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青國稅函[2002]87號 青島市國家稅務局關于進一步做好企業所得稅核定征收工作的通知[全文廢止]

發布時間:2020-02-27 10:12:53 來源:青島名仁 會計

青島市國家稅務局關于進一步做好企業所得稅核定征收工作的通知[全文廢止]

青國稅函[2002]87號    2002-02-13

簿提示——依據青國稅發[2007]120號 青島市國家稅務局關于印發《青島市國家稅務局核定征收企業所得稅管理辦法》的通知,本法規全文廢止。

各市國家稅務局、市內各國家稅務局:

為適應企業所得稅征收管理的需要,進一步做好企業所得稅核定征收工作,確保該項政策的順利實施,現根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和國家稅務總局國稅發[2000]38號《關于印發<核定征收企業所得稅暫行辦法>的通知》的規定,并結合我市實際情況制定了《青島市國家稅務局核定征收企業所得稅暫行辦法》,請認真貫徹執行。

附件:

青島市國家稅務局核定征收企業所得稅暫行辦法

第一條 為加強企業所得稅的征收管理,規范核定征收企業所得稅工作,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其細則、《國家稅務總局關于印發<核定征收企業所得稅暫行辦法>的通知》的有關規定,制定本辦法。

第二條 各主管稅務機關應加強對核定征收企業所得稅工作的組織和領導,成立由分管局長為組長綜合業務部門或稅政法規部門(簡稱稅政部門)、管理部門或征收部門(簡稱管理部門)負責人為成員的企業所得稅核定征收領導小組,負責對轄區內征收企業所得稅納稅人的核定工作的組織、協調工作。下設辦公室在稅政部門,具體負責核定征收工作的審批、管理工作。

第三條 核定征收企業所得稅范圍凡符合下列情形之一的納稅人,應采取核定征收方式征收企業所得稅:

一、依照稅收法律法規規定可以不設帳簿的或按照稅收法律法規規定應設但未設置帳簿的;

二、只能準確核算收入總額,或收入總額能夠查實,但其成本費用支出不能準確核算的;

三、只能準確核算成本費用支出,或成本費用支出能夠查實,但其收入總額不能準確核算的;

四、收入總額及成本費用支出均不能正確核算,不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料,難以查實的。

五、帳目設置和核算雖然符合規定,但并未按規定保存有關帳簿、憑證及有關納稅資料的。

六、發生納稅義務,未按照稅收法律法規規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。

第四條 核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法。

定額征收是指稅務機關按照有關規定、標準、程序和方法,直接核定納稅人年度應納企業所得稅額,由納稅人按規定進行申報繳納的辦法。

核定應稅所得率征收是指稅務機關按照有關規定、標準、程序和方法,預先核定納稅人的應稅所得率,由納稅人根據年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發生額,按照預先核定的應稅所得率計算繳納企業所得稅的辦法。

第五條 企業所得稅征收方式的確定

一、通過填列《企業所得稅征收核定征收方式鑒定表》(見附表1),由納稅人申請,主管稅務機關審核或經主管稅務機關查實,確定其征收方式。

二、鑒定表中5個項目均合格的,可實行納稅人自行申報、稅務機關查帳征收的方式征收企業所得稅;有一項不合格的,可實行核定征收方式征收企業所得稅。實行核定征收方式的,鑒定表1、4、5項中有一項不合格的,或者2、3項均不合格的,實行定額征收的辦法征收企業所得稅;2、3項中有一項合格,另一項不合格的,實行核定應納稅所得率的辦法征收企業所得稅。

第六條 核定征收的時間

企業所得稅征收方式核定工作每年進行一次,年度核定工作應在年度終了后3月底前結束,其中新辦企業核定工作應在領取稅務登記證3個月內結束,稅務機關在日常稅收管理工作中發現符合核定征收方式條件的企業,主管稅務機關應在查實后10日內結束。

第七條 申請審批程序

一、凡符合暫行辦法第三條規定條件的企業應在年度終了后1個月內,向所在地主管國稅機關提出申請并領取、填報《企業所得稅征收方式鑒定表》(見附件1),同時附送以下資料:

1、《稅務登記證副本》復印件

2、《營業執照副本》(復印件)

3、上年年度財務報表

4、企業章程

5、主管國稅機關要求提報的其他資料;

新辦企業應在辦理并領取稅務登記證的一個月內,向主管國稅機關提出申請并填寫《企業所得稅征收方式鑒定表》同時提報以下資料:

1、《稅務登記證副本》復印件

2、《營業執照副本》(復印件)

3、企業章程

4、主管國稅機關要求提報的其他資料;

對已按查賬征收的企業,經稅務機關進行納稅評估、稽查或日常管理發現存有符合本辦法第三條規定情形的,應在核實后10日內按照核定征收辦法進行管理。納稅人自確定實行核定征收辦法當季起,按照核定征收有關規定進行納稅申報并繳納應納稅款。年度終了按照核定的應稅所得率或定額稅額進行年度匯算清繳。

二、實行核定征收方式征收企業所得稅的企業,經主管稅務機關核實達到查帳征收要求的,企業應在實行核定征收辦法次年1月底前提出申請,主管國稅機關可按第七條第三款規定的程序進行審核審批。超過時限提出申請的,當年不予受理。

三、主管國稅機關接到企業申請后,應及時對企業的實際情況進行認真核實。管理部門在企業提出申請或稅務機關查實符合條件應采用核定征收方式的,應在規定的時間內根據企業生產經營情況、財務管理情況等提出初審意見,稅政法規部門對管理部門提交的有關資料和初審意見進行全面審核并提出審核意見,報核定征收領導小組組長批準后執行。管理部門應根據審批意見填寫并送達《納稅人企業所得稅核定征收事宜通知書》(見附件2),主管國稅機關、納稅人各一份,送達《納稅人企業所得稅核定征收事宜通知書》時,要求納稅人在《送達回證》(見附件3)上簽字。

四、待CTAIS系統完善相應功能后,對已批準實行核定征收辦法的納稅人,主管國稅機關應及時將核定征收方式的情況在CTAIS系統中進行相應登記錄入。

第八條 各主管國稅機關應嚴格按照暫行辦法中第三條、第五條第二款的規定進行核定,嚴禁違反規定擴大核定征收的范圍。

第九條 核定標準

一、行業應稅所得率由市局根據國家稅務總局的有關規定,結合我市實際情況和上年度行業企業所得稅實際稅負等情況,在每年的3月底前確定下發主管國稅機關可根據實際情況對利潤率較高、效益較好的特殊企業在市局下達的當年該行業應納稅所得率的基礎上最高可上浮0.5個百分點。對實行核定征收的納稅人情況復雜、管理部門與稅政部門意見不一的以及對利潤率較高的特殊企業的上浮核定應提報核定征收領導小組研究,并由稅政部門根據核定領導小組意見制作有關文書轉管理部門執行。

企業經營多業的,無論其經營項目是否單獨核算,均由主管稅務機關根據其主營項目,核定其適用某一行業的應稅所得率。

實行核定應稅所得率征收辦法的,應納稅所得額的計算公式如下:

應納所得稅額=應納稅所得額×適應稅率

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

或應納稅所得額=成本費用支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

應稅所得率應按下表規定的標準執行

應稅所得率表(略)

二、實行定額征收辦法的,主管國稅機關要對納稅人有關情況進行調查研究,分類排隊,認真測算,并在此基礎上,根據市局下達的當年應稅所得率,按年從高直接核定納稅人的應納稅所得額。

三、納稅人年度應稅所得率或定額應納所得稅額一經核定,除發生下列情況外,在同一納稅年度內不得進行調整:

1.實行改組改制;

2.生產經營范圍、主營業務發生重大變化的;

3.因遭受風、火、水、震等人力不可抗拒災害的。

第十條 納稅申報

(一)實行核定征收方式的納稅人,應在季度終了后15日內向所在地主管國稅局報送季度《企業所得稅納稅申報表》(適用于核定征收企業,見附表5),繳納季度實現的應繳所

得稅款;年度終了后45日內報送年度《企業所得稅納稅申報表》,并按規定進行年度企業所得稅匯算清繳。

(二)主管國稅機關在受理納稅人申報并錄入CTAIS系統時,應將申報表中的有關數據,分別對應錄入到CTAIS系統“申報征收”模塊中“企業所得稅納稅申報表”欄次,即:實行核定應稅所得率征收方式的,只錄入“收入總額合計”(或成本費用)、“應納稅所得額”、“適用稅率”和“應繳所得稅額”項目;實行定額征收方式的納稅人,只錄入“應繳所得稅額”項目。

第十一條 核定征收的基本要求

一、全面分析、掌握納稅人的生產、財務管理、履行納稅義務等情況,為鑒定其所得稅的征收方式提供依據;

二、針對納稅人生產經營、財務管理、履行納稅義務等情況及存在的問題,幫助、督促其建帳建制,改善經營管理,并積極引導其向自行申報、稅務機關查帳征收方式過渡。

第十二條 納稅人實行核定征收方式的,不得享受企業所得稅各項優惠政策。納稅人按規定在享受企業所得稅優惠政策期間或優惠政策到期后3年內,如出現第三條規定情形之一的,一經查實,應追回因享受稅收優惠政策而減免的稅款(不包括2000年1月1日以前享受優惠政策已經期滿的納稅人),其中,按規定執行優惠政策尚未到期的,還應按核定征收的方式恢復征稅。

第十三條 市局每年在匯算清繳結束后,將組織對實行查帳征收方式繳納所得稅的企業重點進行所得稅專項稽查和評估。主管國稅機關機關應加強企業所得稅的征收管理,加大對查帳征收企業的稽查、評估力度,發現實行查帳征收辦法的企業存有本辦法第三條規定情形之一的,應按照《稅收征管法》有關規定從嚴處理,享受稅收優惠政策的還應按本辦法第十二條規定追繳減免的稅款,同時對企業按本辦法的有關規定實行核定征收管理。

第十四條 稽查局、評估局對企業實施納稅稽查、評估后應將稽查評估情況及時反饋到企業主管稅務機關稅政部門,稅政部門根據反饋的情況及時轉遞管理部門,管理部門根據本辦法規定提出是否實行核定征收意見。管理部門日常管理或進行納稅評估時發現企業有本辦法第三條規定情形的,應及時按規定對企業進行核定征收管理。

第十五條 檔案管理和統計上報

一、對納稅人報送的有關核定征收的各項資料,應設專人專檔妥善保管,便于隨時查閱和資料交接。不得發生丟失、損壞現象。

二、各主管基層局應在季度終了后30日內、年度終了后3個月內向市局報送本季度、年度《企業所得稅核定征收情況統計表》(見附表4)。

第十六條 核定征收管理工作的監督檢查

為做好核定征收企業所得稅政策的貫徹執行,市局將采取定期與不定期的形式,通過有效的手段,將對各基層國稅局核定征收工作進行監控和監督檢查,對違反政策規定的行為,除要求限期改正外,將按照市局的有關規定追究有關人員的相關責任。

第十七條 本辦法自2002年1月1日起施行,以前有關規定與本辦法有抵觸的,一律該按本辦法執行。


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