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青地稅發[2004]72號 青島市地方稅務局關于加強企業出口退稅及非貿易、部分資本項目項下售付匯稅收管理的通知[全文廢止]

發布時間:2020-03-02 10:57:26 來源:青島名仁 會計

青島市地方稅務局關于加強企業出口退稅及非貿易、部分資本項目項下售付匯稅收管理的通知[全文廢止]

青地稅發[2004]72號                           2004-03-24

簿提示——依據青島市地方稅務局公告2011年8號 青島市地方稅務局關于公布現行有效 全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告,本法規全文廢止。

市地稅稽查局,征收局,各分局、各市地稅局,各市國家稅務局、市內各國家稅務局,外匯局各市(區)支局,各外匯指定銀行:

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則,國家外匯管理局、國家稅務總局《關于非貿易及部分資本項目項下售付匯提交稅務憑證有關問題的通知》(以下簡稱《通知》),以及國家關于企業出口退稅的有關規定,結合我市實際情況,經研究,現提出以下要求,請認真遵照執行。

一、稅務機關應嚴格按照國家外匯管理局和國家稅務總局《通知》等文件規定,開具非貿易及部分資本項目項下有關稅務憑證,外匯指定銀行在辦理非貿易及部分資本項目售付匯業務時,應嚴格按《通知》的有關規定審核稅務憑證(包括稅票、免稅文件及附件所列證明)。

二、稅務機關與外匯局加強信息交流,建立聯席會議制度,及時協商解決工作中存在的問題。根據工作需要,外匯局定期向稅務機關提供貿易出口收匯核銷、《通知》中規定的境外單位或個人向我市有關企業和個人提供各種服務、或者轉讓各種債權、權益等數據信息。

三、外匯局各支局要進一步加強對外匯指定銀行有關業務和政策培訓,提高從業人員素質。對外匯指定銀行非貿易及部分資本項目售付匯業務定期進行檢查,督促各外匯指定銀行嚴格依照《通知》要求辦理售付匯業務。同時,對檢查中發現的有關情況和問題及時與稅務機關溝通。

四、稅務機關要根據《征管法》及其實施細則等法律法規規定,對相關企業進行稅收政策培訓,搞好稅法宣傳。

附件:1.地方稅務局開具稅務憑證項目

        2.國家稅務局開具稅務憑證項目

附件1:

地方稅務局開具稅務憑證項目

一、境外企業、個人在我國境內直接從事建筑、安裝、監督、施工、運輸、裝飾、維修、設計、調試、咨詢、審計、培訓、代理、管理、承包工程等活動所取得的收入,注冊代理膠州工商應開具“營業稅及個人所得稅完稅證明”(青地稅一A)和稅票。上述所指“直接從事”是指為履行合同或協議,境外企業或個人來華或委托境內機構或個人在我國境內提供服務或勞務。

二、境外企業、個人在我國境內沒有設立機構、場所,而從我國境內取得的利息、擔保費、租金、特許權使用費(包括專利權、非專利技術、商標權、版權、商譽等)、財產轉讓收入、股權轉讓收益、土地使用權轉讓收入等,應開具“營業稅及個人所得稅的完稅證明”(青地稅一A)和稅票,上述利息項目、擔保費項目、租金項目中不動產以外的租金、財產轉讓收入項目中不動產以外的財產轉讓收入、股權轉讓收益等,按照我國現行稅法規定,不征營業稅,無需開具“營業稅完稅證明”和稅票,應開具“收入免(或不)予征收營業稅確認證明”(青地稅五A)。

三、在境內機構任職或受雇的外籍、華僑、港、澳、臺人員取得的工資、薪金報酬(包括通過支付給其派遣企業的)。按照我國現行稅法規定,應征收個人所得稅,不征收營業稅,應開具“個人所得稅完稅證明”(青地稅二A)和稅票。外籍個人從我國境內企業、機構取得工資、薪金報酬,凡能提供報酬所屬期間稅票的,可無需開具完稅證明。

四、境內中資金融機構、企業在境外發行債券,對境外債券持有人所支付的債券利息,免征個人所得稅,應開具“特許權使用費、利息免稅所得匯出數額控制表”(青地稅三A)。

五、發生在我國境外的各種勞務費、服務費、傭金費、手續費,如:廣告費、維修費、設計費、咨詢費、代理費、培訓費等,按照我國現行稅法規定不征稅,應開具“境外勞務不予征稅的證明”(青地稅四A)。

六、外國企業及外籍個人向我國境內轉讓技術所取得的收入,凡依照財政部、國家稅務總局1999年11月發布的《關于貫徹落實<中共中央、國務院關于加強技術創新,發展高科技,實現產業化的決定>有關稅收問題的通知》(財稅字[1999]273號)規定,經審批免予征收營業稅的,應開具免稅文件,不再開具有關完稅證明及稅票,在批準免稅以前,應開具“營業稅及個人所得稅的完稅證明”(青地稅一A)和稅票。

七、根據國家外匯管理局、國家稅務總局《通知》(匯發[1999]372號)第五條的有關規定,國家局未列舉的需要開具的免(不)予征稅售付匯證明,由市地稅機關統一規定的格式,包括:收入免(或不)予征收營業稅確認證明(青地稅五A)和收入免予征收個人所得稅確認證明(青地稅六A)。

八、不需開具稅務憑證的項目:1、我國境內企業本身在境外所發生的各項費用(如差旅費、會議費、商品展銷費、境外分支機構費用、境外承包工程代墊費用等)以及我國境內居民個人對外支付的因私用匯(如子女境外教育費、個人旅游、探親等費用)。2、外國政府貸款給我國政府和國家銀行取得的利息。3、我國進出口貿易項下發生在境外的傭金、保險費、賠償費。4、我國運輸企業在境外從事運輸業務發生在境外的各項費用。5、國際金融組織(包括國際貨幣基金組織、世界銀行、國際金融公司、亞洲開發銀行、國際開發協會、國際農業發展基金組織、歐洲投資銀行等國際金融組織)貸款給我國政府和中國國家銀行所取得的利息。

九、對于外國船舶運輸公司從事國際運輸業務取得的所得,外商獨資船務公司、國際船舶代理公司、國際貨運代理公司以及其他對外支付國際海運運費的單位或個人對外支付國際海運運費時,應開具營業稅完稅憑證或者《中華人民共和國國家稅務總局外國公司船舶運輸收入免征營業稅證明表》(以下簡稱《免征營業稅證明表》)。對于享受雙邊稅收協定或協議免稅待遇的外國公司,由申請人選擇業務發生地之一的主管地稅機關為一站審核稅務機關,開具《免征營業稅證明表》;對于經營多條船舶運輸航線的,其他業務發生地的主管地稅機關對申請人出示的一站審核稅務機關已出具的《免征營業稅證明表》復印件加蓋本局公章及加注日期,《免征營業稅證明表》復印件的公章及加注的日期不得為復印件。

附件2:

國家稅務局開具稅務憑證項目

一、下列收入,按照我國稅法規定,應繳納企業所得稅,境內機構及個人在外匯指定銀行購匯支付或從其外匯賬戶中對外支付相關款項時,需向外匯指定銀行提交稅務機關開具的企業所得稅完稅證明和稅票。

(一)境外企業在我國境內直接從事建筑、安裝、監督、施工、運輸、裝飾、維修、設計、調試、咨詢、審計、培訓、代理、管理、承包工程等活動所取得的收入,應由收入所在地國家稅務局開具《境外公司企業所得稅完稅證明》和稅票。上述所指“直接從事”是指為履行合同或協議,境外企業或個人來華或委托境內機構或個人在我國境內提供服務或勞務。

(二)境外企業在我國境內沒有設立機構、場所、而從我國境內取得的利息、擔保費、租金、特許權使用費(包括專利權、非專利技術、商標權、版權、商譽等)、財產轉讓收入、股權轉讓收益、土地使用權轉讓收入等,應由收入所在地國家稅務局開具《境外公司企業所得稅完稅證明》和稅票。為我國境內企業提供各種服務或轉讓各種債權、權益等而取得并由我國境內企業支付的款項,不包括我國境內企業本身在境外所發生的各項費用(如差旅費、會議費、商品展銷費、境外分支機構費用、境外承包工程代墊費用等)。

二、下列收入,根據我國現行稅法和稅收協定的規定,可以免征企業所得稅,境內機構在外匯指定銀行購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時,需提供按審批權限上報批準后由主管國稅務機關出具的免稅文件及《特許權使用費、利息免稅所得匯出數額控制表》:(一)外國企業為我國科學研究、開發能源、發展交通事業、農林牧生產以及開發重要技術等提供專有技術所取得的特許權使用費。(二)境內中資金融機構、企業在境外發行債券,對境外債券持有人所支付的債券利息。(三)外國政府或其所擁有的金融機構,或我國與對方國家所簽訂的稅收協定中所指定的銀行、公司,其貸款給我國境內機構所取得的利息。(四)境外銀行按照優惠利率貸款給我國國家銀行及金融機構取得的利息。(五)我國境內機構購進技術、設備、商品,由外國銀行提供賣方信貸,我方按不高于對方國家買方信貸利率支付的延期付款利息。(六)我國境內機構從境外企業購進技術、設備,其價款的本息全部以產品返銷或交付產品等供貨方式償還,或者用來料加工裝配工繳費抵付,而由境外企業取得的利息。(七)境外租賃公司,以融資租賃方式向我國境內用戶提供設備所取得的租金,其中所包含的利息,凡貸款利率不高于出租方國家出口信貸利率的。(八)境外企業從事有關規定項目所取得的收入,若按照我國與對方國家或地區所簽訂的稅收協定規定免于征收企業所得稅(可不提供《特許權使用費、利息免稅所得匯出數額控制表》)。

三、下列情況依據我國現行稅法規定,免予征稅或不征稅。購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時,須向外匯指定銀行提供相關稅務證明:(一)股息。外商投資企業及發行B股或在境外發行股票的企業,其營業利潤繳納企業所得稅后分配的股息免于征稅。購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時,應提供主管國家稅務局出具的分配股息的利潤所屬年度的《外商投資企業和外國企業所得稅納稅情況證明單》或當地國家稅務局確認的減免稅文件及董事會分配股息的有關決議等。(二)發生在我國境外的各種勞務費、服務費、傭金費、手續費,如廣告費、維修費、設計費、咨詢費、代理費、培訓費等,按照我國現行稅法規定不征稅,購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時,應提供當地稅務機關提供的《境外勞務費用不予征稅確認證明》。

四、以下情況,可不提交稅務憑證:(一)外國政府貸款給我國政府和國家銀行取得的利息,根據我國現行稅法規定免于征稅,購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時,不需提供稅務機關的稅務憑證。(二)對我國運輸企業發生在境外的各項費用,在購付匯時,可不提供相關稅務憑證。(三)我國進出口貿易項下發生在境外的傭金、保險費、賠償費,在購付匯時,可不提供相關稅務憑證。(四)國際金融組織(包括國際貨幣基金組織、世界銀行、國際金融公司、亞洲開發銀行、國際開發協會、國際農業發展基金組織、歐洲投資銀行等國際金融組織)貸款給我國政府和中國國家銀行所取得的利息,按照稅法規定免予征收企業所得稅,支付個人購付匯時,不需提供稅務憑證。

五、對于外國船舶運輸公司從事國際運輸業務取得的所得,外商獨資船務公司、國際船舶代理公司、國際貨運代理公司以及其他對外支付國際海運運費的單位或個人對外支付國際海運運費時,提交主管國家稅務局開具的企業所得稅完稅憑證或者《中華人民共和國國家稅務總局外國公司船舶運輸收入免征企業所得稅證明表》(以下簡稱《免征所得稅證明表》)。對于享受雙邊稅收協定或協議免稅待遇的外國公司,由申請人選擇的業務發生地之一的主管外商投資企業所得稅的地市國家稅務局為一站審核稅務機關,辦理《免征所得稅證明表》。對于經營多條船舶運輸航線的,其他業務發生地的稅務機關應負責審核確認一站審核稅務機關開具的《免征所得稅證明表》和《居民身份證明》,對申請人出示的《免征所得稅證明表》復印件加蓋本局公章及加注日期并留存一份,同時留存納稅人的《居民身份證明》,申請人支付運費時,提交上述加蓋公章及加注日期的《免征所得稅證明表》復印件。


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