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青國稅發[2005]13號 青島市國家稅務局關于做好企業所得稅匯算清繳的實施意見[全文廢止]

發布時間:2020-02-28 11:45:26 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于做好企業所得稅匯算清繳的實施意見[全文廢止]

青國稅發[2005]13號    2005-01-24

簿提示——依據青島市國家稅務局2011年第5號公告 青島市國家稅務局關于發布稅收規范性文件清理情況的公告,本法規全文廢止。

各市國家稅務局、市內各國家稅務局:

為加強企業所得稅征收管理,規范企業所得稅匯算清繳工作,提高匯算清繳工作質量,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》(以下簡稱《征管法》、《條例》和《細則》)和國家稅務總局制定印發的《企業所得稅匯算清繳管理暫行辦法》、《企業所得稅檢查工作管理辦法》,并結合我市實際情況,制定以下具體實施意見:

一、企業所得稅的納稅人,從開始生產、經營年度起,都應按照《條例》、《細則》及有關規定進行匯算清繳。

企業所得稅匯算清繳是指:由納稅人自行計算年度應納稅所得額和應繳所得稅額,根據季度申報預繳稅款情況,計算全年應補或應退稅額,并填寫年度納稅申報表,在稅法規定的申報期限內向稅務機關進行年度納稅申報,經稅務機關審核后,辦理結清稅款手續。

二、企業所得稅匯算清繳的原則是“以納稅人為匯繳工作主體、以自主申報為工作基礎和法律責任界限,以宣傳輔導為稅務機關的服務形式,以審核、評估檢查為管理手段”。

三、企業所得稅匯算清繳,膠州代理記賬注冊公司應以企業會計核算為基礎,以稅收法規為依據。其他法規規定與稅收法規規定不一致的,以稅收法規規定為準。

四、每一納稅年度,各主管稅務機關應根據市局下發的匯算清繳通知要求,結合所轄納稅人的數量、分布等實際情況,對匯算清繳工作進行具體安排和部署。

在申報期內,各主管稅務機關要通過多種有效形式進行企業所得稅匯算清繳的宣傳,使納稅人充分了解企業所得稅政策法規,掌握匯算清繳工作程序,提高納稅人納稅調整和自行計算、自行申報、自行繳納的辦稅能力。主管稅務機關應加強企業所得稅政策咨詢的力量,及時為納稅人提供咨詢服務,解答納稅人在辦理年度納稅申報過程中遇到的政策以及技術性問題,為納稅人提供優質服務。要及時向納稅人免費發放匯算清繳的有關表、證、單、書。

五、根據有關規定,納稅人發生的有關稅務事項需報稅務機關審核、審批和備案的,應在規定的期限內辦理。對確已發生,事實及金額已明確且資料齊全的,納稅人應即時向主管稅務機關報送相關資料,除另有規定外,資料的報送日期原則上不得超過年度終了后45日。

六、主管稅務機關應及時受理納稅人報送的資料,各項審核審批事項原則上均應在年度納稅申報之前辦理完畢,最遲不得超過匯算清繳期限即次年4月底前;屬備案事項的應在受理備案資料之日起6個月內審查核實完畢。國家稅務總局制定的有關政策法規有明確規定審批期限的,按政策法規辦理。

屬審核審批事項的須在審核審批結束之日;屬備案事項須在收到傳遞資料之日起,由審批或審核環節負責將有關內容錄入《征收管理系統》中相應的模塊中。

七、納稅人應根據實際生產經營情況,準確核算收入和成本、費用等支出,正確計算年度利潤總額,按照稅法規定自行進行納稅調整計算年度應納稅所得額和應納所得稅額;結合實際預繳稅款情況準確清算年度應補或退稅額,并據以正確填寫年度納稅申報表及附表.除另有規定外,下列納稅人均應在規定的期限內辦理年度納稅申報:

(一)實行就地申報納稅的納稅人應在年度終了后2個月內向主管稅務機關辦理年度納稅申報;

(二)實行匯總納稅方式的各成員企業(分支機構及總機構本部)應在年度終了后45日內辦理年度納稅申報。如匯繳企業(總機構)所屬成員企業為多層次的,其上一級成員企業應在年度終了后2個月內辦理年度納稅申報;

(三)實行匯總納稅方式的匯繳企業(總機構)應在年度終了后4個月內辦理匯總各成員企業納稅申報數據后的年度納稅申報。

八、納稅人在納稅年度無論盈利、虧損、或處于減免稅期,均應按照《條例》、《細則》及有關規定辦理年度企業所得稅申報。納稅人已按規定預繳稅款,因特殊原因不能在規定期限內辦理年度申報的,應在申報期內提出書面申請,經主管稅務機關核準后,在核準的期限內辦理年度納稅申報但最遲不得超過次年的4月底。

九、納稅人在納稅年度中間破產或終止生產經營活動的,應自停止生產經營活動之日起60日內辦理企業所得稅匯算清繳,繳納當期實現的所得稅稅款;同時并依法計算清算期間的清算所得并據以計算應繳企業所得稅,結清應繳稅款。

清算所得,是指納稅人清算時全部資產或者財產扣除各項清算費用、損失、負債、企業未分配利潤、公益金和公積金后的余額,超過實繳資本的部分。

十、納稅人在納稅年度中間發生合并、分立的,依據稅收法規的規定合并、分立后其納稅人地位發生變化的,應在辦理變更稅務登記之前辦理企業所得稅納稅申報,及時進行匯算清繳,并結清稅款;其納稅人的地位不變,納稅年度可延續計算。

十一、納稅人辦理年度企業所得稅申報時,應向主管稅務機關報送《企業所得稅年度納稅申報表》(含事業單位社會團體、民辦非企業單位企業所得稅納稅申報表)及其附表(無對應項目的可不填)、會計決算報表和稅務機關要求報送的其他資料。屬實行遠程申報方式的,應在辦理完遠程申報的同時報送上述資料。

(一)實行匯總納稅方式的匯繳企業(總機構)、上一級成員企業除按照上述要求報送資料外,還應同時附送由所屬下一級成員企業所在地監管稅務機關簽字蓋章的各成員企業所得稅年度納稅申報表。

(二)匯繳企業在編制匯總納稅申報表時,應按照各成員企業和本級企業納稅申報表進行匯總填報,不能簡單地按照匯總的財務決算報表編制。

十二、納稅人必須如實、正確地填寫企業所得稅納稅申報表及其附表,并對企業所得稅納稅申報表及所附送的各項資料的完整性、真實性、準確性負法律責任。

十三、對未在規定期限內辦理企業所得稅年度納稅申報的納稅人,主管稅務機關應及時調查核實,督促納稅人進行匯算清繳。經督促仍未申報的,主管稅務機關應按照《征管法》的有關規定進行處理,杜絕企業所得稅匯算清繳的盲區或漏報戶。

十四、主管稅務機關應加強對納稅人年度納稅申報表的事后審核工作。

(一)納稅人在規定的期限內辦理納稅申報的同時,應及時將納稅申報資料報送主管稅務機關進行審核;年度納稅申報結束后,主管稅務機關應及時對納稅人申報的納稅申報表及附表進行認真審核,審核期限原則上不得超過年度終了后4個月。審核的主要內容:

1.報送的資料是否齊全;

2.申報的項目是否完整;

3.納稅申報表中行次數據是否符合邏輯關系;

4.是否存在應審批未審批、應備案未備案的情況;

5.對稅收制度與企業會計制度產生的差異,是否存在應調整未調整的情況;

6.納稅申報表數據是否與《征收管理系統》中的數據相符;

7.其他。

如發現納稅人的申報有計算錯誤或漏項等問題,應及時通知納稅人進行補充、修改,并限期重新辦理年度納稅申報,但最遲不得超過年度終了后4個月。

(二)對已事后審核的年度納稅申報表稅源管理環節應通過“企業所得稅匯算清繳”模塊進行確認(注:進入模塊后年度申報數據將自動導入),如進行數據修改的應在“稅務機關確認欄”中進行相應的調整。

十五、納稅人已預繳的稅款少于全年應繳納的稅款的,應在年度終了后4個月內結清應補繳的稅款;預繳的稅款超過應繳納的稅款的,主管稅務機關應及時辦理退稅,或者抵繳下一年度應繳納的稅款。

十六、納稅人辦理年度納稅申報結束后,各主管稅務機關應加強企業所得稅納稅評估和檢查工作。

納稅評估是稅收征管工作的一個基本環節和重要抓手,要把企業所得稅納稅評估工作和匯算清繳有機結合起來。納稅人完成年度申報進入匯繳期后,導入納稅評估。要充分利用現有的納稅資料、管理資料、企業財務信息、外部宏觀數據進行綜合分析和評估,加強對納稅人的生產經營情況和納稅申報真實性的評估;加強對納稅人納稅情況進行縱向和橫向比較,分析測算納稅人實際納稅與應納稅額的差距,評估納稅申報的真實性。評估發現問題的,督促納稅人糾正,改變單純依靠匯繳檢查企業申報不實的行為,采取檢查和評估相結合的方式。

主管稅務機關應加強企業所得稅的檢查工作,加大檢查力度,要對取消審批后的項目和稅收與會計制度處理的差異等作為重點檢查對象。

十七、納稅評估和檢查范圍的按以下原則確定:

(一)國家稅務總局、省局統一規定的;

(二)市局統籌安排確定的;

(三)在上述原則基礎上,各主管稅務機關可根據日常管理和納稅人年度納稅申報情況,通過分析、篩選確定的。

匯算清繳工作結束后,主管稅務機關應將納稅人報送的年度企業所得稅納稅申報表及附表、會計決算報表、申請資料和主管稅務機關要求報送的其他有關資料,及時進行歸集整理,對納稅人申報納稅情況進行評估、分析,為企業所得稅的檢查和管理工作提供線索和建議。

十九、各主管稅務機關應認真總結匯算清繳工作寫出書面報告,編制《企業所得稅年度稅源匯總報表》及附表(按經濟性質分別匯總),于次年5月15日前上報市局??偨Y報告的內容包括:

(一)匯算清繳工作的基本情況;

(二)稅收政策貫徹落實情況及存在的問題;

(三)企業所得稅管理經驗、問題及建議;

(四)稅源分析;分析要求有數據、有情況、有事例、有分析、有建議,具體包含八個方面的以下內容:

1.企業戶數分析:應對企業總戶數、盈利企業戶數、虧損企業戶數與上年同期相比的增減變化情況及主要原因進行分析;

2.與去年同期相比利潤總額的增減變化情況及主要原因的分析;

3.與去年同期相比虧損總額的增減變化情況及主要原因的分析;

4.與去年同期相比應納稅所得額的增減變化情況及主要原因的分析;

5.與去年同期相比應繳所得稅及欠繳所得稅的增減變化情況及主要原因的分析;

6.與去年同期相比減免稅的增減變化情況及主要原因的分析;

7.與去年同期相比總稅負(實際負擔率)升降變化情況及主要原因的分析;

8.按附表所列各經濟性質(合計數)分別與去年同期進行稅負比較升降情況及主要原因分析。

在進行稅源分析時,各主管稅務機關應按照《企業所得稅重點稅源監控分析管理辦法》(試行)的要求,重點加強所轄重點稅源企業的稅源增減變化的分析。

二十、企業所得稅稅源年度匯總報表按《國家稅務總局關于下發<企業所得稅稅源年(季)度匯總表>的通知》(國稅函[1994]279號)、《國家稅務總局關于<企業所得稅稅源年(季)匯總表>有關問題的通知》(國稅函[2001]334號)規定的報表格式和統計口徑進行編制?!镀髽I所得稅稅源年度稅源匯總表》為一式九份,分別是一份匯總表和八份附表,即對國有企業、集體企業、私營企業(含私營有限責任公司)、股份合作制企業、股份有限責任公司、有限責任公司、聯營企業、其他企業分別匯總填制,附表應注明企業性質。

在報送匯總表及附表的同時,還應上報《企業所得稅稅源年度分戶表》。上報的分戶表只填列年度“應繳所得稅”在100萬元(含)以上的納稅人,其余由各主管稅務機關留存備查。

二十一、本實施意見自2004年度起執行。

二十二、以前的有關規定與實施意見不一致的,按實施意見執行。本實施意見未規定的事項,按有關規定執行。


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