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青地稅發[2007]160號 青島市地方稅務局關于印發《青島市車船稅代收代繳管理辦法(試行)》的通知

發布時間:2020-03-02 11:54:26 來源:青島名仁 會計

青島市地方稅務局關于印發《青島市車船稅代收代繳管理辦法(試行)》的通知

青地稅發[2007]160號               2007-07-27

市稽查局、征收局,各分局,各市地稅局,各中資財險公司:

為更好地貫徹落實《中華人民共和國車船稅暫行條例》、《山東省實施<中華人民共和國車船稅暫行條例>辦法》,認真做好我市車船稅的代收代繳工作,青島市地方稅務局會同中國保險監督管理委員會青島監管局制定了《青島市車船稅代收代繳管理辦法(試行)》,現印發給你們,請認真貫徹執行。在執行過程中遇到的問題,請及時向市地稅局和保監局反饋。

附件:

1、車船稅完稅憑證

2、車船稅納稅申報表附表

3、青島市車船稅免稅證明

4、稅收轉賬專用完稅證

5、拒絕繳納車船稅報告表

6、代收代繳車船稅報告表等

7、代收代繳車船稅臺帳

青島市地方稅務局

二〇〇七年七月二十七日

青島市車船稅代收代繳管理辦法(試行)

第一條 為規范我市車船稅稅收管理,確保車船稅代收代繳工作的依法有效開展,根據《中華人民共和國車船稅暫行條例》及其《實施細則》、《山東省實施<中華人民共和國車船稅暫行條例>辦法》、《國家稅務總局中國保險監督管理委員會關于做好車船稅代收代繳工作的通知》、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其《實施細則》的規定,制定本辦法。

第二條 凡在我市辦理機動車交通事故責任強制保險(以下簡稱交強險)的車輛,均應依照本辦法的規定繳納車船稅。

第三條 凡在我市從事交強險業務的保險機構為車船稅的扣繳義務人(以下簡稱扣繳義務人),均應依照本辦法的規定代收代繳車船稅。

第四條 扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內,向主管地稅機關辦理扣繳稅款登記。

扣繳義務人財務部門應指定專人負責辦理代收代繳車船稅的稅款解繳、相關資料保管和報送以及提供相關信息等工作。

第五條 車船稅按年申報繳納。由扣繳義務人代收代繳機動車車船稅的,青島代理記帳車船稅的納稅期限為納稅人購買交強險的簽單日。

納稅人在購買交強險時已繳納車船稅的,不再向地稅機關申報納稅。

第六條 對跨區域(包括外省市和我市各區、市)辦理交強險的機動車,由扣繳義務人按照我市車船稅稅額標準代收代繳車船稅。

第七條 新購置的機動車,購置當年的應納稅款從購買交強險日期的當月起至該年度終了按月計算。購買短期交強險的,車船稅從交強險有效期起始日的當月至截止日的當月按月計算。其他車輛應在購買交強險時繳納當年度車船稅稅款。

第八條 納稅人在辦理交強險時應向扣繳義務人提供以下資料:

(一)含有納稅人信息和機動車輛信息的投保單。

(二)機動車行駛證原件及復印件。

(三)辦理稅務登記證的單位應提供稅務登記證副本及復印件。

(四)新購置機動車尚未登記的,提供機動車購置發票復印件、出廠合格證明或進口憑證。

(五)前次車輛完稅證明資料。

(六)已完稅的機動車,提供納稅人主管地稅機關出具的完稅憑證(附件1)及車船稅納稅申報表附表(附件2)原件和復印件;免稅的機動車提供青島市車船稅免稅證明(附件3)原件和復印件。

第九條 扣繳義務人應對納稅人提供的車輛證明資料進行嚴格審核。確認無誤后,將納稅人名稱、稅務登記證號(組織機構代碼或身份證號碼)、車牌號碼、機動車類型、核定載客人數、整備質量等信息錄入《機動車交通事故責任強制保險業務信息系統》(以下簡稱《系統》),新購車輛尚未掛牌的,錄入發動機號碼和車架號碼?!断到y》自動計算納稅人應納的車船稅稅額,并打印在保險單相應欄次內。

購買交強險前已申報繳納車船稅的機動車,扣繳義務人不再代收代繳車船稅,但應將上述車輛的基本信息、完稅憑證號和出具證明的地稅機關名稱錄入《系統》,審核完稅憑證和車船稅納稅申報表附表的復印件與原件相符后,然后將復印件附在保險單業務留存聯后面,存檔備查。

第十條 扣繳義務人在向拖拉機、軍隊和武警專用車輛、警用車輛等條例規定的免稅車輛銷售交強險時,不代收代繳車船稅,但應將上述車輛的信息錄入《系統》,并將登記證書或行駛證書復印件附在保險單后面,存檔備查。

上述車輛,拖拉機以在農業(農業機械)部門登記,并擁有拖拉機登記證書或拖拉機行駛證書作為認定依據;軍隊、武警專用車輛以軍隊、武警車船管理部門核發的軍車號牌和武警號牌作為認定依據;警用車輛以公安機關核發的警車號牌(最后一位登記編號為紅色的“警”字)作為認定依據。

對地方稅務機關出具免稅證明的外交車輛和城市、農村公共交通車輛,扣繳義務人在銷售交強險時,對免稅車輛不代收代繳車船稅,但應將免稅車輛的基本信息、免稅證明號、開具稅務機關名稱等信息錄入《系統》,審核免稅憑證復印件與原件相符后,然后將免稅證明的復印件附在保險單后面,存檔備查。

第十一條 除拖拉機、軍隊和武警專用車輛、警用車輛以外的機動車,納稅人無法提供地方稅務機關出具的完稅憑證或免稅證明的,各保險機構在銷售交強險時代收代繳車船稅。

第十二條 自2008年8月1日起,保險機構在代收代繳車船稅時,應根據納稅人提供的前次保險單,查驗納稅人以前年度的完稅情況。對于以前年度沒有繳納車船稅的,保險機構在代收代繳當年度應納稅款的同時,還應代收代繳以前年度的未繳稅款,并從前次“交強險”保單到期日的次日起至購買本年度保險的當日止,按日加收應納稅款萬分之五的滯納金。

第十三條 扣繳義務人代收車船稅,應向納稅人出具含有已收稅款信息的保險單,作為納稅人繳納車船稅的證明。

對納稅人需要另外再開具完稅憑證的,保險機構應告知納稅人憑交強險保單原件到車籍所在地主管地稅機關或扣繳義務人主管地稅機關開具。地稅機關應根據納稅人所持注明已收稅款信息的保險單,開具《稅收轉賬專用完稅證》(附件4),并在保險單上注明“完稅憑證已開具”字樣?!抖愂辙D賬專用完稅證》的第一聯(存根)和保險單復印件由地稅機關留存備查,第二聯(收據)由納稅人收執,作為納稅人繳納車船稅的完稅憑證。

第十四條 納稅人對扣繳義務人代收代繳車船稅有異議的,可以向扣繳義務人所在地主管地稅機關提出,但必須先依照有關規定繳納車船稅。

納稅人拒絕繳納的,保險機構應在三個工作日內向主管地稅機關電子報送《拒絕繳納車船稅報告表》(附件5),并在次月15個工作日內向主管地稅機關書面報送《拒絕繳納車船稅報告表》。主管稅務機關要分清責任,按《征管法》規定及時嚴肅處理。

對因完稅車輛被盜搶、報廢、滅失而申請車船稅退稅的,由扣繳義務人主管地稅機關按照有關規定辦理。

第十五條 扣繳義務人當月代收代繳的稅款,應于次月15個工作日內向主管地稅機關辦理稅款解繳手續;同時報送《代收代繳車船稅報告表》、《車船稅代收代繳明細表》、《車船稅免稅明細表一》、《車船稅免稅明細表二》、《完稅車輛明細表》(附件6)以及地稅機關要求報送的其他資料。

扣繳義務人按照規定的期限報送《車船稅代收代繳報告表》確有困難,需要延期的,應當在規定的期限內向主管地稅機關提出書面延期申請,并在納稅期內按照上期實際解繳的稅款或者地稅機關核定的稅額預繳稅款,經主管地稅機關核準,在核準的期限內辦理。

扣繳義務人因不可抗力,不能按照規定的期限報送《代收代繳車船稅報告表》等資料的,可以延期辦理;但是應當在不可抗力情形消除后立即向地稅機關報告。地稅機關應當查明事實,予以核準。

第十六條 扣繳義務人應自扣繳義務發生之日起10日內,設置代收代繳車船稅臺帳(附件7),詳細記錄車船稅代收代繳信息,并按季通過交強險業務系統進行匯總保存。

第十七條 扣繳義務人要做好機動車投保、繳稅信息以及其他相關信息的檔案保存、整理工作,并接受地方稅務機關和保險監管部門的檢查??劾U義務人代收代繳車船稅賬簿、代收代繳稅款記賬憑證及有關涉稅資料應當保存10年。

第十八條 地稅機關應在扣繳義務人申報并結報票款后,按有關規定支付代收代繳稅款手續費。對不能及時支付的,應予說明,并在一個季度內結清,最長不得超過6個月。

扣繳義務人所取得的手續費收入應該單獨核算,計入本單位收入,用于代收代繳管理支出,也可以適當獎勵相關工作人員。

第十九條 地稅機關應加強代收代繳稅款的政策輔導和業務培訓工作,并為扣繳義務人向納稅人宣傳車船稅政策提供支持,扣繳義務人要積極配合地稅機關做好政策宣傳及解釋工作。

地方稅務機關要及時解決代收代繳工作中遇到的業務問題。對扣繳義務人不易確定車輛類型的機動車,地稅機關要及時給予稅收業務指導。

第二十條 地稅機關應定期將扣繳義務人傳遞的代收代繳車船稅信息與地稅部門車船稅稅源數據庫的信息進行關聯比對,加強對扣繳義務人代收代繳車船稅情況的監督。

地稅機關應加強車船稅代收代繳管理,定期檢查扣繳義務人扣繳登記辦理情況、稅款扣繳情況、稅款解繳情況、《代收代繳車船稅報告表》等資料報送情況、代收代繳車船稅臺賬等資料的記錄與保管情況等。

第二十一條 對于保險監管部門和保險機構提供的信息,各級地方稅務機關應予保密,除辦理涉稅事項外,不得用于其他目的。違反規定的,視情節輕重依法承擔相應責任。

第二十二條 保險監管部門要督促保險機構認真履行代收代繳車船稅的義務,定期檢查扣繳工作情況,發現違法違規行為要按相關法律法規對有關機構和責任人進行嚴肅處理。

第二十三條 扣繳義務人委托保險中介機構銷售交強險的,應加強對中介機構的培訓,并要求中介機構根據本辦法的要求在銷售交強險時代收車船稅,錄入相關信息,保存相關涉稅憑證的復印件。中介機構應當在交強險保單簽發后五個工作日內,向保險機構結報稅款,并如實提供相關信息。保險中介機構應自覺接受地稅機關和保險監管部門的檢查。

扣繳義務人無論直接銷售還是委托銷售交強險,都應依法履行代收代繳機動車車船稅的義務,并承擔相應責任。

第二十四條 扣繳義務人要嚴格按照省政府制定的稅額標準征收車船稅,不得擅自多征、少征或不征車船稅,不得以減免或贈送車船稅作為業務競爭手段,不得遺漏應錄入的信息或錄入虛假信息。各保險機構不得將代收代繳的車船稅計入交強險保費收入,不得據此向保險中介機構支付代收車船稅的手續費。

第二十五條 扣繳義務人未按照規定的期限向地稅機關報送代收代繳稅款報告表和有關資料的,由地稅機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

第二十六條 扣繳義務人應收而不收稅款的,由地稅機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第二十七條 扣繳義務人不履行代收代繳義務的,任何人有權檢舉揭發。地稅機關為檢舉者保密,并按規定給予獎勵。

第二十八條 納稅人的主管地稅機關是指納稅人所在地地稅機關;扣繳義務人的主管地稅機關是指保險機構繳納營業稅所在地地稅機關。

第二十九條 各級地方稅務機關、各保險機構要指定人員負責代收代繳車船稅的相關工作,并相互通報人員的確定和變更情況。

第三十條 本辦法未盡事宜,按照有關稅收法律、行政法規、規章的規定執行。

第三十一條 本辦法由青島市地方稅務局、中國保險監督管理委員會青島監管局負責解釋。

第三十二條 本辦法自二〇〇七年八月一日起執行。


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