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青地稅函[2007]230號 青島市地方稅務局關于印發《2007年個人所得稅業務問題解答》的通知[條款廢止]

發布時間:2020-02-24 15:59:50 來源:青島名仁 會計

青島市地方稅務局關于印發《2007年個人所得稅業務問題解答》的通知[條款廢止]

青地稅函[2007]230號              2007-12-21

簿提示——依據青地稅發[2010]138號 青島市地方稅務局關于發布2009年以前稅收規范性文件清理結果的通知,自2010年10月27日,本法規第“八”問題廢止。

市稽查局、征收局,各分局、各市地稅局:

在個人所得稅日常征管工作中,市局收到了各基層局、部分企業的來電、來函,詢問個人所得稅有關問題,為此,市局將具有代表性及對今后征管工作有啟示的問題加以整理,并根據有關個人所得稅政策規定進行了解答?,F印發給各單位,請遵照執行。執行中有何問題,請及時報告市局。

附件:《2007年個人所得稅業務問題解答》

青島市地方稅務局辦公室

二〇〇七年十二月二十一日

2007年個人所得稅業務問題解答

一、問:個人所得稅允許稅前扣除的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、住房公積金、差旅費補助、取暖補助的標準是什么?

答:1、基本養老保險:單位按照上月職工工資總額20%的比例繳納,個人按照職工上月工資收入的8%由所在單位代扣代繳。

2、基本醫療保險:單位統一按照在職職工工資總額9%的比例繳納,在職職工以本人工資收入為繳費基數,按照2%的比例由所在單位代扣代繳。

3、失業保險:單位按全部職工工資總額的2%繳納失業保險費,職工個人按本人工資總額的1%繳納失業保險費。

4、住房公積金:住房公積金繳存基數(職工本人上一年度月平均工資)不超過我市職工上年度月平均工資的3倍;繳存比例:單位和職工各自的住房公積金繳存比例應不低于5%,不超過12%。青島市2006年社會在崗職工平均工資18574元。(具體征稅規定按照財稅[2006]10號文件執行)

5、差旅費補貼:

(1)伙食補助費:出差人員的伙食補助費按出差自然(日歷)天數實行定額包干,每人每天50元;出差人員由接待單位統一安排伙食的,不實行包干辦法。出差人員應向接待單位交納伙食費,回所在單位如實申報,每人每天在50元以內憑接待單位收據據實報銷。接待單位收取的伙食費用于抵頂招待費開支。

(2)公雜費:出差人員的公雜費按出差自然(日歷)天數實行定額包干,每人每天30元,用于補助市內交通、通訊等支出;出差人員由所在單位、接待單位或其他單位免費提供交通工具的,應如實申報,公雜費減半發放。

(3)參加會議等的差旅費:工作人員外出參加會議,會議統一安排食宿的,會議期間的住宿費、伙食補助費和公雜費由會議主辦單位按會議費規定統一開支,在途期間的住宿費、伙食補助費和公雜費回所在單位按照差旅費規定報銷。小型調查研究會等不統一安排食宿的,會議期間和在途期間的住宿費、伙食補助費和公雜費均回所在單位按照差旅費規定報銷。

(4)到基層單位實(見)習、工作鍛煉、支援工作以及各種工作隊等人員,在途期間的住宿費、伙食補助費和公雜費按照差旅費開支規定執行;在基層單位工作期間,每人每天發放伙食補助費15元,不報銷住宿費和公雜。

6、取暖補助(機關事業單位)

正市—1130元/人.年

副市、正局—900元/人.年

副局—790元/人.年

處級—680元/人.年

科級—570元/人.年

科員及以下—490元/人.年

正高級專業技術職務—900元/人.年

副高級專業技術職務—680元/人.年

中級專業技術職務—570元/人.年

初級專業技術職務—490元/人.年

工人—490元/人.年

(注:上述標準僅供參考,實際扣除標準以政府發布的正式文件為準。)

二、問:企業年金的個人所得稅政策是怎樣規定的?

答:企業年金是在國家政策支持下,企業和員工在依法參加基本養老保險的基礎上自愿建立的補充養老保障計劃。企業年金所需費用由企業和員工個人共同繳納,企業繳費按照不超過上年度員工工資總額的十二分之一提取繳納,企業和員工個人繳費合計不超過本企業上年度員工工資總額的六分之一。

職工個人繳納的年金在計算個人所得稅時不得稅前扣除;企業繳費在明確到個人名下時,應計算繳納個人所得稅。如職工不到規定的年限離開單位領取不到年金時,應按規定退還年金繳納的個人所得稅。

三、問:納稅人從稅務機關提取的代扣代繳、代收代繳、代征代繳稅款手續費(以下簡稱手續費)是否應當計征個人所得稅?

答:按照財稅字[1994]20號文件的規定,個人辦理代扣代繳稅款手續,按規定取得的扣繳手續費免征個人所得稅。代收代繳、代征代繳稅款手續費比照辦理。

四、問:根據國稅發[1995]115號文件規定,外商投資企業和外國企業以房屋、汽車等實物形式向雇員提供福利,可在不高于5年的工作年限內平均分月計入工資薪金所得計征個人所得稅。在日常征管中發現有的內資企業也存在這種情況,是否可以適用該文件規定?

答:可以比照辦理。

五、問:建筑施工企業個人所得稅政策應如何掌握?

答:1、對外省進魯從事建筑安裝的施工企業,應按魯地稅函[2006]37號文件規定執行,即對外省進魯施工單位從業人員工資薪金所得的個人所得稅一律在工程作業所在地扣繳,對不能準確核算,或不提供從業人員收入情況的,可暫按工程結算收入的0.5%扣繳個人所得稅;

2、對省內所屬跨市從事施工經營行為的,凡工程施工人員所得確實在機構所在地支付,并持有機構所在地主管稅務機關簽發的《外出經營活動稅收管理證明》的,工程所在地地稅機關應在按省局規定辦理報驗登記后,要求施工企業按市局青地稅四[1997]9號文件規定,提供異地施工相關納稅證明資料,如:施工合同、工程項目人工費定額總預算;個人收入分配計劃;工資發放明細表、考勤表、工時表、工作量記錄;扣繳個人所得稅報告表;繳納個人所得稅完稅憑證等。凡能提供上述資料的,經工程作業所在地稅務機關審核,并將上述資料留存備查后,可同意施工企業回其機構所在地繳納個人所得稅,否則,施工企業應當在工程作業所在地按工程結算收入的0.5%繳納個人所得稅。原《異地從事建筑安裝業的單位個人所得稅回原單位扣繳審批表》停止使用??劾U審批表停用后,工程所在地地方稅務部門要加強內部管理,對需回機構所在地納稅的,要進行內部審核、監督。

3、對于本市行政區域內已辦理稅務登記跨區域施工的建筑施工企業,凡持有機構所在地主管稅務機關簽發的《外出經營活動稅收管理證明》的不再提供其他審核資料,直接回機構所在地稅務機關繳納個人所得稅;不能提供《外出經營活動稅收管理證明》的建筑施工企業按工程結算收入的0.5%繳納個人所得稅。

4、對于本市行政區域內已辦理稅務登記的建筑施工企業,在核定征收企業所得稅時,不得一并核定征收個人所得稅。

六、問:企業因資產評估增值轉增個人股本時,是否應當征收個人所得稅?

答:企業資產評估增值部分轉增個人股本時應按照“利息、股息、紅利”所得繳納個人所得稅。

七、問:我市企業在改制上市時,資產評估增值轉增個人股本個人所得稅政策如何掌握?

答:我市企業在改制上市時,資產評估增值轉增個人股本部分應按照“利息、股息、紅利”所得全額申報個人所得稅。

八、[問題廢止]問:個人售房后一年內重新購房的起始時間應如何掌握?

答:經請示國家稅務總局,個人售后一年內重新購房的起始時間是:起點是售房時繳納個人所得稅稅票上的時間;終點是購房時“微機打印的購房合同時間和微機打印的繳款收據上的時間”按照孰后的原則掌握,但退稅必須在購房人取得房產證時才能辦理。對于抵押貸款的納稅人,在辦理退稅時,以“抵押證原件(稅務機關留存復印件)”作為辦理退稅的依據。具體退稅辦法按照魯財稅[2006]32號文件掌握。


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