已領購發票,但被稅務機關依法收繳發票或者停止發售發票,取得經營收入需要開具發票的,可向主管國稅機關申請代開普通發票。

第六條 已辦理稅務登記的外?。ㄗ灾螀^、直轄市)、市納稅人,來我市臨時從事經營活動,必須持外出經營活動稅收管理證明到經營地國稅機關個體稅收管理部門報驗,確定管理人員,落實管理責任,確實業務量小、開票頻度低(一個月內代開發票不超過3次,單筆業務銷售額不超過500元)的,可以向經營地國稅機關申請代開普通發票。

第七條 正在申請辦理稅務登記的單位和個人,自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的,可向主管國稅機關申請代開普通發票。

第八條 應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人,已經主管稅務機關依法予以處理,并補辦稅務登記手續后,自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的,可向主管國稅機關申請代開普通發票。

第九條 依法不需要辦理稅務登記的單位和個人,臨時取得收入,需要開具發票的,可申請代開普通發票。

適合此條申請代開的單位和個人應同時符合以下條件:

(一)單位和個人的居住地或臨時經營場所在代開國稅機關轄區內;

(二)貨物起運地、經營場所所在地或應稅勞務加工場所在代開國稅機關轄區內。

第三章 代開普通發票的程序

第十條 符合本辦法代開普通發票范圍的單位和個人(以下稱申請代開人)申請代開發票時,必須提供以下有關證明材料:

(一)申請代開人為已辦理了稅務登記的單位和個人,應提供經辦人合法身份證件及復印件,并提供稅務登記證件予以查驗;

(二)申請代開人為未辦理稅務登記的單位,應提供單位組織機構代碼證、經辦人合法身份證件及復印件;

(三)申請代開人為未辦理稅務登記的個人,應提供經營者本人合法身份證件及復印件;

(四)付款方(或接受勞務服務方)對所購物品或勞務服務項目出具的書面確認證明。

依法不需要辦理稅務登記的申請代開人,每次貨物(或勞務)銷售額在2000元(含2000元)以下的,只需提供申請代開發票人的合法身份證件及復印件。

書面確認證明內容應包括:經營業務發生的時間、申請代開人的單位或個人名稱、所購商品或接受勞務項目名稱、單價、數量、金額、付款方(或接受勞務服務方)單位名稱(加蓋公章)、證明材料出具時間等。

第十一條 申請代開人必須填寫《代開普通發票申請表》,申請表的內容包括代開發票所需的物品品名(或勞務服務項目)、單價、金額等基本要素,并提供第十條所列相關證明材料。

第十二條 主管國稅機關開票人員應當對申請代開人的申請資料進行核對,包括《代開普通發票申請表》、合法身份證件、稅務登記證件、組織機構代碼證以及付款方(或接受勞務服務方)出具的書面確認證明等,核對一致,屬于本辦法規定代開普通發票范圍的,通過稅收征管信息系統V2.0中的普通發票代開模塊代開普通發票。

第十三條 根據申請代開人申請代開發票的物品或勞務服務項目,按照稅收政策的有關規定,確定征免稅和適用稅率。對享受免稅項目,按規定免稅并代開發票;對征稅項目,應按照規定的稅種和適用稅率計算征收稅款后再代開普通發票。

第十四條 代開普通發票內容屬免稅貨物或勞務的,要在普通發票票面上注明“免稅”字樣;屬征稅貨物或勞務的,要在普通發票票面上注明完稅憑證號碼,并在完稅憑證上注明代開的普通發票號碼。

第十五條 申請代開普通發票經營額達不到稅務機關確定的按次(日)起征點的,只代開發票,不征稅。但根據代開發票記錄,屬于同一申請代開人,在一個納稅申報期內累計開票金額達到按月起征點的,應在達到起征點的當次一并計算征稅,并及時進行稽核檢查,納入正常稅收管理。

第四章 代開普通發票的審核及管理

第十六條 申請代開人對同一付款方申請開具金額單次(日)超過20萬元(含20萬元)的普通發票時,必須先對申請代開業務進行實地核實,經核實符合本辦法規定的方可開具發票。

第十七條 申請代開人屬代開國稅機關管轄的企業納稅人,由納稅人主管稅源管理部門負責核實;屬代開國稅機關管轄的個體工商戶、已辦理稅務登記的外?。ㄗ灾螀^、直轄市)、市納稅人、臨時經營單位或個人,由個體稅收管理部門負責核實。

第十八條 稅源管理部門工作人員在進行實地核實時,應約談申請代開人或企業法人代表和財務負責人,填寫約談筆錄。并針對具體代開業務進行實地核實,填寫工作底稿,作出是否代開結論。

第十九條 稅源管理部門工作人員在進行實地核實時,應對代開業務涉及的商品(勞務)金額、數量、支付方式、申請人銀行帳號、從業人員、經營場所等內容逐項核實。

第二十條 稅源管理部門工作人員在核實發現申請代開人存在連續經營行為,符合辦理稅務登記條件的,應要求其及時辦理稅務登記,對應辦理而不辦理稅務登記的,不再為其代開普通發票。

第二十一條 未辦理稅務登記的申請代開人1個月內代開3次以上或半年內連續代開超過6次的,主管國稅機關應要求其及時辦理稅務登記,對應辦理而不辦理稅務登記的,不再為其代開普通發票。

第二十二條 符合《稅務登記管理辦法》規定可不辦理稅務登記的申請代開人,若經常申請代開普通發票,應使用稅收征管信息系統V2.0中無證戶管理模塊納入無證照戶進行管理。

第五章 代開發票的規格及填開要求

第二十三條 《稅務機關代開統一發票》(以下簡稱《代開發票》)為計算機票,規格為:210×140mm,發票代碼為13702xx64801?!洞_發票》一式三聯,第一聯存根聯,印色為黑色;第二聯發票聯,印色為棕色;第三聯記帳聯,印色為綠色?!洞_發票》由市局統一印制。

第二十四條 代開普通發票時必須嚴格按照號碼順序依次填開,嚴禁跳號填開,單聯填開,要求項目打印齊全,內容準確。其中,“付款方名稱”欄,單位要填寫全稱,個人要填寫姓名;“收款方名稱及地址、電話”等各欄目均應據實填寫齊全;“收款方識別號或證件號碼”欄,企業及個體工商業戶填寫稅務登記證號碼,無稅務登記證的單位及個人,如開具發票單筆銷售額超過2000元,屬機關、事業等單位性質的,可填寫其9位組織機構代碼證號碼,屬個人的可填寫其身份證號碼。

第二十五條 代開普通發票時不得為申請代開人開具辦公用品、綜費等項目名稱模糊、籠統概括的發票。

第二十六條 為已辦理稅務登記的單位和個人代開普通發票時,必須選擇“小規模納稅人代開”標志。

不得為一般納稅人代開普通發票。

第二十七條 代開普通發票時必須在發票上加蓋主管國稅機關的代開發票專用章。

第六章 代開發票的領用、繳銷和保管

第二十八條 《代開發票》僅限國稅機關內部領用,嚴禁向國稅部門以外的任何單位和個人發售。凡帶有抵扣功能的普通發票和屬于免稅范圍的普通發票,不得委托稅務機關以外的單位或個人代開。

第二十九條 《代開發票》的購票方式為交舊購新。繳銷代開發票時,代開發票的申請表、證明材料要按所對應存根聯號碼順序裝訂成冊,同存根聯一起交發票管理部門查驗。發票管理部門應對代開發票情況及征稅情況進行檢查,無問題后收回發票存根聯及相關材料,發售新發票。

第三十條 各主管國稅機關發票管理部門應將代開發票存根聯和申請表、證明材料等按檔案管理要求立卷存檔,存期10年。保存期滿后,報市局批準后對存根聯予以銷毀。

第七章 附則

第三十一條 國稅機關要建立健全代開發票的領用、開具、保管、繳銷制度。

第三十二條 申請代開人與他人勾結,提供虛假證明材料,騙取稅務機關代開發票進行偷稅及有其他違法行為的,按照《征管法》及其《實施細則》有關規定處理。

第三十三條 稅務人員違反規定徇私舞弊或者玩忽職守代開發票,不征或者少征稅款,依法給予行政處分。稅務人員濫用職權,對申請代開人代開發票故意刁難的,應調離工作崗位,并依法給予行政處分。

第三十四條 本辦法由青島市國家稅務局負責解釋。

第三十五條 本辦法自下發之日起執行,原《青島市國家稅務局普通發票代開管理辦法》及《青島市國家稅務局征收管理處關于近期加強個體稅收征管工作的若干意見》(青國稅征便函[2006]13號)中相關代開發票管理規定同時廢止。

附件:

1.代開普通發票申請表

2.代開普通發票實地核實工作底稿


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