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青國稅函[2009]90號 青島市國家稅務局關于做好2008年度非居民企業所得稅匯算清繳工作的通知

發布時間:2020-03-02 12:09:26 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于做好2008年度非居民企業所得稅匯算清繳工作的通知

青國稅函[2009]90號       2009-06-08

各市國家稅務局、市內各國家稅務局:

為貫徹落實《國家稅務總局關于印發<非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發[2009]6號,以下簡稱《辦法》)和《國家稅務總局關于印發<非居民企業所得稅匯算清繳工作規程>的通知》(國稅發[2009]11號,以下簡稱《規程》),做好2008年度非居民企業所得稅匯算清繳管理工作,現結合我市實際情況,就有關問題通知如下,請認真貫徹執行。

一、匯算清繳對象

(一)依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的非居民企業(以下稱為企業),無論盈利或者虧損,均應按照規定進行匯算清繳。

(二)企業具有下列情形之一的,可不參加當年度的所得稅匯算清繳:

1.臨時來華承包工程和提供勞務不足1年,在年度中間終止經營活動,且已經結清稅款的;

2.匯算清繳期內已辦理注銷的;

3.凡經過主管稅務機關依法指定,采用代扣代繳方式繳納企業所得稅的非居民企業,可不參加當年度的所得稅匯算清繳。

4.其他經當地主管稅務機關批準可不參加當年度所得稅匯算清繳的企業。

對于承包工程和提供勞務并采用自行申報方式繳納企業所得稅的非居民企業,凡預計勞務時間超過一年的,均應參加當年度的所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時限

(一)企業應當自年度終了之日起5個月內,向當地主管稅務機關報送《非居民企業所得稅年度納稅申報表》及其附表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。

企業因特殊原因,不能在規定期限內辦理年度所得稅申報,應當在年度終了之日起5個月內,向主管稅務機關提出延期申報申請。主管稅務機關批準后,可以適當延長申報期限。

(二)企業在年度中間終止經營活動的,應當自實際經營終止之日起60日內,向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

三、匯算清繳工作要求

2008年度是企業所得稅法實施后非居民企業第一次匯算清繳,也是非居民企業所得稅單獨匯繳的第一年,各單位要提高認識,加強領導,精心組織,規范程序,優化服務,保證匯繳質量。

(一)切實加強組織領導。2008年非居民企業所得稅匯算清繳工作時間緊、任務重。各單位要認真對待,高度重視。要認真貫徹落實總局《辦法》及《規程》的具體要求,明確人員,責任到位,確保非居民企業所得稅匯算清繳工作的順利進行。

(二)加強業務宣傳培訓。各單位要結合本地實際,對匯繳軟件的使用、非居民企業所得稅政策、稅法與財務會計差異的處理等內容進行內部培訓。充分利用報刊、雜志、國稅網站、辦稅服務廳及12366服務熱線等渠道,采取政策講解和業務咨詢等多種方式,向納稅人系統地宣傳《辦法》及《規程》的具體規定內容和要求,明確應報送的資料及其他應注意事項等。

(三)加強對匯繳資料的審核。主管國稅機關要對企業報送資料是否齊全、內容填寫是否完整、數據間勾稽關系是否合理等進行審核。其中審核重點應包括:企業年度所得稅納稅申報表及其附表與年度財務會計報告的數字是否一致,各項目之間的邏輯關系是否對應,計算是否正確;企業是否按規定結轉或彌補以前年度虧損額;企業是否符合稅收減免條件;企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所,選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅的,是否經稅務機關審核批準,以及各機構、場所賬表所記載涉及計算應納稅所得額的各項數據是否準確;企業已預繳稅款填寫是否正確等。

(四)及時辦理稅款退補手續。主管國稅機關應結合企業季度所得稅申報表及日常征管情況,在2009年5月31日前,對應補繳所得稅、應辦理退稅的企業,發送《非居民企業所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》,及時辦理稅款多退少補事宜。對企業未按規定辦理年度所得稅申報的,應按照相應規定實施處罰;必要時發送《非居民企業所得稅應納稅款核定通知書》,按規定核定企業年度應納稅額,責令其繳納。

(五)夯實非居民企業管理基礎。各單位應以企業匯算清繳為契機,加強與工商等部門的信息溝通,清理漏征漏管戶,強化對非居民企業的管理工作。主管國稅機關要對轄區內設立機構場所的非居民企業登記信息等基礎資料與CTAIS中的信息進行比對,清理和修正錯誤數據。

匯繳工作結束后,各單位要加強對非居民企業的后續管理,保證稅收政策及時落實到位,堵塞管理漏洞。

(六)認真做好匯算清繳工作的總結報告工作。各單位應于2009年6月30日前,完成本局非居民企業所得稅匯繳工作的總結、分析工作,并以正式文件向市局報送非居民企業所得稅匯繳工作報告及匯總、分析報表??偨Y報告包括:基本情況、主要做法,匯繳數據、指標分析說明,匯繳發現的問題及改進意見和建議等。

四、《辦法》及《規程》所涉及的報表、文書,由各單位按照文件規定格式,自行打印使用。

青島市國家稅務局

二〇〇九年六月八日


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