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青地稅發[2004]121號 青島市地方稅務局關于印發《青島市地方稅務局個體工商業戶實行定期定額納稅管理暫行辦法》的通知[全文廢止]

發布時間:2020-02-24 15:34:50 來源:青島名仁 會計

青島市地方稅務局關于印發《青島市地方稅務局個體工商業戶實行定期定額納稅管理暫行辦法》的通知[全文廢止]

青地稅發[2004]121號                                     2004-06-18

簿提示——依據青島市地方稅務局公告2011年8號 青島市地方稅務局關于公布現行有效 全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告,本法規全文廢止。

各分局、各市地稅局:

為進一步加強我市個體工商業戶定期定額稅收管理,根據總局2004年工作要點和省局黨組“抓大控中定小”的工作思路,及市局黨委的工作部署和要求,市局重新修改制定了《青島市地方稅務局個體工商業戶定期定額征收管理辦法》(青地稅發[2004]號,以下簡稱《雙定辦法》),現印發給你們。為確保該辦法順利實施,使我市個體稅收管理進一步規范化、科學化,現提出如下意見,請一并貫徹執行。

一、實行個體工商業戶定期定額征收管理的目的

個體稅收征管歷來是稅收征管工作中的難點,近年來,各單位在對個體工商業戶實行定期定額管理的實際工作中開拓創新,取得了一定成效,但也暴露出許多不足,市局這次重新修改制定《雙定辦法》,其主要目的:一是進一步規范和完善個體定稅工作,著力解決定稅工作中存在的隨意性、不規范性和不科學性問題;二是進一步簡化個體定稅工作程序,提高工作效率,實現稅收定額管理由粗放型向集約型、由征收型向監控型的轉變,進而實現征管力量向重點稅源管理的轉移;三是通過加強定稅管理,實行政務公開,力求做到稅負公平、執法公正,達到標本兼治之目的。

二、基本工作內容

利用信息化手段,對個體工商業戶進行合理定稅,公平稅負,實現個體雙定征收的科學化、規范化、制度化。個體雙定工作的主要內容有以下三個方面:

(一)定額信息標準化。通過分行業典型調查和集體評議,將個體工商業戶生產經營的主要因素進行分類,對影響應稅收入的因素進行評估,并測算確定不同行業或不同應稅項目的納稅定額參數權值以及調整納稅定額的調整權數。

(二)定額核定電子化。對現行個體定稅管理軟件進行維護完善,運用計算機自動生成定額數據,實現與征管數據庫的對接,進行集中規范管理,實施有效的動態監控,進一步提高定稅工作的準確性、公正性。

在未實現計算機自動生成定額數據之前,各單位要按照個體雙定管理工作的要求,將個體定稅指標完整、準確的錄入計算機系統,實行人機結合的方法,保證個體雙定工作的順利開展。

(三)定額管理社會化。通過社會綜合治稅網絡,多渠道采集個體涉稅信息,同時,利用多種形式將定稅信息和定稅結果予以公開,拓寬社會監督渠道。

三、實施步驟

加強個體雙定管理,是2004年征管工作中的一項重要內容,各單位要立足當前,統籌兼顧,認真做好個體雙定管理的各項基礎工作。

(一)開展典型調查,測算定額參數權值和調整權數。各單位要根據本地區的實際情況,抽調人員組成調查組,根據《雙定辦法》的規定,對個體工商業戶進行全面調查,并填寫《個體工商業戶核定納稅調查表》。在充分論證的基礎上,確定本地區據以核定應納稅額的參數權值和調整權數。

(二)采集錄入基礎數據,核定應納稅額。本地區“核定幅度”確定并備案后,各單位應按照要求,對全部個體雙定戶進行相關指標數據的采集、分析和測算,將確認的定稅指標、數據錄入計算機系統,采用人機結合或計算機自動生成的方式確定定額數據。

(三)公示定額,下達核定納稅通知。個體雙定戶納稅定額確定后,各單位要根據定額管理的要求和工作程序,將納稅定額核定情況向納稅人和社會公示。公示期滿后,制作《核定應納稅額通知書》送達納稅人據以繳納稅款。

(四)檢查總結,全面驗收。這次重新核定和調整納稅定額工作時間緊、任務重,市局要求此項工作要在7月底前結束。8月上旬市局對各單位定稅工作開展情況進行全面檢查驗收。檢查驗收的內容包括:重新核定和調整納稅定額工作的組織開展情況、定稅參數權值、調整權數的確定是否合理。

四、幾點要求

(一)加強領導,精心組織

市局成立由分管局長為組長,各相關處(室)負責人為成員的定稅工作領導小組;各單位要相應成立定稅領導小組,認真制定工作計劃,層層落實工作責任,定期進行工作調度,及時進行情況反饋;要及時向當地黨委、政府匯報,加強與各職能部門的聯系和配合,積極爭取地方政府、部門的支持,確保這項工作健康順利進行。

(二)認真深入調查,科學合理定稅

各單位要認真搞好典型調查,把第一手資料抓實,將定稅基礎打牢。在此基礎上,結合當地的實際情況,對影響個體工商業戶生產經營的共性因素和個性因素進行合理的分析和確定,科學地測算出參數權值和調整權數,達到合理定稅,公平稅負。

(三)嚴格程序,有效監控

各單位在定稅過程中,要嚴格程序管理,對數據采集、信息錄入、定額審批、定額調整、動態監控等各個環節要定崗定責,加強監督;對納稅人的基本信息要實行全面有效的動態監控,及時采集,及時更新,確保定稅質量。

1、要根據業戶的生產經營規模和納稅數額等情況,將業戶分大、中、小三類,按照突出大戶,管好中戶,穩定小戶的原則,對大、中、小戶實行監控管理。

2、各單位要在不突破市局規定的個人所得稅附征率下限的基礎上,統一每個行業的個人所得稅附征率,克服定稅的隨意性,力求做到稅負公平。

3、按規定程序計算機自動生成的應納稅額,原則上不得隨意調整。對個別核定稅額突破市局規定的上限或下限,且原因特殊的,各單位應做進一步調查核實,報市局備案后可單獨核定。

4、實行計算機定稅方式后,納稅人應納稅額原則上每年統一調整一次;特殊行業或出現異常變化的行業,可按季度或半年進行核定。

(四)因地制宜,穩步推進

各單位要結合當地實際情況,把握好新、老辦法的銜接,特別是在新辦法實施初期,廣大納稅人有一個認識和接受的過程,應做好宣傳和輔導工作,盡量避免由此引發的各種矛盾,實現新、老辦法的平穩過渡。

(五)加強督導,及時總結

各單位要加強對定稅工作的指導和監督,有的放矢的開展工作,要保質保量完成工作。為及時了解和掌握全市定稅工作的開展情況,各單位要按規定時間向市局報送階段性工作情況。6月30日前針本地區定稅參數權值和調整系數報市局備案;7月31前報送重新核定和調整個體工商業戶納稅定額情況的工作總結。

青島市地方稅務局個體工商業戶實行定期定額納稅管理暫行辦法

第一條 為加強和規范個體工商業戶定期定額納稅管理,公平稅負,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及國家稅務總局《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》、省局《山東省地方稅務局個體工商業戶稅額核定暫行辦法》等規定,本著公開、公正公平的原則,制定本辦法。

第二條 定期定額納稅是稅務機關依照有關法律、法規,按照規定程序,核定納稅人在一定時期內的應納稅經營額及收益額,并作為計稅依據,確定其應納稅額的一種方式。

第三條 本辦法適用于生產經營規模小、又確無建帳能力,經縣以上(含縣級,下同)主管地方稅務機關批準,可以不設置帳簿或暫緩建帳的個體工商業戶(以下簡稱納稅人)。

第四條 主管地方稅務機關負責組織實施納稅人應納稅額的核定工作。主管地方稅務機關通過對納稅人的生產經營情況的調查、分析,確定其核定納稅額的參數權值和調整權數指標,即定稅指標體系,采用人機結合或應用統一的計算機軟件程序,確定納稅人的應納稅額。

第五條 參數是指對不同行業選取一個或多個與納稅人經營收入有直接關系或有關鍵影響,而且易于控管的生產要素(如營業面積、設備設施、從業人數等),作為核定納稅的參數。參數確定后,應根據日常管理和典型調查的結果,合理確定同一行業的單位營業(銷售)額,即參數權值。

第六條 調整權數是指將同一行業的納稅人受其他間接因素(如地域、規模、商譽、資質等)影響表現出的不同差異,設定為調整差異的依據,并設定調整級差,以此調整其應納稅額。

調整權數根據實際情況具體設定,也可以設多個權數并用。

第七條 核定納稅人應納稅額的工作內容和程序

(—)定稅指標體系的產生

1、主管地方稅務機關應對典型戶生產經營情況進行全面調查、分析,確定參數權值和調整權數,形成本轄區定稅指標體系,提請“集體評議定稅領導小組”(以下簡稱“評議小組”)審議。

評議小組由主管地方稅務機關分管個體稅收工作的局長,科(處)長,稅務管理員,代征單位代表組成。

2、主管地方稅務機關將評議小組評定的本轄區定稅叁數權值和調整權數在征稅廳、代征處(點)等場所通過一定形式進行公式,向社會征求意見。

3、公式期滿后,主觀稅務機關將確定的本轄區定稅指標體系提報市局備案。

主管地方稅務機關的定稅指標體系一經確認,無特殊情況,原則上一年內不得變動。

(二)納稅定額管理系統的產生

定稅參數權值和調整權數確定以后,主管地方稅務機關應對個體工商業戶的定稅指標、數據進行采集,并將其錄入計算機定稅管理系統,根據納稅人適用的定稅參數權值和調整權數,采取人機結合或計算機自動生成的方式,核定其應納稅額。

1、應用《計算機定額管理系統》核定納稅人應納稅額的辦法。主管地方稅務機關按不同行業設定納稅人的定稅參數權值和調整權數,定期將采集的納稅人定稅信息錄入定額管理系統,通過計算機系統自動生成納稅人應納稅額。

2、通過人機結合核定納稅人應納稅額的辦法。主管地方稅務機關根據定稅指標體系的需求,按不同行業設定納稅人的定稅參數權值和調整權數,定期將采集的納稅人定稅信息錄入定額管理系統,并通過一定形式核實定稅指標的完整性、真實性,據實核定納稅人的應納稅額。

無論是實行人機結合還是計算機自動生成的方法,只要定稅指標錄入不全,都不能進入下一個工作環節。

(三)納稅人應納稅額的產生

1、信息采集

管理員應當根據納稅人填報的《個體工商業戶核定納稅登記表》和《個體工商業戶實行定期定額納稅申請表》(表樣附后)進行實地調查核實,采集個體工商業戶經營的相關信息,如實填制《個體工商業戶核定納稅調查表》(表樣附后),作為核定應納稅額的依據。

2、定額初評

管理員將調查采集的數據、指標錄入計算機,通過人機結合或計算機定稅管理系統自動產生初評意見。

調查采集的數據、指標,應完整的錄入計算機管理系統,其準確率應不低于95%,確保個體工商業戶應納稅額的準確性。

3、定額生成。

評議定稅小組根據管理員的實際調查和初審意見,進行集體審議確定納稅人的應納稅額,報縣以上主管地方稅務機關審核。對使用稅控收款機或能夠較準確核算營業(銷售)額的納稅人,計算機定稅管理系統自動生成的稅收定額可作為定稅的參考依據。納稅人應納稅額的核定和調整,必須經評議定稅小組進行集體評議,任何單位和個人不得擅自核定和調整。

4、公示。

根據政務公開的規定和要求,將核定的納稅人應納稅額進行公示,接受社會監督。

5、送達執行。

公示期滿后,主管地方稅務機關應制作《核定應納稅額通知書》、《調整納稅定額通知書》送達納稅人。

6、監控管理。

將通過公示反饋的信息,以及管理員日常管理采集到的個體工商戶經營信息,及時錄入計算機系統,進行數據更新,加強對納稅人的監控管理。

(四)實行核定納稅公開制度。

1.定稅組織公開。應將集體評議定稅組織成員,通過一定形式,予以公布,接受納稅人監督。

2.定稅政策公開。將有關個體稅收政策,以各種方式及時進行社會宣傳。

3.定稅依據公開。將定稅調查測算指標、定稅指標體系,在各征稅場所的"定稅公開欄"按期張貼公開。

4.定稅流程公開。在各征稅場所制作評議定稅工作流程圖,展示評稅工作過程,充分尊重廣大納稅人的知情權、參與權、監督權。

5.定稅結果公開。

將采集的納稅人的數據指標,核定(調整)的應納稅額等,通過各征稅場所"定稅公開欄"按期公開。

第八條 納稅人在核定期內實際經營額高于稅務機關核定定額20%而未按規定及時向主管稅務機關申報調整納稅定額的,按偷稅處理。

第九條 納稅人對核定的應納稅額同主管地方稅務機關發生爭議時,可按照總局《個體工商戶定期定額管理辦法》第五條規定,在接到《核定應納稅額通知書》或《調整納稅定額通知書》之日起10日內,向主管地方稅務機關填報《應納稅額重新核定申請表》。主管地方稅務機關在接到申請之日起30日內,按規定程序進行調查復核,并填寫《定額復核意見書》答復納稅人。納稅人在未接到稅務機關的《定額復核意見書》前,應按照主管地方稅務機關原核定的應納稅額繳納稅款。納稅人在接到《定額復核意見書》后仍有異議的,根據征管法第八十八條規定,必須先按規定繳納稅款及滯納金或提供相應的擔保,然后可以在收到稅務機關填發的完稅憑證之日起六十日內向上一級稅務機關申請復議。

第十條 實行各體工業商戶定期定額納稅工作監督制度

(一)內部監督

1、各主管稅務機關應當定期采取抽查、復查的方式,考核管理員實地調查的工作質量,以及數據錄入微機的完整性、準確性。

2、各主管稅務機關應當將當期的定額情況,在局域網上予以公示,接受內部監督。

3、對稅務人員違反本辦法規定的,將按有關規定對相關單位和直接責任人進行責任追究。

(二)社會監督

1、稅務機關聘請的兼職監察員,有權對個體定稅的政策、辦法、執行情況等工作提出質疑,稅務機關必須及時予以答復。

2、納稅人對公示情況有疑問的,可以要求稅務機關予以解釋。

3、政府各職能部門以及社會各界人士對個體定稅工作中的不公平現象,有權舉報。

第十一條 本辦法由青島市地方稅務局負責解釋

第十二條 本辦法自2004年7月1日起執行?!肚鄭u市地方稅務局關于對城鄉個體工商業戶采用定期定額方式征收稅款的暫行規定》(青地稅五[1996]2號)同時廢止。

附:

1、《個體工商業戶定稅參數、調查權數參照表》

2、《個體工商戶核定納稅登記表》

3、《個體工商業戶核定納稅調查表(分戶)》

4、《個體工商業戶核定納稅調查表(行業)》

5、《核定應納稅額通知書》

6、《調整納稅定額通知書》

7、《應納稅額重新核定申請表》

8、《定額復核意見書》


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